Styczeń 2009
USTAWA
z dnia 11 marca 2004 r.
o podatku od towarów i usług
Dział I Przepisy ogólne
Art. 1.
1. Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem od towarów i usług.
2. Podatek od towarów i usług stanowi dochód budżetu
państwa.
Art. 2.
Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o:
1) terytorium kraju - rozumie się przez to terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej;
2) państwie członkowskim - rozumie się przez to państwo
członkowskie
Wspólnoty Europejskiej;
3) terytorium Wspólnoty - rozumie się przez to terytoria
państw członkowskich Wspólnoty Europejskiej, z tym że na
potrzeby stosowania tej ustawy:
a) Księstwo Monako traktuje się jako terytorium Republiki
Francuskiej, wyspę Man traktuje się jako terytorium Zjednoczonego
Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej,
suwerenne strefy Akrotiri i Dhekelia traktuje się jako terytorium
Republiki Cypru,
b) następujące terytoria poszczególnych państw
członkowskich traktuje się jako wyłączone z terytorium Wspólnoty
Europejskiej:
-
wyspę Helgoland, terytorium Buesingen - z Republiki Federalnej
Niemiec,
-
Ceutę, Melillę, Wyspy Kanaryjskie - z Królestwa Hiszpanii,
- Livigno, Campione d’Italia, włoską część jeziora Lugano - z
Republiki Włoskiej,
- departamenty zamorskie Republiki Francuskiej - z Republiki Francuskiej,
- Górę Athos - z Republiki Greckiej,
- Wyspy Alandzkie - z Republiki Finlandii,
- Wyspy Normandzkie - ze Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej,
c) Gibraltar traktuje się jako wyłączony z terytorium Wspólnoty
Europejskiej;
4) terytorium państwa członkowskiego - rozumie się przez to
terytorium państwa wchodzące w skład terytorium Wspólnoty;
5) terytorium państwa trzeciego - rozumie się przez to terytorium
państwa niewchodzące w skład terytorium Wspólnoty;
6) towarach - rozumie się przez to rzeczy ruchome, jak również
wszelkie postacie energii, budynki i budowle lub ich części, będące
przedmiotem czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od
towarów i usług, które są wymienione w klasyfikacjach
wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, a
także grunty;
7) imporcie towarów - rozumie się przez to przywóz
towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju;
8) eksporcie towarów - rozumie się przez to potwierdzony przez
urząd celny określony w przepisach celnych wywóz towarów
z terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty w wykonaniu
czynności określonych w art. 7, jeżeli wywóz jest dokonany
przez:
a) dostawcę lub na jego rzecz, lub
b) nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju, lub na jego
rzecz, z wyłączeniem towarów wywożonych przez samego nabywcę
dla celów wyposażenia lub zaopatrzenia łodzi rekreacyjnych
oraz prywatnych statków powietrznych lub innych prywatnych
środków transportu, w tym środków transportu, o których
mowa w art. 16 rozporządzenia Rady (WE) nr 1777/2005 z dnia 17
października 2005 r. ustanawiającego środki wykonawcze do dyrektywy
77/388/EWG w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości
dodanej (Dz.Urz. UE L 288 z 29.10.2005, str. 1), zwanego dalej
„rozporządzeniem nr 1777/2005”;
9) imporcie usług - rozumie się przez to świadczenie usług, z tytułu
wykonania których podatnikiem jest usługobiorca, o którym
mowa w art. 17 ust. 1 pkt
4;
10) nowych środkach transportu - rozumie się przez to przeznaczone do
transportu osób lub towarów:
a) pojazdy lądowe wymienione w poz. 1-4, 9, 10 i 15-20 załącznika nr
1 do ustawy, napędzane silnikiem o pojemności skokowej większej niż
48 centymetrów sześciennych lub o mocy większej niż 7,2
kilowatów, jeżeli przejechały nie więcej niż 6 000 kilometrów
lub od momentu dopuszczenia ich do użytku upłynęło nie więcej niż 6
miesięcy; za moment dopuszczenia do użytku pojazdu lądowego uznaje
się dzień, w którym został on pierwszy raz zarejestrowany w
celu dopuszczenia do ruchu drogowego lub w którym po raz
pierwszy podlegał on obowiązkowi rejestracji w celu dopuszczenia do
ruchu drogowego w zależności od tego, która z tych dat jest
wcześniejsza; jeżeli nie można ustalić dnia pierwszej rejestracji
pojazdu lądowego lub dnia, w którym
podlegał on pierwszej rejestracji, za moment dopuszczenia do użytku
tego pojazdu uznaje się dzień, w którym został on wydany przez
producenta pierwszemu nabywcy, lub dzień, w którym został po
raz pierwszy użyty dla celów demonstracyjnych przez
producenta,
b) pojazdy wodne wymienione w poz. 5-8 załącznika nr 1 do ustawy, o
długości większej niż 7,5 metra, jeżeli były używane nie dłużej niż
100 godzin roboczych na wodzie lub od momentu ich dopuszczenia do
użytku upłynęło nie więcej niż 3 miesiące, z wyjątkiem statków
morskich, o których mowa w art. 83 ust. 1 pkt 1; za moment
dopuszczenia do użytku pojazdu wodnego uznaje się dzień, w którym
został on wydany przez producenta pierwszemu nabywcy, lub dzień, w
którym został po raz pierwszy użyty dla celów
demonstracyjnych przez producenta,
c) statki powietrzne wymienione w poz. 11-14 załącznika nr 1 do
ustawy, o maksymalnej masie startowej większej niż 1 550 kilogramów,
jeżeli były używane nie dłużej niż 40 godzin roboczych lub od momentu
ich dopuszczenia do użytku upłynęło nie więcej niż 3 miesiące, z
wyjątkiem statków powietrznych, o których mowa w art.
83 ust. 1 pkt 6; za moment dopuszczenia do użytku statku powietrznego
uznaje się dzień, w którym został on wydany przez producenta
pierwszemu nabywcy, lub dzień, w którym został po raz pierwszy
użyty dla celów demonstracyjnych przez producenta;
11) podatku od wartości dodanej - rozumie się przez to podatek od
wartości dodanej nakładany na terytorium państwa członkowskiego, z
wyjątkiem podatku od towarów i usług nakładanego tą ustawą;
12) obiektach budownictwa mieszkaniowego - rozumie się przez to
budynki mieszkalne stałego zamieszkania sklasyfikowane w Polskiej
Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 11;
13) urzędzie skarbowym - rozumie się przez to urząd skarbowy, którym
kieruje właściwy dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego;
[14) pierwszym zasiedleniu - rozumie się przez to wydanie
pierwszemu nabywcy lub pierwszemu użytkownikowi obiektów
budownictwa mieszkaniowego lub ich części do użytkowania w wykonaniu
czynności podlegających opodatkowaniu;]
<14) pierwszym zasiedleniu – rozumie się przez to oddanie
do użytkowania, w wykonaniu czynności podlegających opodatkowaniu,
pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi budynków, budowli lub ich
części, po ich:
a) wybudowaniu lub
b) ulepszeniu, jeżeli wydatki poniesione na ulepszenie, w
rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, stanowiły co
najmniej 30% wartości początkowej;>
15) działalności rolniczej - rozumie się przez to produkcję roślinną
i zwierzęcą, w tym również produkcję materiału siewnego,
szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcję
warzywniczą, gruntową, szklarniową i pod folią, produkcję roślin
ozdobnych, grzybów uprawnych i sadowniczą, chów,
hodowlę i produkcję materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów
użytkowych, produkcję zwierzęcą typu przemysłowego lub fermowego oraz
chów i hodowlę ryb i innych organizmów żyjących w
wodzie, a także upra-
nowe
brzmienie pkt
14
w art. 2 wchodzi w
życie z dn. 1.01.2009 r. (Dz.U. z 2008 r. Nr
209,
poz. 1320)
wy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów
i ich grzybni, uprawy roślin „in vitro”, fermową hodowlę
i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowlę
i chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, chów i
hodowlę dżdżownic, entomofagów i jedwabników,
prowadzenie pasiek oraz chów i hodowlę innych zwierząt poza
gospodarstwem rolnym oraz sprzedaż produktów gospodarki
leśnej i łowieckiej, z wyjątkiem drewna okrągłego z drzew
tropikalnych (PKWiU 02.01.13) oraz bambusa (PKWiU 02.01.42-00.11), a
także świadczenie usług rolniczych;
16) gospodarstwie rolnym - rozumie się przez to gospodarstwo rolne w
rozumieniu przepisów o podatku rolnym;
17) gospodarstwie leśnym - rozumie się przez to gospodarstwo
prowadzone przez podatnika, na którym ciąży obowiązek
podatkowy w podatku leśnym;
18) gospodarstwie rybackim - rozumie się przez to prowadzenie
działalności w zakresie chowu i hodowli ryb oraz innych organizmów
żyjących w wodzie;
19) rolniku ryczałtowym - rozumie się przez to rolnika dokonującego
dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej działalności
rolniczej lub świadczącego usługi rolnicze, korzystającego ze
zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3, z wyjątkiem
rolnika obowiązanego na podstawie odrębnych przepisów do
prowadzenia ksiąg rachunkowych;
20) produktach rolnych - rozumie się przez to towary wymienione w
załączniku nr 2 do ustawy oraz towary wytworzone z nich przez rolnika
ryczałtowego z produktów pochodzących z jego własnej
działalności rolniczej przy użyciu środków zwykle używanych w
gospodarstwie rolnym, leśnym i rybackim;
21) usługach rolniczych - rozumie się przez to usługi wymienione w
załączniku nr 2 do ustawy;
22) sprzedaży - rozumie się przez to odpłatną dostawę towarów
i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów
oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów;
23) sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju - rozumie się przez to
dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych przez
podatnika podatku od towarów i usług lub na jego rzecz z
terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego inne niż
terytorium kraju, które jest państwem przeznaczenia dla
wysyłanego lub transportowanego towaru, pod warunkiem że dostawa
dokonywana jest na rzecz:
a) podatnika podatku od wartości dodanej lub osoby prawnej niebędącej
podatnikiem podatku od wartości dodanej, którzy nie mają
obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,
o którym mowa w art. 9, lub
b) innego niż wymieniony w lit. a podmiotu niebędącego podatnikiem
podatku od wartości dodanej;
24) sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju - rozumie się przez to
dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych przez
podatnika podatku od wartości dodanej lub na jego rzecz z terytorium
państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju na terytorium
kraju, które jest państwem przeznaczenia dla wysyłanego lub
transportowanego towaru, pod warunkiem że dostawa jest dokonywana na
rzecz:
a) podatnika lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem w rozumieniu
art.
15, którzy nie mają obowiązku rozliczania
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym
mowa w art. 9, lub
b) innego niż wymieniony w lit. a podmiotu, niebędącego podatnikiem
w rozumieniu art. 15 i niemającego obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w
art. 9;
25) małym podatniku - rozumie się przez to podatnika podatku od
towarów i usług:
[a) u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie
przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty
odpowiadającej równowartości 800 000 euro,]
< a) u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku)
nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych
kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro,>
[b) prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego
funduszami powierniczymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub
inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem
komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za
wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim
roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej
równowartości
30 000 euro]
<b) prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego
funduszami inwestycyjnymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub
inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem
komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za
wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej
równowartości 45 000 euro>
- przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według
średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na
pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w
zaokrągleniu do 1 000 zł;
26) usługach elektronicznych – rozumie się przez to usługi, o
których mowa w art. 11 rozporządzenia nr 1777/2005, z
uwzględnieniem art. 12 tego rozporządzenia;
27) wyrobach akcyzowych zharmonizowanych – rozumie się przez
to wyroby akcyzowe zharmonizowane w rozumieniu przepisów o
podatku akcyzowym, z wyłączeniem gazu dostarczanego w systemie
gazowym oraz energii elektrycznej dostarczanej w systemie
elektroenergetycznym;
27a) systemie gazowym albo systemie elektroenergetycznym - rozumie
się przez to system gazowy albo system elektroenergetyczny w
rozumieniu przepisów ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. -
Prawo energetyczne (Dz.U. z 2003 r. Nr
153, poz. 1504, z późn. zm.1));
nowe brzmienie lit. a i b w pkt 25 w art. 2 wchodzi
w życie z dn.
1.01.2009
r. (Dz.U. z
2008 r. Nr 209, poz.
1320)
1) Zmiany
tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z
2003 r. Nr 203, poz.
1966 oraz z 2004 r. Nr 29, poz. 257, Nr 34, poz. 293,
Nr 91, poz. 875, Nr 96, poz. 959 i Nr 173, poz. 1808.
27b) wartości rynkowej – rozumie się przez to całkowitą kwotę,
jaką, w celu uzyskania w danym momencie danych towarów lub
usług, nabywca lub usługobiorca na takim samym etapie sprzedaży jak
ten, na którym dokonywana jest dostawa towarów lub
świadczenie usług, musiałby, w warunkach uczciwej konkurencji,
zapłacić niezależnemu dostawcy lub usługodawcy na terytorium kraju; w
przypadku gdy nie można ustalić porównywalnej dostawy
towarów lub świadczenia usług, przez wartość rynkową rozumie
się:
a) w odniesieniu do towarów – kwotę nie mniejszą niż
cena nabycia towarów lub towarów podobnych, a w
przypadku braku ceny nabycia, koszt wytworzenia, określone w momencie
dostawy,
b) w odniesieniu do usług – kwotę nie mniejszą niż całkowity
koszt poniesiony przez podatnika na wykonanie tych usług;
27c) magazynie konsygnacyjnym – rozumie się przez to
wyodrębnione u podatnika zarejestrowanego jako podatnik VAT UE, o
którym mowa w art. 97 ust. 4, miejsce przechowywania na
terytorium kraju towarów należących do podatnika podatku od
wartości dodanej przemieszczonych przez niego lub na jego rzecz z
terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju do
tego miejsca, z którego podatnik zarejestrowany jako
podatnik VAT UE, przechowujący towary, pobiera je, a przeniesienie
prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel następuje w
momencie ich pobrania;
27d) prowadzącym magazyn konsygnacyjny – rozumie się przez to
podatnika, który przechowuje w magazynie konsygnacyjnym towary
i pobiera je z tego magazynu;
27e) zorganizowanej części przedsiębiorstwa - rozumie się przez to
organizacyjnie i finansowo wyodrębniony w istniejącym
przedsiębiorstwie zespół składników materialnych i
niematerialnych, w tym zobowiązania, przeznaczonych do realizacji
określonych zadań gospodarczych, który zarazem mógłby
stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące te
zadania;
28) Ordynacji podatkowej - rozumie się przez to ustawę z dnia 29
sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz. 926, z
późn. zm.2)).
29) (uchylony).
Art. 3.
1. Właściwym dla podatnika organem podatkowym jest naczelnik urzędu
skarbowego właściwy ze względu na miejsce wykonywania czynności
podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, z
zastrzeżeniem ust. 2-5.
2. Jeżeli czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów
i usług są wykonywane na terenie objętym zakresem działania dwóch
lub więcej urzędów skarbowych, właściwość miejscową ustala się
dla:
2) Zmiany
wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 1997 r. Nr 160, poz.
1083, z 1998 r. Nr
106, poz. 668, z 1999 r. Nr 11, poz. 95 i Nr 92, poz.
1062, z 2000 r. Nr 94, poz. 1037, Nr 116, poz.
1216, Nr 120, poz. 1268 i Nr 122, poz. 1315, z 2001 r.
Nr 16, poz. 166, Nr 39, poz. 459, Nr 42, poz.
475, Nr 110, poz. 1189, Nr 125, poz. 1368 i Nr 130, poz.
1452, z 2002 r. Nr 89, poz. 804, Nr 113, poz. 984 i Nr 169, poz.
1387, z 2003 r. Nr 130, poz. 1188, Nr 137, poz. 1302, Nr 170, poz.
1660, Nr
228, poz. 2255 i 2256 oraz z 2004 r. Nr 29, poz. 257.
1) osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających
osobowości prawnej - ze względu na adres siedziby;
2) osób fizycznych - ze względu na miejsce zamieszkania.
3. W przypadku podatników:
1) o których mowa w art. 16 i w art. 17, niebędących
podatnikami w rozumieniu art. 15, właściwym organem podatkowym
jest:
a) dla osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych
niemających osobowości prawnej - naczelnik urzędu skarbowego
właściwy ze względu na adres siedziby,
b) dla osób fizycznych - naczelnik urzędu skarbowego właściwy
ze względu na miejsce zamieszkania;
2) nieposiadających stałego miejsca zamieszkania lub siedziby albo
stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium kraju -
właściwym organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzędu
Skarbowego Warszawa - Śródmieście.
3a. Przepisy ust. 1-3 nie naruszają przepisów ustawy z dnia 21
czerwca 1996 r. o urzędach i izbach skarbowych (Dz.U. z 2004 r. Nr
121, poz. 1267 i Nr 273, poz.
2703).
4. Jeżeli nie można ustalić właściwości miejscowej w sposób
określony w ust. 1-3a, właściwym organem podatkowym jest Naczelnik
Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa - Śródmieście.
5. Przepisy ust. 1-4 nie mają zastosowania w przypadkach, o których
mowa w art.
33, 34, 37 ust. 1 i 3 oraz w art. 38.
Art. 4.
Ulgi i zwolnienia podatkowe udzielone na podstawie odrębnych ustaw
nie mają zastosowania do podatku od towarów i usług.
Dział II
Zakres opodatkowania
Rozdział 1
Przepisy ogólne
Art. 5.
1. Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej
„podatkiem”, podlegają:
1) odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na
terytorium kraju;
2) eksport towarów;
3) import towarów;
4) wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za
wynagrodzeniem na terytorium kraju;
5) wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.
2. Czynności określone w ust. 1 podlegają opodatkowaniu niezależnie
od tego, czy zostały wykonane z zachowaniem warunków oraz form
określonych przepisami prawa.
3. Opodatkowaniu podatkiem podlegają również towary w
przypadku, o którym mowa w art. 14. Przepis ust. 2 stosuje się
odpowiednio.
Przepisów ustawy nie stosuje się do:
Art. 6.
1) transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części
przedsiębiorstwa;
2) czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie
skutecznej umowy.
[3) działalności w zakresie gier losowych, zakładów
wzajemnych, gier na automatach i gier na automatach o niskich
wygranych, podlegającej opodatkowaniu podatkiem od gier na
zasadach określonych w odrębnej ustawie.]
Rozdział 2
Dostawa towarów i świadczenie usług
Art. 7.
1. Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust.
1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania
towarami jak właściciel, w tym również:
1) przeniesienie z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu
działającego w imieniu takiego organu lub przeniesienie z mocy prawa
prawa własności towarów w zamian za odszkodowanie;
2) wydanie towarów na podstawie umowy dzierżawy, najmu,
leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze zawartej na czas
określony lub umowy sprzedaży na warunkach odroczonej płatności,
jeżeli umowa przewiduje, że w następstwie normalnych zdarzeń
przewidzianych tą umową lub z chwilą zapłaty ostatniej raty prawo
własności zostanie przeniesione;
3) wydanie towarów na podstawie umowy komisu: między
komitentem a komisantem, jak również wydanie towarów
przez komisanta osobie trzeciej;
4) wydanie towarów komitentowi przez komisanta na podstawie
umowy komisu, jeżeli komisant zobowiązany był do nabycia rzeczy na
rachunek komitenta;
5) ustanowienie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu
mieszkalnego, ustanowienie spółdzielczego własnościowego
prawa do lokalu oraz przekształcenie spółdzielczego
lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego na spółdzielcze
własnościowe prawo do lokalu, a także ustanowienie na rzecz członka
spółdzielni mieszkaniowej odrębnej własności lokalu
mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu oraz przeniesienie na
rzecz członka spółdzielni własności lokalu lub własności
domu jednorodzinnego;
6) oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste;
uchylenie
pkt 3 w art.
6 wchodzi w życie z dn. 1.01.2009 r. (Dz.U. z 2008
r. Nr
209,
poz. 1320)
7) zbycie praw, o których mowa w pkt 5 i 6.
2. Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust.
1 pkt 1, rozumie się również przekazanie przez podatnika
towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż
związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem, w
szczególności:
1) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika
lub jego pracowników, w tym byłych pracowników,
wspólników, udziałowców, akcjonariuszy,
członków spółdzielni i ich domowników, członków
organów stanowiących osób prawnych, członków
stowarzyszenia,
2) wszelkie inne przekazanie towarów bez wynagrodzenia, w
szczególności darowizny
- jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku
należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności, w całości
lub w części.
3. Przepisu ust. 2 nie stosuje się do przekazywanych drukowanych
materiałów reklamowych i informacyjnych, prezentów o
małej wartości i próbek.
4. Przez prezenty o małej wartości, o których mowa w ust. 3,
rozumie się przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:
1) o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty, o
której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy z dnia 26 lipca
1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z
2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.3)),
jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób;
[2) których przekazania nie ujęto w ewidencji, o której
mowa w pkt 1, jeżeli wartość rynkowa przekazanego towaru nie
przekracza 5 zł.]
<2) których przekazania nie ujęto w ewidencji, o której
mowa w pkt 1, jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez
podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia,
określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 10
zł.>
5. (uchylony).
6. (uchylony).
7. Przez próbkę, o której mowa w ust. 3, rozumie się
niewielką ilość towaru reprezentującą określony rodzaj lub
kategorię towarów, która zachowuje skład oraz
wszystkie właściwości fizyczne, fizykochemiczne i chemiczne lub
biologiczne towaru, przy czym ilość lub wartość przekazywanych
(wręczanych) przez podatnika próbek nie wskazuje na
działanie mające charakter handlowy.
8. W przypadku gdy kilka podmiotów dokonuje dostawy tego
samego towaru w ten sposób, że pierwszy z nich wydaje ten
towar bezpośrednio ostatniemu w kolej-
nowe brzmienie pkt 2 w ust. 4 w art. 7 wchodzi w
życie z dn.
1.01.2009
r. (Dz.U. z
2008 r. Nr 209, poz.
1320)
3) Zmiany
tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z
2000 r. Nr 22, poz. 270, Nr 60, poz. 703, Nr 70, poz. 816, Nr 104,
poz. 1104, Nr 117, poz. 1228 i Nr 122, poz. 1324, z 2001 r. Nr 4,
poz. 27, Nr 8, poz. 64, Nr 52, poz. 539, Nr 73, poz. 764, Nr 74,
poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 89, poz. 968, Nr
102, poz. 1117, Nr 106, poz.
1150, Nr 110, poz. 1190, Nr 125, poz. 1363 i 1370 i Nr 134, poz.
1509, z 2002 r. Nr 19, poz. 199, Nr 25, poz. 253, Nr 74, poz. 676,
Nr 78, poz. 715, Nr 89, poz. 804, Nr 135, poz. 1146, Nr 141, poz.
1182, Nr 169, poz. 1384, Nr 181, poz. 1515, Nr 200, poz. 1679 i Nr
240, poz. 2058, z 2003 r. Nr 7, poz.
79, Nr 45, poz. 391, Nr 65, poz.
595, Nr 84, poz. 774, Nr 90, poz. 844. Nr 96, poz. 874, Nr 122, poz.
1143, Nr
135, poz. 1268, Nr 137, poz.
1302, Nr 166, poz. 1608, Nr 202, poz. 1956, Nr 222, poz. 2201, Nr
223, poz.
2217 i Nr 228, poz. 2255, z 2004
r. Nr 29, poz. 257, Nr 54, poz. 535, Nr 93, poz. 894, Nr 99, poz.
1001, Nr
109, poz. 1163, Nr 116, poz.
1203, 1205 i 1207, Nr 120, poz. 1252, Nr 123, poz. 1291, Nr 151,
poz. 1596, Nr
162, poz. 1691, Nr 210, poz.
2135, Nr 263, poz. 2619 i Nr 281, poz. 2779 i 2781 oraz z 2005 r. Nr
25, poz.
202, Nr 30, poz. 262, Nr 85,
poz. 725 i Nr 86, poz. 732.
ności nabywcy, uznaje się, że dostawy towarów dokonał każdy z
podmiotów biorących udział w tych czynnościach.
9. Przez umowy dzierżawy, najmu, leasingu lub inne umowy o podobnym
charakterze, o których mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się
umowy w wyniku których, zgodnie z przepisami o podatku
dochodowym, odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający
oraz umowy leasingu w rozumieniu tych przepisów, których
przedmiotami są grunty.
Art. 8.
1. Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt
1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby
prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej,
które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art.
7, w tym również:
1) przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez
względu na formę, w jakiej dokonano czynności prawnej;
2) zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do
tolerowania czynności lub sytuacji;
3) świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub
podmiotu działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy
prawa.
2. Nieodpłatne świadczenie usług niebędące dostawą towarów na
cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych
pracowników, wspólników, udziałowców,
akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników,
członków organów stanowiących osób prawnych,
członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpłatne
świadczenie usług, jeżeli nie są one związane z prowadzeniem
przedsiębiorstwa, a podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia
kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu
towarów i usług związanych z tymi usługami, w całości lub w
części, traktuje się jak odpłatne świadczenie usług.
3. Usługi wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów
o statystyce publicznej, z zastrzeżeniem ust. 4, są identyfikowane
za pomocą tych klasyfikacji, z wyjątkiem usług elektronicznych i
usług turystyki, o których mowa w art. 119.
4. Przy określaniu miejsca świadczenia usług, o którym mowa w
art. 27 i 28, usługi są identyfikowane za pomocą klasyfikacji
statystycznych, jeżeli dla tych usług przepisy ustawy oraz przepisy
wykonawcze wydane na jej podstawie powołują symbole statystyczne.
Rozdział 3
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i
wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
Art. 9.
1. Przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym
mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, rozumie się nabycie prawa do
rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku
dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na teryto-
rium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa
członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez
dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się, pod warunkiem że:
1) nabywcą towarów jest:
a) podatnik, o którym mowa w art. 15, lub podatnik podatku od
wartości dodanej, a nabywane towary mają służyć działalności
gospodarczej podatnika,
b) osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w lit. a
- z zastrzeżeniem art. 10;
2) dokonujący dostawy towarów jest podatnikiem, o którym
mowa w pkt 1 lit. a.
3.
Przepis ust. 1 stosuje się również, w przypadku gdy:
1) nabywcą jest podmiot inny niż wymieniony w ust. 2 pkt 1,
2) dokonującym dostawy towarów jest podmiot inny niż
wymieniony w ust. 2 pkt 2
- jeżeli przedmiotem nabycia są nowe środki transportu.
Art. 10.
1. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym
mowa w art. 9, nie występuje w przypadku, gdy:
1) dotyczy towarów, do których miałyby odpowiednio
zastosowanie przepisy art. 45 ust. 1 pkt 9, art. 80, art. 83 ust. 1
pkt 1, 3, 6, 10 i 18, z uwzględnieniem warunków określonych
w tych przepisach;
2) dotyczy towarów innych niż wymienione w pkt 1 nabywanych
przez:
a) rolników ryczałtowych dla prowadzonej przez nich
działalności rolniczej,
b) podatników, którzy wykonują jedynie czynności inne
niż opodatkowane podatkiem i którym nie przysługuje prawo do
obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy
nabyciu towarów i usług,
c) podatników zwolnionych od podatku na podstawie art. 113
ust. 1 i 9, d) osoby prawne, które nie są podatnikami
- jeżeli całkowita wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia
towarów na terytorium kraju nie przekroczyła w trakcie roku
podatkowego kwoty 50 000 zł;
3) dostawa towarów, w wyniku której ma miejsce
wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów na terytorium
kraju:
a) nie stanowiła u podatnika, o którym mowa w art. 15, albo
nie stanowiłaby u podatnika podatku od wartości dodanej dostawy
towarów, o któ- rej mowa w art. 7, lub stanowiła albo
stanowiłaby taką dostawę towarów, ale dokonywaną przez
podatnika, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9, albo podatnika
podatku od wartości dodanej, do którego miałyby zastosowanie
podobne zwolnienia, z wyjątkiem, gdy przedmiotem dostawy są nowe
środki transportu, lub
b) stanowiłaby dostawę towarów, o której mowa w art. 22
ust. 1 pkt 2;
4) dostawa towarów, o których mowa w art. 120 ust. 1, w
wyniku której ma miejsce wewnątrzwspólnotowe nabycie
towarów na terytorium kraju, jest opodatkowana podatkiem od
wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia
wysyłki lub transportu towarów na zasadach odpowiadających
regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 i 5, a nabywca posiada
dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na tych
zasadach;
5) dostawa towarów, o których mowa w art. 120 ust. 1, w
wyniku której ma miejsce wewnątrzwspólnotowe nabycie
towarów na terytorium kraju, jest dokonywana przez
organizatora aukcji (licytacji) oraz do dostawy tej zastosowano
szczególne zasady opodatkowania podatkiem od wartości dodanej
obowiązujące w państwie członkowskim rozpoczęcia transportu lub
wysyłki, stosowane do dostaw towarów dokonywanych przez
organizatora aukcji (licytacji), wyłączające uznanie dostawy towarów
za czynność odpowiadającą wewnątrzwspólnotowej dostawie
towarów, pod warunkiem posiadania przez nabywcę dokumentów
jednoznacznie potwierdzających nabycie towarów na tych
szczególnych zasadach.
2. Przepis ust. 1 pkt 2 stosuje się, jeżeli całkowita wartość
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na terytorium
kraju nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 50 000 zł.
3.
Przepisów ust. 1 pkt 2 i ust. 2 nie stosuje się, jeżeli
przedmiotem nabycia są:
1) nowe środki transportu;
2) wyroby akcyzowe zharmonizowane.
4. Przy ustalaniu wartości, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i
ust. 2, nie wlicza się kwoty podatku od wartości dodanej należnego
lub zapłaconego na terytorium państwa członkowskiego, z którego
towary te są wysyłane lub transportowane. Do wartości, o których
mowa w zdaniu pierwszym, nie wlicza się wartości z tytułu
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o których
mowa w ust. 3.
5. W przypadku gdy u podmiotów, u których zgodnie z
ust. 1 pkt 2 nie występuje wewnątrzwspólnotowe nabycie
towarów, zostaje przekroczona kwota, o której mowa w
ust. 1 pkt 2, uznaje się, że wewnątrzwspólnotowe nabycie
towarów ma miejsce od momentu przekroczenia tej kwoty.
6. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów może mieć
zastosowanie w przypadkach, o których mowa w ust. 1 pkt 2,
do podatników oraz osób prawnych niebędących
podatnikami, pod warunkiem złożenia przez te podmioty naczelnikowi
urzędu skarbowego pisemnego oświadczenia o wyborze opodatkowania tych
czynności.
7. Oświadczenie składa się przed dokonaniem wewnątrzwspólnotowego
nabycia towarów, od którego nabycia te mają być
rozliczane przez te podmioty na terytorium kraju, i obowiązuje ono
przez 2 kolejne lata, licząc od końca miesiąca, w którym
zostało złożone.
8. Podatnicy, o których mowa w ust. 6, mogą ponownie
skorzystać z wyłączenia, o którym mowa w ust. 1, jeżeli
zawiadomią pisemnie naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z
opodatkowania przed początkiem miesiąca, w którym rezygnują
z opodatkowania, nie wcześniej jednak niż po upływie terminu
określonego w ust. 7.
9. (uchylony).
Art. 11.
1. Przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za
wynagrodzeniem, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, rozumie
się również przemieszczenie towarów przez podatnika
podatku od wartości dodanej lub na jego rzecz, należących do tego
podatnika, z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium
kraju na terytorium kraju, jeżeli towary te zostały przez tego
podatnika na terytorium tego innego państwa członkowskiego w ramach
prowadzonego przez niego przedsiębiorstwa wytworzone, wydobyte,
nabyte, w tym również w ramach wewnątrzwspólnotowego
nabycia towarów, albo zaimportowane, i towary te mają służyć
działalności gospodarczej podatnika.
2. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za
wynagrodzeniem, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, ma
zastosowanie również do przemieszczenia towarów przez
siły zbrojne Państw - Stron Traktatu Północnoatlantyckiego lub
przez towarzyszący im personel cywilny z terytorium państwa
członkowskiego innego niż terytorium kraju na terytorium kraju, w
przypadku gdy towary nie zostały przez nich nabyte zgodnie ze
szczególnymi zasadami regulującymi opodatkowanie podatkiem od
wartości dodanej na krajowym rynku jednego z państw członkowskich
dla sił zbrojnych Państw - Stron Traktatu Północnoatlantyckiego,
jeżeli import tych towarów nie mógłby korzystać ze
zwolnienia, o którym mowa w art. 45 ust. 1 pkt 9.
Art. 12.
1. Przemieszczenia towarów, o którym mowa w art. 11
ust. 1, przez podatnika podatku od wartości dodanej lub na jego
rzecz nie uznaje się za wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów,
w przypadku gdy:
1) towary są instalowane lub montowane, z próbnym
uruchomieniem lub bez niego, dla których miejscem dostawy
zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 2 jest terytorium kraju, jeżeli towary
te są przemieszczane przez tego podatnika dokonującego ich dostawy
lub na jego rzecz;
2) przemieszczenie towarów następuje w ramach sprzedaży
wysyłkowej na terytorium kraju;
3) towary są przemieszczane na pokładach statków, samolotów
lub pociągów w trakcie części transportu pasażerów, o
której mowa w art. 22 ust. 5, z przeznaczeniem dokonania ich
dostawy przez tego podatnika lub na jego rzecz na pokładach tych
pojazdów;
4) towary mają być przedmiotem czynności odpowiadającej eksportowi
towarów dokonanej przez tego podatnika na terytorium państwa
członkowskiego, z którego są przemieszczane na terytorium
kraju, pod warunkiem że:
a) od momentu, w którym towary przemieszczono na terytorium
kraju, do momentu opuszczenia przez te towary terytorium Wspólnoty,
w wykonaniu czynności odpowiadającej eksportowi towarów,
upłynęło nie więcej niż 90 dni,
b) towary na terytorium państwa członkowskiego, z którego są
przemieszczane, zostały, w związku z czynnością odpowiadającą
eksportowi towarów, objęte procedurą wywozu na podstawie
przepisów celnych;
5) towary mają być przedmiotem czynności odpowiadającej
wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów dokonanej przez
tego podatnika na terytorium państwa członkowskiego, z którego
są przemieszczane na terytorium kraju, pod warunkiem że od momentu, w
którym towary przemieszczono na terytorium kraju, do momentu
opuszczenia przez te towary terytorium kraju, w wykonaniu czynności
odpowiadającej wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów,
nie upłynęło więcej niż 90 dni;
6) na towarach mają zostać na terytorium kraju wykonane usługi na
rzecz tego podatnika, pod warunkiem że towary po wykonaniu tych usług
zostaną niezwłocznie, nie później jednak niż w terminie 90
dni od dnia wykonania usługi, z powrotem przemieszczone na terytorium
państwa członkowskiego, z którego zostały pierwotnie
wywiezione;
7) towary mają być czasowo używane na terytorium kraju, nie dłużej
jednak niż przez 24 miesiące, dla świadczenia usług przez tego
podatnika posiadającego siedzibę lub stałe miejsce zamieszkania na
terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu;
8) towary mają być czasowo używane przez tego podatnika na terytorium
kraju, nie dłużej jednak niż przez 24 miesiące, pod warunkiem że
import takich towarów z terytorium państwa trzeciego na
terytorium kraju z uwagi na ich przywóz czasowy byłby
zwolniony od cła;
9) przemieszczeniu podlega gaz w systemie gazowym lub energia
elektryczna w systemie elektroenergetycznym.
2. W przypadku gdy ustaną okoliczności, o których mowa w ust.
1, przemieszczenie towarów uznaje się za wewnątrzwspólnotowe
nabycie towarów.
Art. 12a.
1. Przemieszczenie towarów, o którym mowa w art. 11
ust. 1, przez podatnika podatku od wartości dodanej lub na jego
rzecz, nieposiadającego siedziby, stałego miejsca prowadzenia
działalności lub stałego miejsca zamieszkania na terytorium kraju,
do magazynu konsygnacyjnego w celu ich dostawy prowadzącemu magazyn
konsygnacyjny, oraz dostawę tych towarów, uważa się za
wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym
mowa w art. 9 ust. 1, u prowadzącego magazyn konsygnacyjny, pod
warunkiem że:
1) podatnik podatku od wartości dodanej nie jest zarejestrowany jako
podatnik
VAT czynny lub zwolniony;
2) przechowywane w magazynie konsygnacyjnym towary są przeznaczone do
działalności produkcyjnej lub usługowej, z wyłączeniem działalności
handlowej, przez prowadzącego magazyn konsygnacyjny;
3) prowadzący magazyn konsygnacyjny, przed pierwszym
wprowadzeniem przez podatnika podatku od wartości dodanej towarów
do tego magazynu, złożył w formie pisemnej naczelnikowi urzędu
skarbowego zawiadomienie o zamiarze prowadzenia magazynu
konsygnacyjnego zawierające:
a) dane podatnika podatku od wartości dodanej dokonującego przemieszczenia towarów do magazynu konsygnacyjnego oraz prowadzącego
magazyn konsygnacyjny, dotyczące ich nazw lub imion i nazwisk, numerów identyfikacyjnych stosowanych na potrzeby odpowiednio
podatku od wartości dodanej i podatku, adresów siedziby lub
miejsca za-
mieszkania oraz adresu, pod którym znajduje się magazyn
konsygnacyjny,
b) oświadczenie podatnika podatku od wartości dodanej, że zamierza
dokonywać przemieszczenia towarów, o którym mowa w
art. 11 ust. 1, do magazynu konsygnacyjnego; w oświadczeniu wskazuje
się prowadzącego magazyn konsygnacyjny;
4) prowadzący magazyn konsygnacyjny prowadzi ewidencję towarów
wprowadzanych do tego magazynu, zawierającą datę ich wprowadzenia,
datę pobrania towarów z magazynu, dane pozwalające na
identyfikację towarów, a w przypadku, o którym mowa w
art. 20b ust. 3 – także dane dotyczące powrotnego
przemieszczenia towarów; przepis art. 109 ust. 3 stosuje się
odpowiednio.
2. Jeżeli zawiadomienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, nie
spełnia wymogów określonych tym przepisem, naczelnik urzędu
skarbowego w terminie 7 dni od dnia otrzymania zawiadomienia wzywa do
jego uzupełnienia.
3. Prowadzący magazyn konsygnacyjny jest obowiązany zawiadomić w
formie pisemnej naczelnika urzędu skarbowego o zmianach danych
zawartych w zawiadomieniu, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, w
terminie 30 dni od dnia zaistnienia zmian.
4. W przypadku gdy towary przechowywane w magazynie konsygnacyjnym
nie zostały pobrane przez okres 24 miesięcy od dnia ich
wprowadzenia do tego magazynu, uznaje się, że ich pobranie ma
miejsce następnego dnia po upływie tego okresu.
5. W przypadku stwierdzenia braku przechowywanych w magazynie
konsygnacyjnym towarów albo całkowitego ich zniszczenia
uznaje się, że pobranie towarów miało miejsce w dniu, w którym
towary opuściły magazyn albo zostały zniszczone, a jeżeli nie można
ustalić tego dnia - w dniu, w którym stwierdzono ich brak albo
ich zniszczenie.
6. W przypadku użycia lub wykorzystania towarów
przechowywanych w magazynie konsygnacyjnym przed ich pobraniem z
magazynu konsygnacyjnego uznaje się, że pobranie ma miejsce w dniu
użycia lub wykorzystania tych towarów.
Art. 13.
1. Przez wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, o której
mowa w art. 5 ust. 1 pkt
5, rozumie się wywóz towarów z terytorium kraju w
wykonaniu czynności określonych w art. 7 na terytorium państwa
członkowskiego inne niż terytorium kraju, z zastrzeżeniem ust. 2-8.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się, pod warunkiem że nabywca towarów
jest:
1) podatnikiem podatku od wartości dodanej zidentyfikowanym na
potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium
państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju;
2) osobą prawną niebędącą podatnikiem podatku od wartości dodanej,
która jest zidentyfikowana na potrzeby transakcji
wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego
innym niż terytorium kraju;
3) podatnikiem podatku od wartości dodanej lub osobą prawną niebędącą
podatnikiem podatku od wartości dodanej, działającymi w takim
charakterze
na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju,
niewymienionymi w pkt 1 i 2, jeżeli przedmiotem dostawy są wyroby
akcyzowe zharmonizowane, które, zgodnie z przepisami o podatku
akcyzowym, są objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy lub
procedurą przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą
akcyzą;
4) podmiotem innym niż wymienione w pkt 1 i 2, działającym
(zamieszkującym) w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie
członkowskim, jeżeli przedmiotem dostawy są nowe środki transportu.
3. Za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów uznaje się
również przemieszczenie przez podatnika, o którym mowa
w art. 15, lub na jego rzecz towarów należących do jego
przedsiębiorstwa z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, które zostały przez tego
podatnika na terytorium kraju w ramach prowadzonego przez niego
przedsiębiorstwa wytworzone, wydobyte, nabyte, w tym również
w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, albo
sprowadzone na terytorium kraju w ramach importu towarów,
jeżeli mają służyć działalności gospodarczej podatnika.
4. Przemieszczenia towarów, o którym mowa w ust. 3,
przez podatnika, o którym mowa w art. 15, lub na jego rzecz
nie uznaje się za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów,
w przypadku gdy:
1) towary są instalowane lub montowane, z próbnym
uruchomieniem lub bez niego, dla których miejscem dostawy
zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 2 jest terytorium państwa
członkowskiego inne niż terytorium kraju, jeżeli towary te są
przemieszczane przez tego podatnika dokonującego ich dostawy lub na
jego rzecz;
2) przemieszczenie towarów następuje w ramach sprzedaży
wysyłkowej z terytorium kraju;
3) towary są przemieszczane na pokładach statków, samolotów
lub pociągów w trakcie transportu pasażerskiego wykonywanego
na terytorium Wspólnoty z przeznaczeniem dokonania ich
dostawy przez tego podatnika na pokładach tych pojazdów;
4) towary mają być przedmiotem eksportu towarów przez tego
podatnika, pod warunkiem że podatnik posiada dokument celny
potwierdzający rozpoczęcie procedury wywozu na terytorium kraju,
jeżeli wywóz z terytorium Wspólnoty jest potwierdzany
przez urząd celny określony w przepisach celnych na terytorium
państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju;
5) towary mają być przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy
towarów, o której mowa w ust. 1 i 2, dokonanej przez
tego podatnika, jeżeli przemieszczenie towarów następuje na
terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa
członkowskiego, do którego dokonywana jest ta wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów;
6) na towarach mają zostać wykonane usługi na terytorium państwa
członkowskiego innym niż terytorium kraju, na rzecz tego podatnika,
pod warunkiem że towary po wykonaniu tych usług zostaną z powrotem
przemieszczone na terytorium kraju;
7) towary mają być czasowo używane na terytorium państwa
członkowskiego innym niż terytorium kraju, nie dłużej jednak niż
przez 24 miesiące, w celu świadczenia usług przez tego podatnika;
8) towary mają być czasowo używane przez tego podatnika na terytorium
państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, nie dłużej
jednak niż przez 24 miesiące, pod warunkiem że import takich towarów
z terytorium państwa trzeciego z uwagi na ich przywóz czasowy
byłby zwolniony od cła;
9) przemieszczeniu podlega gaz w systemie gazowym lub energia
elektryczna w systemie elektroenergetycznym.
5. W przypadku gdy ustaną okoliczności, o których mowa w ust.
4, przemieszczenie towarów uznaje się za wewnątrzwspólnotową
dostawę towarów.
6. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów występuje,
jeżeli dokonującym dostawy jest podatnik, o którym mowa w
art. 15, zarejestrowany jako podatnik VAT UE zgodnie z art. 97, z
zastrzeżeniem ust. 7.
7. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów występuje
również wówczas, gdy dokonującymi dostawy towarów
są inne niż wymienione w ust. 6 podmioty, jeżeli przedmiotem dostawy
są nowe środki transportu.
8. Za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów nie uznaje
się dostawy towarów, o których mowa w art. 83 ust. 1
pkt 1, 3, 6, 10 i 18, oraz towarów opodatkowanych według
zasad określonych w art. 120 ust. 4 i 5.
Rozdział 4
Opodatkowanie przy likwidacji działalności spółki i
zaprzestaniu działalności przez osobę fizyczną
Art. 14.
1. Opodatkowaniu podatkiem podlegają towary własnej produkcji i
towary, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy towarów,
w przypadku:
1) rozwiązania spółki cywilnej lub handlowej niemającej
osobowości prawnej;
2) zaprzestania przez podatnika, o którym mowa w art. 15,
będącego osobą fizyczną wykonywania czynności podlegających
opodatkowaniu, obowiązanego, na podstawie art. 96 ust. 6, do
zgłoszenia zaprzestania działalności naczelnikowi urzędu skarbowego.
2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatników zwolnionych
od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9.
3. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio, w przypadku gdy podatnik,
o którym mowa w art. 15, będący osobą fizyczną nie wykonywał
czynności podlegających opodatkowaniu co najmniej przez 10 miesięcy.
Nie dotyczy to podatników, któ- rzy zawiesili
wykonywanie działalności gospodarczej na podstawie przepisów o
swobodzie działalności gospodarczej.
4. Przepisy ust. 1 i 3 stosuje się do towarów, w stosunku do
których przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku
należnego o kwotę podatku naliczonego.
5. W przypadkach, o których mowa w ust. 1 i 3, podatnicy są
obowiązani sporządzić spis z natury towarów na dzień
rozwiązania spółki lub zaprzestania wykonywania czynności
podlegających opodatkowaniu, zwany dalej „spisem z natury”.
Podatnicy są obowiązani załączyć informację o dokonanym spisie z
natury, o ustalonej na jego podstawie wartości i o kwocie podatku
należnego, do dekla-
racji podatkowej składanej za okres obejmujący dzień rozwiązania
spółki lub zaprzestania wykonywania czynności podlegających
opodatkowaniu.
6. Obowiązek podatkowy w przypadku, o którym mowa w ust. 1,
powstaje w dniu rozwiązania spółki lub zaprzestania
wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu.
7. Dostawa towarów dokonywana przez byłych wspólników
spółek, o których mowa w ust. 1 pkt 1, oraz przez
osoby fizyczne, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i ust. 3, której
przedmiotem są towary objęte spisem z natury, podlega zwolnieniu od
podatku przez okres 12 miesięcy od dnia, o którym mowa w ust.
6, pod warunkiem rozliczenia podatku od towarów objętych
spisem z natury.
8. Podstawą opodatkowania jest wartość towarów podlegających
spisowi z natury, ustalona zgodnie z art. 29 ust. 10.
9. (uchylony).
9a. Osobom fizycznym, o których mowa w ust. 1 pkt 2, oraz
osobom, które były wspólnikami spółek, o których
mowa w ust. 1 pkt 1, w dniu ich rozwiązania, zwanych dalej „byłymi
wspólnikami”, przysługuje prawo zwrotu różnicy
podatku wykazanego w deklaracji podatkowej za okres, w którym
odpowiednio te osoby lub spółki były podatnikami
zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni.
9b. W przypadku byłych wspólników zwrotu różnicy
podatku dokonuje się na podstawie złożonej deklaracji podatkowej
wraz z załączonymi do tej deklaracji:
1) umową spółki, aktualną na dzień rozwiązania spółki;
2) wykazem rachunków bankowych byłych wspólników
w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub rachunków
byłych wspólników w spółdzielczej kasie
oszczędnościowo-kredytowej, której są członkami, na które
ma być dokonany zwrot różnicy podatku.
9c. Zwrotu różnicy podatku, o którym mowa w ust. 9b,
dokonuje się:
1) w proporcjach wynikających z prawa do udziału w zysku określonego
w umowie spółki; jeżeli z załączonej umowy nie wynikają te
udziały w zysku, przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku są równe;
2) na rachunki, o których mowa w ust. 9b pkt 2.
9d. Do zwrotu różnicy podatku, o której mowa w ust. 9a,
przepisy art. 87 ust. 2 zdanie pierwsze i drugie oraz ust. 7
stosuje się odpowiednio.
9e. W przypadku niezłożenia dokumentów, o których mowa
w ust. 9b, kwota zwrotu różnicy podatku składana jest do
depozytu organu podatkowego. W przypadku gdy do deklaracji załączono
dokumenty, o których mowa w ust. 9b, ale w wykazie
rachunków, o którym mowa w tym przepisie, nie podano
rachunków wszystkich byłych wspólników, do
depozytu składana jest kwota zwrotu różnicy podatku w części
przypadającej byłemu wspólnikowi, którego rachunku nie
podano.
9f. Jeżeli zasadność zwrotu wymaga dodatkowego zweryfikowania,
złożenie do depozytu kwoty zwrotu różnicy podatku następuje
po zakończeniu weryfikacji rozliczenia podatnika dokonywanej w
ramach czynności sprawdzających, kontroli podatkowej lub postępowania
podatkowego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej lub
postępowania kontrolnego na podstawie przepisów o kontroli
skarbowej.
9g. W przypadku gdy przed upływem terminu zwrotu różnicy
podatku, o którym mowa w art. 87 ust. 2 zdanie pierwsze,
złożono dokumenty, o których mowa w ust. 9b, a naczelnik
urzędu skarbowego przedłużył termin zwrotu zgodnie z art.
87 ust. 2 zdanie drugie, i przeprowadzone przez organ czynności
wykażą zasadność zwrotu, urząd skarbowy wypłaca byłym wspólnikom
należną kwotę wraz z odsetkami w wysokości odpowiadającej opłacie
prolongacyjnej stosowanej w przypadku odroczenia płatności podatku
lub jego rozłożenia na raty. W przypadku gdy dokumenty, o których
mowa w ust. 9b, złożono na 14 dni przed upływem terminu zwrotu lub
później, odsetki, o których mowa w zdaniu pierwszym,
są naliczane od 15. dnia po dniu złożenia tych dokumentów.
Odsetek nie nalicza się od kwoty zwrotu różnicy podatku w
części przypadającej byłemu wspólnikowi, którego
rachunku nie podano.
9h. W przypadku osób fizycznych, o których mowa w ust.
9a, w stosunku do któ- rych naczelnik urzędu skarbowego
przedłużył termin zwrotu zgodnie z art. 87 ust. 2 zdanie drugie, i
przeprowadzone przez organ czynności wykażą zasadność zwrotu, urząd
skarbowy wypłaca tym osobom należną kwotę wraz z odsetkami w
wysokości odpowiadającej opłacie prolongacyjnej stosowanej w
przypadku odroczenia płatności podatku lub jego rozłożenia na raty.
9i. Kwota zwrotu różnicy podatku złożona w depozycie nie
podlega oprocentowaniu, z zastrzeżeniem ust. 9j.
9j. Oprocentowanie kwoty zwrotu różnicy podatku złożonej w
depozycie jest naliczane od 15. dnia po dniu złożenia dokumentów,
o których mowa w ust. 9b, lub podania numeru rachunku, o
którym mowa w ust. 9e zdanie drugie.
10. Do rozliczenia podatku od towarów objętych spisem z natury
przepisy art. 99 stosuje się odpowiednio.
Dział III Podatnicy i płatnicy
Art. 15.
1. Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające
osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie
działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu
na cel lub rezultat takiej działalności.
2. Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów,
handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów
pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także
działalność osób wykonujących wolne zawody, również
wówczas, gdy czynność została wykonana jednorazowo w
okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w
sposób częstotliwy. Działalność gospodarcza obejmuje również
czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości
niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów
zarobkowych.
3. Za wykonywaną samodzielnie działalność gospodarczą, o której
mowa w ust. 1, nie uznaje się czynności:
1) z tytułu których przychody zostały wymienione w art. 12
ust. 1-6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
fizycznych (Dz.U. z
2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.4));
2) (uchylony);
3) z tytułu których przychody zostały wymienione w art. 13 pkt
2-9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
fizycznych, jeżeli z tytułu wykonania tych czynności osoby te są
związane ze zlecającym wykonanie tych czynności prawnymi więzami
tworzącymi stosunek prawny pomiędzy zlecającym wykonanie czynności i
wykonującym zlecane czynności co do warunków wykonywania
tych czynności, wynagrodzenia i odpowiedzialności zlecającego
wykonanie tych czynności wobec osób trzecich.
3a. Przepis ust. 3 pkt 3 stosuje się odpowiednio do usług twórców
i artystów wykonawców w rozumieniu przepisów o
prawie autorskim i prawach pokrewnych, wynagradzanych w formie
honorariów za przekazanie lub udzielenie licencji do praw
autorskich lub praw artystycznego wykonania albo ich wykonanie, w tym
również wynagradzanych za pośrednictwem organizacji zbiorowego
zarządzania prawami autorskimi lub prawami pokrewnymi.
3b. Za zgodą naczelnika urzędu skarbowego, właściwego dla osoby
prawnej podatnikami mogą być również jednostki organizacyjne
osoby prawnej, będącej organizacją pożytku publicznego w rozumieniu
przepisów ustawy z dnia 24 kwietnia
2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz.U.
Nr 96, poz.
873 oraz z 2004 r. Nr 64, poz. 593, Nr 116, poz. 1203 i Nr 210, poz.
2135) prowadzące działalność gospodarczą, jeżeli samodzielnie
sporządzają sprawozdanie finansowe.
3c. Sprzedażą dokonywaną przez podatników, o których
mowa w ust. 3b, jest także odpłatne przekazywanie towarów oraz
świadczenie usług pomiędzy jednostkami organizacyjnymi wchodzącymi w
skład osoby prawnej.
4. W przypadku osób fizycznych prowadzących wyłącznie
gospodarstwo rolne, leśne lub rybackie za podatnika uważa się
osobę, która złoży zgłoszenie rejestracyjne, o którym
mowa w art. 96 ust. 1.
5. Przepis ust. 4 stosuje się odpowiednio do osób fizycznych
prowadzących wy-
łącznie działalność rolniczą w innych niż wymienione w ust. 4
przypadkach.
6. Nie uznaje się za podatnika organów władzy publicznej oraz
urzędów obsługujących te organy w zakresie realizowanych
zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, dla realizacji których
zostały one powołane, z wyłączeniem czynności wykonywanych na
podstawie zawartych umów cywilnoprawnych.
7. Podatnicy, o których mowa w ust. 1, nieposiadający
siedziby, stałego miejsca prowadzenia działalności lub stałego
miejsca zamieszkania na terytorium kraju,
4) Zmiany
tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z
2000 r. Nr 22, poz.
270, Nr 60, poz. 703, Nr 70, poz. 816, Nr 104, poz.
1104, Nr 117, poz. 1228 i Nr 122, poz. 1324, z
2001 r. Nr 4, poz. 27, Nr 8, poz. 64, Nr 52, poz. 539,
Nr 73, poz. 764, Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz.
961, Nr 89, poz. 968, Nr 102, poz. 1117, Nr 106, poz.
1150, Nr 110, poz. 1190, Nr 125, poz. 1363 i
1370 i Nr 134, poz. 1509, z 2002 r. Nr 19, poz. 199, Nr
25, poz. 253, Nr 74, poz. 676, Nr 78, poz.
715, Nr 89, poz. 804, Nr 135, poz. 1146, Nr 141, poz.
1182, Nr 169, poz. 1384, Nr 181, poz. 1515, Nr 200, poz. 1679 i Nr
240, poz. 2058, z 2003 r. Nr 7, poz. 79, Nr 45, poz. 391, Nr 65, poz.
595, Nr
84,
poz. 774, Nr 90, poz. 844. Nr 96, poz. 874, Nr 122, poz. 1143, Nr
135, poz. 1268, Nr 137, poz.
1302, Nr 166, poz. 1608, Nr 202, poz. 1956, Nr 222, poz.
2201, Nr 223, poz. 2217 i Nr 228, poz.
2255 oraz z 2004 r. Nr 29, poz. 257.
podlegający obowiązkowi zarejestrowania się jako podatnicy VAT
czynni, o których mowa w art. 96 ust. 4, są obowiązani
ustanowić przedstawiciela podatkowego.
8. Przedstawicielem podatkowym może być osoba prawna lub jednostka
organizacyjna niemająca osobowości prawnej, posiadające siedzibę na
terytorium kraju, lub osoba fizyczna posiadająca stałe miejsce
zamieszkania na terytorium kraju.
9. Przedstawiciel podatkowy odpowiada solidarnie z podatnikiem za
zobowiązanie podatkowe podatnika, którego reprezentuje.
10. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze
rozporządzenia:
1) określi dodatkowe warunki, jakie musi spełniać podmiot, który
może być ustanowiony przedstawicielem podatkowym, tryb ustanawiania
przedstawiciela podatkowego, a także czynności, jakie może on
wykonywać;
2) może określić przypadki, w których nie ma
konieczności ustanawiania przedstawiciela podatkowego
- uwzględniając konieczność zapewnienia prawidłowego rozliczenia
podatku przez podmioty nieposiadające siedziby, stałego miejsca
prowadzenia działalności lub stałego miejsca zamieszkania na
terytorium kraju.
Art. 16.
Podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne
niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, niebędące
podatnikami, o których mowa w art. 15, jeżeli dokonują
wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu,
w przypadku gdy okoliczności nie wskazują na zamiar wykonywania tej
czynności w sposób częstotliwy.
Art. 17.
1. Podatnikami są również osoby prawne, jednostki
organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne:
1) na których ciąży obowiązek uiszczenia cła, również w
przypadku, gdy na podstawie przepisów celnych importowany
towar jest zwolniony od cła albo cło na towar zostało zawieszone, w
części lub w całości, albo zastosowano preferencyjną, obniżoną lub
zerową stawkę celną;
2) uprawnione do korzystania z procedury celnej obejmującej
uszlachetnianie czynne, odprawę czasową, przetwarzanie pod kontrolą
celną, w tym również osoby, na które, zgodnie z
odrębnymi przepisami, zostały przeniesione prawa i obowiązki związane
z tymi procedurami;
3) dokonujące wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów;
4) będące usługobiorcami usług świadczonych przez podatników
nieposiadających siedziby, stałego miejsca prowadzenia działalności
lub stałego miejsca zamieszkania albo pobytu na terytorium kraju;
5) nabywające towary, jeżeli dokonującym ich dostawy na terytorium
kraju jest podatnik nieposiadający siedziby, stałego miejsca
prowadzenia działalności lub stałego miejsca zamieszkania na
terytorium kraju, z zastrzeżeniem art.
135–138;
6) obowiązane do zapłaty podatku na podstawie art. 42 ust. 8 lub ust.
10.
2. Przepisów ust. 1 pkt 4 i 5 nie stosuje się w przypadku
świadczenia usług i dostawy towarów, od których
podatek należny został rozliczony przez usługodawcę lub dokonującego
dostawy towarów na terytorium kraju, z wyłączeniem świadczenia usług określonych w art. 27 ust. 3 lub art. 28 ust. 3, 4, 6 i
7 oraz dostawy gazu w systemie gazowym lub energii elektrycznej w
systemie elektroenergetycznym, dla których w każdym
przypadku podatnikiem jest usługobiorca lub nabywca towarów.
3. Przepis ust. 1 pkt 4 stosuje się, jeżeli usługobiorcą jest
podatnik, o którym mowa w art. 15, posiadający siedzibę, stałe
miejsce prowadzenia działalności lub stałe miejsce zamieszkania na
terytorium kraju, z zastrzeżeniem ust. 4.
4. W przypadkach wymienionych w art. 28 ust. 3, 4, 6 i 7 przepis ust.
1 pkt 4 stosuje się, jeżeli usługobiorcą jest podmiot
zarejestrowany jako podatnik VAT UE, zgodnie z art. 97.
5. Przepis ust. 1 pkt 5 stosuje się:
1) jeżeli nabywcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15,
posiadający siedzibę, stałe miejsce prowadzenia działalności lub
stałe miejsce zamieszkania na terytorium kraju, albo osoba prawna
niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, posiadająca
siedzibę na terytorium kraju, z zastrzeżeniem ust. 6;
2) do dostawy gazu w systemie gazowym lub energii elektrycznej w
systemie elektroenergetycznym, jeżeli nabywcą jest podmiot
zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4 lub art. 97 ust. 4.
6. Przepisu ust. 1 pkt 5 nie stosuje się, jeżeli dostawa towarów
dokonywana jest w ramach sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju.
Art. 18.
Organy egzekucyjne określone w ustawie z dnia 17 czerwca 1966 r. o
postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz.U. z 2002 r. Nr 110,
poz. 968, z późn. zm.5))
oraz komornicy sądowi wykonujący czynności egzekucyjne w rozumieniu
przepisów Kodeksu postępowania cywilnego są płatnikami
podatku od dostawy, dokonywanej w trybie egzekucji, towarów
będących własnością dłużnika lub posiadanych przez niego z
naruszeniem obowiązujących przepisów.
5) Zmiany
tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z
2002 r. Nr 113, poz.
984, Nr 127, poz. 1090, Nr 141, poz. 1178, Nr 169, poz.
1387, Nr 199, poz. 1672, Nr 200, poz.
1679 i Nr 216, poz. 1824 oraz z 2003 r. Nr 80, poz. 718,
Nr 135, poz. 1268, Nr 137, poz. 1302, Nr
193, poz. 1884, Nr 217, poz. 2124 i Nr 228, poz. 2255.
Dział IV Obowiązek podatkowy
Rozdział 1
Zasady ogólne
Art. 19.
1. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania
usługi, z zastrzeżeniem ust. 2-21, art. 14 ust. 6, art. 20 i art. 21
ust. 1.
2. Jeżeli podatnik wysyła towar nabywcy lub wskazanej przez niego
osobie trzeciej, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania
towaru jednej z tych osób.
3. Jeżeli podatnik wydaje towar podmiotowi, o którym mowa w
art. 30 ust. 1 pkt 4, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą
otrzymania przez podatnika zapłaty za wydany towar, nie później
jednak niż w terminie 30 dni, licząc od dnia wykonania usługi przez
ten podmiot.
4. Jeżeli dostawa towaru lub wykonanie usługi powinny być
potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą
wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7 dniu, licząc
od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.
5. Przepis ust. 4 stosuje się odpowiednio do faktur za częściowe
wykonanie usługi.
6. (uchylony).
7. Obowiązek podatkowy w imporcie towarów powstaje z chwilą
powstania długu celnego, z zastrzeżeniem ust. 8 i 9.
8. W przypadku objęcia towarów procedurą celną:
uszlachetniania czynnego w systemie ceł zwrotnych, odprawy czasowej
z częściowym zwolnieniem od należności celnych przywozowych,
przetwarzania pod kontrolą celną - obowiązek podatkowy z tytułu
importu towarów powstaje z chwilą objęcia towarów tą
procedurą.
9. Jeżeli import towarów objęty jest procedurą celną: składu
celnego, odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności
celnych przywozowych, uszlachetniania czynnego w systemie
zawieszeń, tranzytu, a od towarów tych pobierane są opłaty
wyrównawcze lub opłaty o podobnym charakterze i nie powstaje
jednocześnie dług celny - obowiązek podatkowy powstaje z chwilą
wymagalności tych opłat.
10. W przypadku dostawy towarów, której przedmiotem są
lokale i budynki, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania
całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30 dnia,
licząc od dnia wydania, z zastrzeżeniem ust. 13 pkt
10 i 11.
11. Jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano
część należności, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę,
zadatek, ratę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w
tej części.
12. Przepis ust. 11 stosuje się odpowiednio w przypadku eksportu
towarów, jeżeli wywóz towarów nastąpi w ciągu 6
miesięcy, licząc od dnia otrzymania części należności.
13. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą:
1) upływu terminu płatności, jeżeli został on określony w umowie
właściwej dla rozliczeń z tytułu:
a) dostaw energii elektrycznej i cieplnej oraz gazu przewodowego,
b) świadczenia usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych, z
zastrzeżeniem ust. 18,
c) świadczenia usług wymienionych w poz. 138 i poz. 153 załącznika nr
3 do ustawy;
2) otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak
niż 30 dnia, licząc od dnia wykonania usług:
a) transportu osób i ładunków kolejami, taborem
samochodowym, statkami pełnomorskimi, środkami transportu żeglugi
śródlądowej i przybrzeżnej, promami, samolotami i
śmigłowcami,
b) spedycyjnych i przeładunkowych, c) w portach morskich i
handlowych,
d) budowlanych lub budowlano-montażowych;
3) wystawienia faktury lub otrzymania całości lub części zapłaty z
tytułu dostawy gazet, magazynów, czasopism (PKWiU 22.12 i
22.13) oraz książek (PKWiU ex 22.11) - z wyłączeniem książek
adresowych o zasięgu krajowym, regionalnym i lokalnym, książek
telefonicznych, teleksów i telefaksów (PKWiU
22.11.20-60.10), nut, map i ulotek, nie później jednak niż 60.
dnia, licząc od dnia wydania tych towarów; jeżeli umowa
przewiduje rozliczenie zwrotów wydawnictw, obowiązek
podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury dokumentującej
faktyczną dostawę, nie później jednak niż po upływie 120 dni,
licząc od pierwszego dnia wydania tych wydawnictw;
4) otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak
niż z upływem terminu płatności określonego w umowie lub fakturze - z
tytułu świadczenia na terytorium kraju usług najmu, dzierżawy,
leasingu lub usług o podobnym charakterze, a także usług ochrony osób
oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia, usług w
zakresie pośrednictwa ubezpieczeniowego oraz usług stałej obsługi
prawnej i biurowej;
5) otrzymania całości lub części zapłaty - z tytułu dostawy złomu
stalowego i żeliwnego, złomu metali nieżelaznych, z wyłączeniem złomu
metali szlachetnych:
a) niewsadowego, nie później jednak niż 20 dnia, licząc od
dnia wysyłki złomu do jednostki, która zgodnie z umową
dokonuje kwalifikacji jakości,
b) wsadowego, nie później jednak niż 30 dnia, licząc od dnia
wysyłki złomu;
6) otrzymania zapłaty - w przypadku dostawy wysyłkowej dokonywanej za
zaliczeniem pocztowym;
7) otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak
niż z dniem wystawienia faktury - z tytułu usług komunikacji
miejskiej;
8) otrzymania całości lub części zapłaty - z tytułu usług
polegających na drukowaniu gazet, magazynów, czasopism
(PKWiU 22.12 i 22.13) oraz książek
(PKWiU ex 22.11) - z wyłączeniem książek adresowych o zasięgu krajowym, regionalnym i lokalnym, książek telefonicznych, teleksów
i telefaksów (PKWiU 22.11.20-60.10), nut, map i ulotek,
oznaczonych stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów
symbolami ISBN i ISSN, nie później jednak niż 90 dnia, licząc
od dnia wykonania usługi;
9) otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak
niż z upływem terminu płatności określonego w umowie lub fakturze - z
tytułu świadczenia na terytorium kraju usług, o których mowa w
art. 27 ust. 4 pkt 1;
10) otrzymania całości lub części wkładu budowlanego lub
mieszkaniowego, nie później jednak niż z chwilą ustanowienia
spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego lub
ustanowienia spółdzielczego własnościowego prawa do
lokalu, lub przekształcenia spółdzielczego lokatorskiego
prawa do lokalu mieszkalnego na spółdzielcze własnościowe
prawo do lokalu, lub ustanowienia odrębnej własności lokalu
mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu, lub wydania albo
przeniesienia własności lokalu lub własności domów
jednorodzinnych w przypadku czynności:
a) ustanowienia na rzecz członka spółdzielni mieszkaniowej
spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego
lub ustanowienia na rzecz członka spółdzielczego
własnościowego prawa do lokalu, lub ustanowienia na rzecz członka
odrębnej własności lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym
przeznaczeniu, lub przeniesienia własności lokalu w rozumieniu
przepisów o spółdzielniach mieszkaniowych,
b) przeniesienia na rzecz członka spółdzielni
mieszkaniowej własności domu jednorodzinnego w rozumieniu przepisów
o spółdzielniach mieszkaniowych;
11) upływu terminu płatności - z tytułu czynności wykonywanych na
rzecz członków spółdzielni, którym przysługują
spółdzielcze prawa do lokali, członków spółdzielni
będących właścicielami lokali, osób niebędących członkami
spółdzielni, którym przysługują spółdzielcze
własnościowe prawa do lokali, lub na rzecz właścicieli lokali,
niebędących członkami spółdzielni, za które są
pobierane opłaty, zgodnie z art. 4 ust. 1-2, 4 i 5 ustawy z dnia 15
grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych (Dz.U. z 2003
r. Nr 119, poz. 1116, z 2004 r. Nr 19, poz. 177 i Nr 63, poz. 591
oraz z 2005 r. Nr 72, poz. 643).
14. Przepis ust. 13 pkt 2 lit. d stosuje się również do usług
przyjmowanych częściowo, których odbiór jest
dokonywany na podstawie protokołów zdawczoodbiorczych.
15. W przypadkach określonych w ust. 10, 13 pkt 2-5 i 7-10 otrzymanie
części zapłaty (ceny) lub części wkładu budowlanego i
mieszkaniowego powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej
części.
16. W przypadku czynności, o których mowa w art. 7 ust. 2 i
art. 8 ust. 2, obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z ust. 1-5.
16a. W przypadku wydania towarów przez komitenta na rzecz
komisanta, o którym mowa w art. 7 ust. 1 pkt 3, obowiązek
podatkowy powstaje z chwilą otrzymania przez komitenta zapłaty za
wydany towar, nie później jednak niż w ciągu 30 dni od dostawy
towarów dokonanej przez komisanta.
16b. W przypadku oddania gruntu w użytkowanie wieczyste obowiązek
podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty,
nie później jednak niż z upływem terminu płatności
poszczególnych opłat pobieranych z tego tytułu.
17. W przypadku dokonywania dostawy towarów za
pośrednictwem automatów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą
wyjęcia pieniędzy lub żetonów z automatów, nie
później jednak niż w ostatnim dniu miesiąca.
18. Przy świadczeniu usług telekomunikacyjnych obowiązek podatkowy
powstaje z chwilą sprzedaży żetonów, kart telefonicznych lub
innych jednostek uprawniających do korzystania z usług
telekomunikacyjnych w systemie przedpłaconym, w przypadku gdy usługa
jest realizowana przy użyciu odpowiednio żetonów, kart lub
innych jednostek.
19. Przepisy ust. 1, 4, 5, 11, 13 pkt 1 lit. b i c, pkt 2, 4 i 7-9
oraz ust. 14-16 stosuje się odpowiednio do importu usług.
20. Przepisy ust. 1-4, 11, 13 pkt 1 lit. a, pkt 3 i 5 oraz ust. 16-17
stosuje się odpowiednio do dostawy towarów, dla której
podatnikiem jest ich nabywca.
21. Obowiązek podatkowy z tytułu należnych na podstawie odrębnych
przepisów dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym
charakterze powstaje z chwilą uznania rachunku bankowego podatnika. W
przypadku uznania rachunku bankowego podatnika zaliczką z tytułu
dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze obowiązek
podatkowy powstaje w tej części.
22. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia, późniejsze niż wymienione
w ust. 1-21 oraz w art. 20 i art. 21 terminy powstania obowiązku
podatkowego, uwzględniając specyfikę wykonywania niektórych
czynności, uwarunkowania obrotu gospodarczego niektórymi towarami oraz przepisy Wspólnoty Europejskiej.
Rozdział 2
Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów
i w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów
Art. 20.
1. W wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów obowiązek
podatkowy powstaje
15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano
dostawy towarów, z zastrzeżeniem ust. 2-4 oraz art. 20a i
20b.
2. W przypadku gdy przed upływem terminu, o którym mowa w ust.
1, podatnik wystawił fakturę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą
wystawienia faktury.
3. Jeżeli przed dokonaniem dostawy, o której mowa w ust. 1,
otrzymano całość lub część ceny, obowiązek podatkowy powstaje z
chwilą wystawienia faktury potwierdzającej otrzymanie całości lub
części ceny.
4. W przypadku, o którym mowa w art. 13 ust. 5, obowiązek
podatkowy powstaje z chwilą ustania okoliczności, o których
mowa w art. 13 ust. 4.
5. W wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów obowiązek
podatkowy powstaje
15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano
dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego
nabycia, z zastrzeżeniem ust. 6-9.
6. W przypadku gdy przed terminem, o którym mowa w ust. 5,
podatnik podatku od wartości dodanej wystawił fakturę, obowiązek
podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury.
7. Przepis ust. 6 stosuje się odpowiednio do faktur wystawianych
przez podatnika podatku od wartości dodanej potwierdzających
otrzymanie przez niego od podatnika całości lub części należności
przed dokonaniem dostawy towaru będącego przedmiotem
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na terytorium
kraju.
8. W przypadku, o którym mowa w art. 12 ust. 2, obowiązek
podatkowy powstaje z chwilą ustania okoliczności, o których
mowa w art. 12 ust. 1.
9. W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych
środków transportu obowiązek podatkowy powstaje z chwilą
otrzymania tych towarów, nie później jednak niż z
chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości
dodanej.
Art. 20a.
1. W przypadku przemieszczenia towarów, o którym mowa w
art. 13 ust. 3, do miejsca odpowiadającego magazynowi konsygnacyjnemu
w celu ich późniejszej dostawy podatnikowi podatku od wartości
dodanej, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dostawy towarów,
nie później jednak niż z chwilą wystawienia faktury
potwierdzającej tę dostawę podatnikowi podatku od wartości dodanej,
pod warunkiem że podatnik podatku od wartości dodanej jest obowiązany
wykazać dokonane przemieszczenie towarów w państwie
członkowskim zakończenia transportu lub wysyłki oraz dostawę
towarów jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
w kwartale, w którym u podatnika powstał obowiązek podatkowy
z tytułu tej dostawy.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się, jeżeli:
1) przemieszczenia towarów dokonuje podatnik, który nie
jest zarejestrowany jako podatnik podatku od wartości dodanej w
państwie członkowskim zakończenia transportu lub wysyłki;
2) podatnik, który przemieszcza towary do miejsca
odpowiadającego magazynowi konsygnacyjnemu, prowadzi ewidencję
towarów przemieszczanych do tego miejsca zawierającą datę ich
przemieszczenia, datę dostawy towarów podatnikowi podatku od
wartości dodanej, dane pozwalające na identyfikację towarów,
a w przypadku, o którym mowa w ust. 3 – także dane
dotyczące powrotnego przemieszczenia towarów; przepis art.
109 ust. 3 stosuje się odpowiednio.
3. W przypadku powrotnego przemieszczenia towarów przez
podatnika, który pierwotnie dokonał ich przemieszczenia, lub
na jego rzecz, które nie były przedmiotem dostawy zgodnie z
ust. 1, nie powstaje obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej
dostawie towarów i wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów
w odniesieniu do tych towarów.
Art. 20b.
1. W wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów, o którym
mowa w art. 12a ust. 1, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą
pobrania towarów z magazynu konsygnacyjnego, nie później
jednak niż z dniem wystawienia faktury.
2. Z chwilą, gdy warunki określone w art. 12a ust. 1 przestają być
spełnione, u podatnika, który przemieścił towary do magazynu
konsygnacyjnego, powstaje obowiązek podatkowy w odniesieniu do
towarów pozostałych w tym magazynie.
3. W przypadku gdy w okresie 24 miesięcy od dnia wprowadzenia towarów
do magazynu konsygnacyjnego nastąpi powrotne przemieszczenie przez
podatnika podatku od wartości dodanej lub na jego rzecz towarów,
które zostały przez niego wprowadzone do magazynu
konsygnacyjnego i nie zostały pobrane, nie powstaje obowiązek
podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów i w
wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów w odniesieniu do
tych towarów.
Rozdział 3
Obowiązek podatkowy u małych podatników
Art. 21.
1. Mały podatnik może wybrać metodę rozliczeń polegającą na tym, że
obowiązek podatkowy powstaje z dniem uregulowania całości lub części
należności, nie później niż 90 dnia, licząc od dnia wydania
towaru lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem ust. 2, 5 i 6, po
uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego w
terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który
będzie stosował tę metodę, zwaną dalej „metodą kasową”.
Uregulowanie należności w części powoduje powstanie obowiązku
podatkowego w tej części.
2. W zakresie czynności, w stosunku do których obowiązek
podatkowy powstał przed okresem, za który podatnik rozlicza
się metodą kasową, obowiązek podatkowy nie powstaje w terminie
określonym na podstawie ust. 1.
3. Mały podatnik może zrezygnować z metody kasowej, nie wcześniej
jednak niż po upływie 12 miesięcy, w trakcie których rozliczał
się tą metodą, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu
skarbowego, w terminie do końca kwartału, w którym stosował tę
metodę.
4. Mały podatnik traci prawo do rozliczania podatku metodą kasową,
począwszy od rozliczenia za miesiąc następujący po kwartale, w którym
przekroczył kwotę określoną w art. 2 pkt 25.
5. W przypadku podatnika, który zrezygnował z metody kasowej
lub utracił prawo do stosowania tej metody, obowiązek podatkowy w
stosunku do czynności wykonanych w okresie, kiedy podatnik stosował
tę metodę, powstaje w terminie określonym w ust. 1.
6. Przepis ust. 1 nie narusza przepisów art. 14 ust. 6, art.
19 ust. 7-9, 12 i 17-21 oraz art. 20-20b.
Dział V Miejsce świadczenia
Rozdział 1
Miejsce świadczenia przy dostawie towarów
Art. 22.
1.
Miejscem dostawy towarów jest w przypadku:
1) towarów wysyłanych lub transportowanych przez dokonującego
ich dostawy, ich nabywcę lub przez osobę trzecią - miejsce,
w którym towary znajdują się w momencie rozpoczęcia wysyłki
lub transportu do nabywcy;
2) towarów, które są instalowane lub montowane, z
próbnym uruchomieniem lub bez niego, przez dokonującego ich
dostawy lub przez podmiot działający na jego rzecz - miejsce, w
którym towary są instalowane lub montowane; nie uznaje się za
instalację lub montaż prostych czynności umożliwiających
funkcjonowanie montowanego lub instalowanego towaru zgodnie z jego
przeznaczeniem;
3) towarów niewysyłanych ani nietransportowanych - miejsce, w
którym towary znajdują się w momencie dostawy;
4) dostawy towarów na pokładach statków, samolotów
lub pociągów w trakcie części transportu pasażerów
wykonywanej na terytorium Wspólnoty - miejsce rozpoczęcia
transportu pasażerów;
5) dostawy gazu w systemie gazowym lub energii elektrycznej w
systemie elektroenergetycznym do podmiotu będącego podatnikiem, o
którym mowa w art. 15, podatnikiem podatku od wartości dodanej
lub podatnikiem podatku o podobnym charakterze, którego
głównym celem nabywania gazu i energii elektrycznej jest
odprzedaż tych towarów w takich systemach i u którego
własne zużycie takich towarów jest nieznaczne - miejsce, gdzie
podmiot taki posiada siedzibę, a w przypadku posiadania stałego
miejsca prowadzenia działalności, do którego dostarczane są te
towary - miejsce, gdzie podmiot ten posiada stałe miejsce prowadzenia
działalności, a w przypadku braku siedziby lub stałego miejsca
prowadzenia działalności - miejsce stałego zamieszkania;
6) dostawy gazu w systemie gazowym lub energii elektrycznej w
systemie elektroenergetycznym, jeżeli taka dostawa jest dokonywana do
podmiotu innego niż podmiot, o którym mowa w pkt 5 - miejsce,
w którym nabywca korzysta z tych towarów i je zużywa;
jeżeli wszystkie te towary lub ich część nie są w rzeczywistości
zużyte przez tego nabywcę, towary niezużyte uważa się za wykorzystane
i zużyte w miejscu, w którym nabywca posiada siedzibę, a w
przypadku posiadania stałego miejsca prowadzenia działalności, do
którego dostarczane są te towary - miejsce, gdzie nabywca
posiada stałe miejsce prowadzenia działalności, a w przypadku braku
siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności - miejsce
stałego zamieszkania.
2. W przypadku gdy kilka podmiotów dokonuje dostawy tego
samego towaru w ten sposób, że pierwszy z nich wydaje ten
towar bezpośrednio ostatniemu w kolejności nabywcy, przy czym towar
ten jest wysyłany lub transportowany, to wysyłka lub transport tego
towaru jest przyporządkowana tylko jednej dostawie;
jeżeli towar jest wysyłany lub transportowany przez nabywcę, który
dokonuje również jego dostawy, przyjmuje się, że wysyłka lub
transport jest przyporządkowana dostawie dokonanej dla tego
nabywcy, chyba że nabywca ten udowodni, że wysyłkę lub transport
towaru należy zgodnie z zawartymi przez niego warunkami dostawy
przyporządkować jego dostawie.
3.
W przypadku, o którym mowa w ust. 2, dostawę towarów,
która:
1) poprzedza wysyłkę lub transport towarów, uznaje się za
dokonaną w miejscu rozpoczęcia wysyłki lub transportu towarów;
2) następuje po wysyłce lub transporcie towarów, uznaje się za
dokonaną w miejscu zakończenia wysyłki lub transportu towarów.
4. W przypadku gdy miejscem rozpoczęcia wysyłki lub transportu
towarów jest terytorium państwa trzeciego, dostawę towarów
dokonywaną przez podatnika lub podatnika podatku od wartości dodanej,
który jest również podatnikiem z tytułu importu albo
zaimportowania tych towarów, uważa się za dokonaną na terytorium państwa członkowskiego importu albo zaimportowania tych towarów.
5.
Na potrzeby określenia miejsca świadczenia, o którym mowa w
ust. 1 pkt 4:
1) przez część transportu pasażerów wykonaną na terytorium
Wspólnoty rozumie się część transportu zrealizowanego bez
zatrzymania na terytorium państwa trzeciego, od miejsca rozpoczęcia
transportu pasażerów do miejsca zakończenia transportu
pasażerów;
2) przez miejsce rozpoczęcia transportu pasażerów rozumie się
przewidziane pierwsze na terytorium Wspólnoty miejsce
przyjęcia pasażerów na pokład, w tym również po odcinku
podróży poza terytorium Wspólnoty;
3) przez miejsce zakończenia transportu pasażerów rozumie się
przewidziane ostatnie na terytorium Wspólnoty miejsce zejścia
z pokładu pasażerów, któ- rzy zostali na niego przyjęci
na terytorium Wspólnoty, w tym również przed odcinkiem
podróży poza terytorium Wspólnoty;
4) w przypadku podróży w obie strony, odcinek powrotny
transportu uznaje się za transport oddzielny.
6. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze
rozporządzenia, może określić rodzaje dokumentów lub wzór
dokumentu, na podstawie których wysyłkę lub transport towarów
przyporządkowuje się zgodnie z ust. 2 danej dostawie towarów,
uwzględniając:
1) specyfikę dokumentowania określonego rodzaju wysyłki lub
transportu towarów;
2) potrzebę zapewnienia kontroli prawidłowości rozliczania podatku;
3) stosowane techniki rozliczeń.
Art. 23.
1. W przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju dostawę
towarów uznaje się za dokonaną na terytorium państwa
członkowskiego przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych
towarów, z zastrzeżeniem ust. 2.
2. W przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju dostawę
towarów uznaje się za dokonaną na terytorium kraju, jeżeli
całkowita wartość towarów innych niż wyroby akcyzowe
zharmonizowane wysyłanych lub transportowanych do
tego samego państwa członkowskiego w ramach sprzedaży wysyłkowej z
terytorium kraju, pomniejszona o kwotę podatku, jest mniejsza lub
równa w danym roku, od kwoty wyrażonej w złotych,
odpowiadającej kwocie ustalonej przez państwo członkowskie
przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów.
3. Przepis ust. 2 stosuje się, pod warunkiem że całkowita wartość
towarów, innych niż wyroby akcyzowe zharmonizowane, wysyłanych
lub transportowanych do tego samego państwa członkowskiego w ramach
sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, pomniejszona o kwotę
podatku, nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty
wyrażonej w złotych odpowiadającej kwocie ustalonej przez
państwo członkowskie przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów.
4. W przypadku przekroczenia kwoty, o której mowa w ust. 2,
miejsce opodatkowania na terytorium państwa członkowskiego
przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów
obowiązuje, począwszy od dostawy, którą przekroczono tę
kwotę.
5. Podatnicy, do których ma zastosowanie ust. 2, mogą wybrać
miejsce opodatkowania określone w ust. 1 pod warunkiem pisemnego
zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o skorzystaniu z tego
wyboru (opcji), z zaznaczeniem nazwy państwa członkowskiego lub
nazw państw członkowskich, których zawiadomienie to
dotyczy.
6. Zawiadomienie, o którym mowa w ust. 5, składa się co
najmniej na 30 dni przed datą dostawy, począwszy od której
podatnik chce korzystać z opcji, o której mowa w ust. 5.
7. W terminie 30 dni od pierwszej dostawy towarów po
skorzystaniu z opcji, o któ- rej mowa w ust. 5, podatnik jest
obowiązany przedstawić naczelnikowi urzędu skarbowego dokument
potwierdzający o zawiadomieniu właściwego organu podatkowego w
innym państwie członkowskim o zamiarze rozliczania w tym państwie
członkowskim podatku od wartości dodanej od sprzedaży wysyłkowej z
terytorium kraju.
8. Opcja, o której mowa w ust. 5, obowiązuje co najmniej przez
2 lata od daty pierwszej dostawy dokonanej w trybie przewidzianym tą
opcją.
9. W przypadku gdy po upływie okresu, o którym mowa w ust. 8,
podatnik rezygnuje z korzystania z opcji, o której mowa w
ust. 5, dla jednego lub więcej państw członkowskich, jest on
obowiązany przed datą dostawy, począwszy od której rezygnuje z
korzystania z tej opcji, zawiadomić na piśmie naczelnika urzędu
skarbowego o tej rezygnacji.
10. Przeliczenia kwot, o których mowa w ust. 2 i 3, dokonuje
się według ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski średniego kursu
waluty, w której, w państwie członkowskim przeznaczenia, kwoty
te są ustalane, obowiązującego w dniu 1 maja 2004 r., w zaokrągleniu
do 1 000 zł.
11. Przepisów ust. 1-9 nie stosuje się do:
1) nowych środków transportu;
2) towarów, o których mowa w art. 22 ust. 1 pkt 2.
12. W przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, której
przedmiotem są wyroby akcyzowe zharmonizowane, dostawę towarów
uznaje się w każdym przypadku za dokonaną na terytorium państwa
członkowskiego przeznaczenia.
13. Przepisów ust. 1-9 nie stosuje się również do
towarów opodatkowanych według zasad określonych w art. 120
ust. 4 i 5.
14. Warunkiem uznania dostawy towarów w ramach sprzedaży
wysyłkowej z terytorium kraju za dostawę dokonaną na terytorium
państwa członkowskiego przeznaczenia jest otrzymanie przez
podatnika, przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za
dany okres rozliczeniowy, następujących dokumentów, jeżeli
dokumenty te łącznie potwierdzają dostarczenie towarów do
nabywcy znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego
przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów:
1) dokumentów przewozowych otrzymanych od przewoźnika
(spedytora) odpowiedzialnego za wywóz towarów z
terytorium kraju - w przypadku gdy przewóz towarów jest
zlecany przez podatnika przewoźnikowi;
2) kopii faktury dostawy;
3) dokumentów potwierdzających odbiór towarów
poza terytorium kraju.
15. W przypadku gdy dokumenty, o których mowa w ust. 14, nie
potwierdzają jednoznacznie dostarczenia towarów do nabywcy
znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia
dla wysyłanych lub transportowanych towarów, dokumentami
wskazującymi, że wystąpiła dostawa towarów na terytorium
państwa członkowskiego przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów, mogą być również inne dokumenty
otrzymywane przez podatnika w tego rodzaju dostawie towarów,
w szczególności:
1) korespondencja handlowa z nabywcą, w tym jego zamówienie;
2) dokument potwierdzający zapłatę za towar, z wyjątkiem przypadków,
gdy dostawa ma charakter nieodpłatny lub zobowiązanie jest
realizowane w innej formie - w takim przypadku inny dokument
stwierdzający wygaśnięcie zobowiązania.
15a. Jeżeli warunek, o którym mowa w ust. 14 i 15, nie został
spełniony, podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji, o której
mowa w art. 109 ust. 3, za dany okres rozliczeniowy. W tym przypadku
podatnik wykazuje tę dostawę w ewidencji, o której mowa w
art. 109 ust. 3, za następny okres rozliczeniowy jako dostawę towarów
na terytorium kraju, jeżeli przed upływem terminu do złożenia
deklaracji podatkowej za ten następny okres rozliczeniowy podatnik
nie otrzymał dokumentów wskazujących, że wystąpiła dostawa
towarów na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia dla
wysyłanych lub transportowanych towarów.
15b. Otrzymanie dokumentów po terminie, o którym mowa w
ust. 15a, wskazujących, że wystąpiła dostawa towarów na
terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia dla wysyłanych lub
transportowanych towarów, uprawnia podatnika do dokonania
korekty podatku należnego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w
którym podatnik otrzymał te dokumenty.
16. Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju występuje również,
jeżeli dla dokonania tej sprzedaży wysyłane lub transportowane z
terytorium państwa trzeciego towary zostały sprowadzone na
terytorium kraju w ramach importu towarów.
17. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w
drodze rozporządzenia, wzór zawiadomienia, o którym
mowa w ust. 5 i 9, uwzględniając:
1) konieczność prawidłowej identyfikacji podatników;
2) wymagania związane z określoną na podstawie odrębnych przepisów
wymianą informacji o dokonywanych dostawach w ramach sprzedaży
wysyłkowej z terytorium kraju;
3) przepisy Wspólnoty Europejskiej.
Art. 24.
1. W przypadku sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju dostawę
towarów uznaje się za dokonaną na terytorium kraju, z
zastrzeżeniem ust. 2.
2. W przypadku sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju dostawę
towarów uznaje się za dokonaną poza terytorium kraju, jeżeli
całkowita wartość towarów innych niż wyroby akcyzowe
zharmonizowane, wysyłanych lub transportowanych z tego samego państwa
członkowskiego na terytorium kraju, pomniejszona o kwotę podatku od
wartości dodanej, nie przekroczyła w roku podatkowym kwoty 160 000
zł.
3. Przepis ust. 2 stosuje się, pod warunkiem że całkowita wartość
towarów innych niż wyroby akcyzowe zharmonizowane, wysyłanych
lub transportowanych z tego samego państwa członkowskiego w ramach
sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju, pomniejszona o kwotę
podatku od wartości dodanej, nie przekroczyła w poprzednim roku
podatkowym kwoty 160 000 zł.
4. Podatnicy podatku od wartości dodanej, do których ma
zastosowanie ust. 2, mogą wybrać miejsce opodatkowania określone w
ust. 1 pod warunkiem pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu
skarbowego o skorzystaniu z tego wyboru (opcji).
5. Zawiadomienie, o którym mowa w ust. 4, składa się co
najmniej na 30 dni przed datą dostawy, począwszy od której
podatnik wybiera opcję, o której mowa w ust. 4.
6. Opcja, o której mowa w ust. 4, obowiązuje co najmniej przez
2 lata od daty pierwszej dostawy dokonanej w trybie przewidzianym tą
opcją.
7. W przypadku gdy po upływie okresu, o którym mowa w ust. 6,
podatnik rezygnuje z korzystania z opcji, o której mowa w
ust. 4, jest on obowiązany zawiadomić na piśmie naczelnika urzędu
skarbowego o tej rezygnacji.
8.
Przepisów ust. 1-7 nie stosuje się do:
1) nowych środków transportu;
2) towarów, o których mowa w art. 22 ust. 1 pkt 2.
9. W przypadku sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju, której
przedmiotem są wyroby akcyzowe zharmonizowane, dostawę towarów
uznaje się w każdym przypadku za dokonaną na terytorium kraju.
10.
Przepisów ust. 1-7 nie stosuje się również do:
1) towarów, o których mowa w art. 120 ust. 1,
opodatkowanych podatkiem od wartości dodanej w państwie członkowskim
rozpoczęcia transportu lub wysyłki na zasadach odpowiadającym
regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 i 5;
2) towarów, o których mowa w art. 120 ust. 1, będących
przedmiotem dostawy na aukcji (licytacji) w państwie członkowskim
rozpoczęcia transportu lub wysyłki, jeżeli dostawa ich jest
dokonywana przez organizatora aukcji (licy-
tacji) oraz do dostawy tej zastosowano szczególne zasady
opodatkowania podatkiem od wartości dodanej obowiązujące w państwie
członkowskim rozpoczęcia transportu lub wysyłki, stosowane do dostaw
towarów dokonywanych przez organizatora aukcji (licytacji),
wyłączające uznanie dostawy towarów za czynność
odpowiadającą wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów.
11. Przepis ust. 10 stosuje się pod warunkiem posiadania przez
dokonującego dostawy towarów dokumentów jednoznacznie
potwierdzających dokonanie tej dostawy na zasadach określonych w
tych przepisach.
12. Sprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju występuje również,
jeżeli dla dokonania tej sprzedaży wysyłane lub transportowane z
terytorium państwa trzeciego towary zostały zaimportowane na
terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju.
13. (uchylony).
Rozdział 2
Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu
towarów
Art. 25.
1. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów uznaje się za
dokonane na terytorium państwa członkowskiego, na którym
towary znajdują się w momencie zakończenia ich wysyłki lub
transportu.
2. Nie wyłączając zastosowania ust. 1 w przypadku gdy nabywca, o
którym mowa w art. 9 ust. 2, przy wewnątrzwspólnotowym
nabyciu towarów podał numer przyznany mu przez dane państwo
członkowskie dla celów transakcji wewnątrzwspólnotowych
inne niż państwo członkowskie, na którym towary znajdują się w momencie zakończenia ich wysyłki lub transportu,
wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów uznaje się za
dokonane również na terytorium tego państwa członkowskiego,
chyba że nabywca udowodni, że wewnątrzwspólnotowe nabycie
towarów:
1) zostało opodatkowane na terytorium państwa członkowskiego, na
którym towary znajdują się w momencie zakończenia ich wysyłki
lub transportu, lub
2) zostało uznane za opodatkowane na terytorium państwa
członkowskiego, na którym towary znajdują się w momencie
zakończenia ich wysyłki lub transportu, ze względu na zastosowanie
procedury uproszczonej w wewnątrzwspólnotowej transakcji
trójstronnej, o której mowa w dziale XII.
Art. 26.
1. W przypadku gdy nabywcą w wewnątrzwspólnotowym nabyciu
towarów jest:
1) podatnik - przepis art. 25 ust. 2 pkt 2 stosuje się pod warunkiem
wykazania przez tego podatnika w informacji podsumowującej, o
której mowa w art. 100 ust. 1, czynności w ramach transakcji
trójstronnej dokonywanych przez niego w zakresie
wewnątrzwspólnotowych nabyć oraz wewnątrzwspólnotowych
dostaw towarów;
2) podatnik lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, która nie
podała, zgodnie z art. 97 ust. 10, numeru identyfikacji podatkowej
poprzedzonej kodem
PL - wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów uznaje się za
dokonane na terytorium kraju, z zastrzeżeniem ust. 2.
2. Przepisu ust. 1 pkt 2 nie stosuje się, jeżeli nabywca dla
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów podał numer
przyznany mu na potrzeby tych transakcji na terytorium państwa
członkowskiego innym niż terytorium kraju, o ile miejsce zakończenia
wysyłki lub transportu towarów nie znajduje się na
terytorium kraju.
Rozdział 3
Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług
Art. 27.
1. W przypadku świadczenia usług miejscem świadczenia jest miejsce,
gdzie świadczący usługę posiada siedzibę, a w przypadku posiadania
stałego miejsca prowadzenia działalności, z którego świadczy
usługi - miejsce, gdzie świadczący usługę posiada stałe miejsce
prowadzenia działalności; w przypadku braku takiej siedziby lub
stałego miejsca prowadzenia działalności - miejsce stałego
zamieszkania, z zastrzeżeniem ust. 2-6 i art. 28.
2.
W przypadku świadczenia:
1) usług związanych z nieruchomościami, w tym usług świadczonych
przez rzeczoznawców majątkowych i pośredników w obrocie
nieruchomościami oraz usług przygotowywania i koordynowania prac
budowlanych, takich jak usługi architektów i nadzoru
budowlanego - miejscem świadczenia usług jest miejsce położenia
nieruchomości;
2) usług transportowych - miejscem świadczenia usług jest miejsce,
gdzie odbywa się transport, z uwzględnieniem pokonanych odległości,
z zastrzeżeniem art. 28;
3) usług:
a) w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji,
rozrywki oraz usług podobnych do tych usług, takich jak targi i
wystawy, a także usług pomocniczych do tych usług,
b) pomocniczych do usług transportowych takich jak załadunek,
rozładunek, przeładunek i podobne czynności,
c) wyceny majątku rzeczowego ruchomego, d) na ruchomym majątku
rzeczowym
- miejscem świadczenia usług jest miejsce, gdzie usługi są
faktycznie
świadczone, z zastrzeżeniem art. 28.
3.
W przypadku gdy usługi, o których mowa w ust. 4, są świadczone
na rzecz:
1) osób fizycznych, osób prawnych oraz jednostek
organizacyjnych niemających osobowości prawnej, posiadających
siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium państwa trzeciego,
lub
2) podatników mających siedzibę lub miejsce zamieszkania
na terytorium
Wspólnoty, ale w kraju innym niż kraj świadczącego usługę
- miejscem świadczenia tych usług jest miejsce, gdzie nabywca usługi
posiada siedzibę, stałe miejsce prowadzenia działalności, dla którego
dana usługa jest
świadczona, a w przypadku braku stałego miejsca prowadzenia
działalności, sta-
ły adres lub miejsce zamieszkania.
4.
Przepis ust. 3 stosuje się do usług:
1) sprzedaży praw lub udzielania licencji i sublicencji,
przeniesienia lub cesji praw autorskich, patentów, praw do
znaków fabrycznych, handlowych, oddania do używania
wspólnego znaku towarowego albo wspólnego znaku
towarowego gwarancyjnego, albo innych pokrewnych praw;
2) reklamy;
3) doradczych, inżynierskich, prawniczych, księgowych oraz usług
podobnych do tych usług, w tym w szczególności:
a) usług doradztwa w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 72.1), b)
usług doradztwa w zakresie oprogramowania (PKWiU 72.2),
c) usług prawniczych, rachunkowo-księgowych, badania rynków i
opinii publicznej, doradztwa w zakresie prowadzenia działalności
gospodarczej i zarządzania (PKWiU 74.1),
d) usług architektonicznych i inżynierskich (PKWiU 74.2) – z
zastrzeżeniem ust. 2 pkt 1,
e) usług w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3);
3a)
usług przetwarzania danych, dostarczania informacji oraz usług
tłumaczeń;
4) bankowych, finansowych i ubezpieczeniowych łącznie z reasekuracją,
z wyjątkiem wynajmu sejfów przez banki;
5) dostarczania (oddelegowania) personelu;
6) wynajmu, dzierżawy lub innych o podobnym charakterze, których
przedmiotem są rzeczy ruchome, z wyjątkiem środków
transportu;
7) telekomunikacyjnych;
8) nadawczych radiowych i telewizyjnych;
9) elektronicznych;
10) polegających na zobowiązaniu się do powstrzymania się od
dokonania czynności lub posługiwania się prawem, o których
mowa w pkt 1-9 i 11;
11) agentów, pośredników działających w imieniu i na
rzecz innej osoby, jeżeli uczestniczą w zapewnieniu świadczenia
usług, o których mowa w pkt 1-10;
12) polegających na zapewnieniu dostępu do systemów gazowych
lub elektroenergetycznych;
13)
przesyłowych:
a) gazu w systemie gazowym,
b) energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym;
14)
bezpośrednio związanych z usługami, o których mowa w pkt 12 i
13.
5. W przypadku gdy usługi elektroniczne są świadczone przez osobę
prawną, jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej lub
osobę fizyczną, która ma siedzibę albo miejsce zamieszkania
lub stałe miejsce prowadzenia działalności poza terytorium
Wspólnoty, z którego świadczy te usługi na rzecz osób
fizycznych, osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych
niemających osobo-
wości prawnej, niebędących podatnikami podatku od wartości dodanej
lub podatnikami, o których mowa w art. 15 i 16, mających
siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium Wspólnoty,
miejscem świadczenia tych usług jest miejsce, gdzie nabywca posiada
siedzibę lub miejsce zamieszkania.
6. Przepis ust. 5 stosuje się odpowiednio do usług, o których
mowa w ust. 4 pkt 7 i
8, jeżeli rzeczywiste użytkowanie i korzystanie z tych usług ma
miejsce na terytorium państwa członkowskiego, gdzie nabywca posiada
siedzibę lub miejsce zamieszkania.
7. Za środki transportu, o których mowa w ust. 4 pkt 6, uznaje
się także środki transportu, o których mowa w art. 10
rozporządzenia nr 1777/2005.
Art. 28.
1. W przypadku transportu towarów, którego rozpoczęcie
i zakończenie ma miejsce odpowiednio na terytorium dwóch
różnych państw członkowskich, zwanego dalej
„wewnątrzwspólnotową usługą transportu towarów”,
miejscem świadczenia usługi jest miejsce, gdzie transport towarów
się rozpoczyna, z zastrzeżeniem ust.
3.
2. Wewnątrzwspólnotową usługą transportu towarów, o
której mowa w ust. 1, jest również usługa transportu,
którego rozpoczęcie i zakończenie ma miejsce na terytorium
jednego państwa członkowskiego, jeżeli bezpośrednio jest związana z
wewnątrzwspólnotową usługą transportu towarów.
3. W przypadku gdy nabywca usługi, o której mowa w ust. 1 i 2,
podał dla tej czynności świadczącemu wewnątrzwspólnotową
usługę transportu towarów numer, pod którym jest
zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej
na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium państwa
członkowskiego rozpoczęcia transportu, miejscem świadczenia usługi
jest terytorium państwa członkowskiego, które wydało nabywcy
ten numer.
4. Przepis ust. 3 stosuje się również odpowiednio do usług, o
których mowa w art.
27 ust. 2 pkt 3 lit. b, jeżeli usługi te są bezpośrednio związane z
wewnątrzwspólnotową usługą transportu towarów.
5.
W przypadku usług:
1) pośrednictwa i spedycji związanych bezpośrednio z
wewnątrzwspólnotowymi usługami transportu towarów -
miejscem świadczenia tych usług jest miejsce, gdzie transport towarów
się rozpoczyna,
2) wykonywanych przez pośredników, działających w imieniu i na
rzecz osób trzecich, związanych bezpośrednio z:
a) usługami, o których mowa w art. 27 ust. 2 pkt 3 lit. b -
miejscem świadczenia tych usług jest miejsce świadczenia usług, z
którymi usługi te są związane,
b) usługami innymi niż wymienione w pkt 1 i 2 lit. a oraz w art. 27
ust. 3 - miejscem świadczenia tych usług jest miejsce świadczenia
usług, z któ- rymi usługi te są związane,
c) dostawą towarów - miejscem świadczenia tych usług jest
miejsce dokonania dostawy towarów
- z zastrzeżeniem ust. 6.
6. W przypadku gdy nabywca usługi podał dla tej czynności
świadczącemu usługę numer, pod którym jest zidentyfikowany na
potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej na terytorium
państwa członkowskiego innym niż terytorium państwa członkowskiego,
na którym zgodnie z ust. 5 ma miejsce świadczenia usługa,
miejscem świadczenia usługi jest terytorium państwa członkowskiego,
które wydało nabywcy ten numer.
7. W przypadku usług, o których mowa w art. 27 ust. 2 pkt 3
lit. c i d, świadczonych dla nabywcy, który podał
wykonującemu te usługi numer, pod którym jest zidentyfikowany
na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej na terytorium
państwa członkowskiego innym niż terytorium państwa członkowskiego,
na którym usługi są wykonywane, miejscem świadczenia usług
jest terytorium państwa członkowskiego, które wydało nabywcy
usługi ten numer, pod warunkiem że towary po wykonaniu tych usług
zostaną wywiezione z terytorium państwa członkowskiego, na którym
usługi te zostały faktycznie wykonane.
8. W przypadku gdy usługodawcą jest podatnik, o którym mowa w
art. 15, przepis ust. 7 stosuje się, jeżeli towary po wykonaniu usług
zostaną w terminie 90 dni od wykonania na nich usług wywiezione poza
terytorium kraju.
8a. Wywiezienie towarów w terminie późniejszym niż
określony w ust. 8 upoważnia podatnika do dokonania korekty podatku
należnego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym
towary zostały wywiezione.
9. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia, inne niż wskazane w ust. 1-8
oraz w art. 22-27 miejsce świadczenia przy dostawie towarów,
wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów, imporcie towarów
i świadczeniu usług, uwzględniając specyfikę świadczenia niektórych
usług, dostawy niektórych towarów,
wewnątrzwspólnotowego nabycia lub importu niektórych
towarów oraz przepisy Wspólnoty Europejskiej.
10. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia, warunki, jakie muszą spełniać
podatnicy, o których mowa w art.
15, aby świadczone przez nich usługi, o których mowa w ust. 7
i 8, mogły być uznawane za wykonane poza terytorium kraju, oraz może
wprowadzić korzystniejsze zasady zwrotu różnicy podatku
podmiotom świadczącym te usługi, uwzględniając:
1) sytuację gospodarczą państwa;
2) specyfikę wykonywania niektórych czynności oraz
uwarunkowania obrotu gospodarczego niektórymi towarami.
Dział VI Podstawa opodatkowania
Art. 29.
1. Podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem
ust. 2-22, art. 30-32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5. Obrotem
jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego
podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od
nabywcy. Obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i
inne dopłaty o podobnym charakterze mające bezpośredni wpływ na cenę
(kwotę należną) towarów dostarczanych lub usług świadczonych
przez podatnika, pomniejszone o kwotę należnego podatku.
2. W przypadku gdy pobrano zaliczki, zadatki, przedpłaty lub raty,
obrotem jest również kwota otrzymanych zaliczek, zadatków,
przedpłat lub rat, pomniejszona o przypadającą od nich kwotę podatku.
Dotyczy to również otrzymanych zaliczek na dotacje,
subwencje i na inne dopłaty o podobnym charakterze.
3. Jeżeli należność jest określona w naturze, podstawą opodatkowania
jest wartość
rynkowa towarów lub usług pomniejszona o kwotę podatku.
4. Podstawę opodatkowania zmniejsza się o kwoty udokumentowanych,
prawnie dopuszczalnych i obowiązkowych rabatów (bonifikat,
opustów, uznanych reklamacji i skont) i o wartość
zwróconych towarów, zwróconych kwot nienależnych w rozumieniu przepisów o cenach oraz zwróconych
kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze, z
zastrzeżeniem ust. 4a i 4b.
4a. W przypadku gdy podstawa opodatkowania ulega zmniejszeniu w
stosunku do podstawy określonej w wystawionej fakturze, obniżenia
podstawy opodatkowania podatnik dokonuje pod warunkiem posiadania,
przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres
rozliczeniowy, w którym nabywca towaru lub usługi otrzymał
korektę faktury, potwierdzenia otrzymania korekty faktury przez
nabywcę towaru lub usługi, dla którego wystawiono fakturę.
Uzyskanie potwierdzenia otrzymania przez nabywcę towaru lub usługi
korekty faktury po terminie złożenia deklaracji podatkowej za dany
okres rozliczeniowy uprawnia podatnika do uwzględnienia korekty
faktury za okres rozliczeniowy, w którym potwierdzenie to
uzyskano.
4b. Warunku posiadania przez podatnika potwierdzenia odbioru korekty
faktury przez nabywcę towaru lub usługi nie stosuje się:
1) w przypadku eksportu towarów, wewnątrzwspólnotowej
dostawy towarów oraz dostawy towarów, dla której
miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium kraju;
2) wobec nabywców, na których rzecz jest dokonywana
sprzedaż: energii elektrycznej i cieplnej, gazu przewodowego, usług
telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych oraz usług wymienionych
w poz. 138 i 153 załącznika nr 3 do ustawy.
4c. Przepis ust. 4a stosuje się odpowiednio w przypadku stwierdzenia
pomyłki w kwocie podatku na fakturze i wystawienia korekty faktury do
faktury, w której wykazano kwotę podatku wyższą niż należna.
5. W przypadku dostawy budynków lub budowli trwale z gruntem
związanych albo części takich budynków lub budowli z podstawy
opodatkowania nie wyodrębnia się wartości gruntu.
5a. Przepisu ust. 5 nie stosuje się do czynności oddania w
użytkowanie wieczyste gruntu, dokonywanego z równoczesną
dostawą budynków lub budowli trwale z gruntem związanych albo
części takich budynków lub budowli.
6. W przypadku czynności, o których mowa w art. 19 ust. 13 pkt
10, jako kwotę należną, o której mowa w ust. 1, przyjmuje
się wartość należnego wkładu budowlanego albo wkładu
mieszkaniowego, pomniejszoną o kwotę należnego podatku. Do wniesienia
wkładu w formie innej niż pieniężna przepis ust. 10 stosuje się
odpowiednio. W przypadku gdy część wkładu budowlanego lub
mieszkaniowego została sfinansowana z zaciągniętego przez
spółdzielnię mieszkaniową kredytu na sfinansowanie kosztów
budowy, podstawę opodatkowania powiększa się o kwotę kredytu, w
części przypadającej na dany lokal.
7. Do podstawy opodatkowania, o której mowa w ust. 6, wlicza
się również inne opłaty wnoszone przez członków
spółdzielni, które nie są wkładami budowlanymi lub
mieszkaniowymi, wynikające z uczestniczenia członków
spółdzielni w zobowiązaniach spółdzielni związanych z
budową lub wynikające z ostatecznego rozliczenia kosztów
budowy - zgodnie z postanowieniami statutu.
8. Jeżeli w okresie 5 lat od ustanowienia spółdzielczego
lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego jest zawierana umowa o
przekształcenie przysługującego członkowi prawa na spółdzielcze
własnościowe prawo do lokalu lub ustanowienie w miejsce tego prawa
odrębnej własności lokalu, podstawą opodatkowania jest kwota należna
z tytułu tego przekształcenia, pomniejszona o kwotę należnego
podatku.
9. W przypadku wykonania czynności, o których mowa w art. 5,
dla których nie została określona cena, podstawą opodatkowania
jest wartość rynkowa towarów lub usług pomniejszona o kwotę
podatku, z zastrzeżeniem ust. 10 i 12.
10. W przypadku dostawy towarów, o której mowa w art. 7
ust. 2, podstawą opodatkowania jest cena nabycia towarów
(bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, koszt wytworzenia,
określone w momencie dostawy tych towarów.
10a. (uchylony).
11. Przepis ust. 10 stosuje się odpowiednio do wewnątrzwspólnotowej
dostawy towarów, o której mowa w art. 13 ust. 3, z
zastrzeżeniem ust. 11a.
11a. W przypadku przemieszczenia towarów, w stosunku do
którego obowiązek podatkowy powstaje na podstawie art. 20a
ust. 1, podstawę opodatkowania określa się zgodnie z ust. 1.
12. W przypadku świadczenia usług, o którym mowa w art. 8 ust.
2, podstawą opodatkowania jest koszt świadczenia tych usług
poniesiony przez podatnika.
13. Podstawą opodatkowania w imporcie towarów jest wartość
celna powiększona o należne cło. Jeżeli przedmiotem importu są towary
opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstawą opodatkowania jest wartość
celna powiększona o należne cło i podatek akcyzowy. W przypadku
towarów objętych procedurą uszlachetniania biernego podstawą
opodatkowania jest różnica między wartością celną produktów
kompensacyjnych lub zamiennych dopuszczonych do obrotu a wartością
towarów wywiezionych czasowo, powiększona o należne cło.
Jeżeli przedmiotem importu w ramach uszlachetniania biernego są
towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstawą opodatkowania
jest różnica między wartością celną produktów kompensacyjnych lub zamiennych dopuszczonych do obrotu a wartością towarów wywiezionych
czasowo, powiększona o należne cło i podatek akcyzowy.
14. Podstawą opodatkowania w imporcie towarów objętych
procedurą odprawy czasowej z częściowym zwolnieniem od należności
celnych przywozowych oraz procedurą przetwarzania pod kontrolą celną
jest wartość celna powiększona o cło, które byłoby należne,
gdyby towary te były objęte procedurą dopuszczenia do obrotu. Jeżeli
przedmiotem importu w ramach procedury odprawy czasowej z częściowym
zwolnieniem od należności celnych przywozowych lub procedury
przetwarzania pod kontrolą celną są towary opodatkowane podatkiem
akcyzowym, podstawą opodatkowania jest wartość celna powiększona o
cło, które byłoby należne, gdyby towary te były objęte
procedurą dopuszczenia do obrotu, i o podatek akcyzowy.
15. Podstawa opodatkowania, o której mowa w ust. 13 i 14,
obejmuje, o ile elementy takie nie zostały do niej włączone:
prowizję, opakowania, transport i koszty ubezpieczenia, które
zostały już poniesione albo będą poniesione do pierwszego miejsca
przeznaczenia na terytorium kraju. Przez pierwsze miejsce przeznaczenia rozumie się miejsce wymienione w dokumencie przewozowym lub innym
dokumencie, na podstawie którego towary są importowane.
Elementy, o których mowa w zdaniu pierwszym, wlicza się do
podstawy opodatkowania, również gdy powstają one w związku z
transportem do innego miejsca przeznaczenia na terytorium Wspólnoty,
jeżeli miejsce to jest znane w momencie dokonania importu.
16. Do podstawy opodatkowania, o której mowa w ust. 13 i 14,
dolicza się określone w odrębnych przepisach opłaty oraz inne
należności, jeżeli organy celne mają obowiązek pobierać te należności
z tytułu importu towarów.
17. Podstawą opodatkowania w imporcie usług jest kwota, którą
usługobiorca jest obowiązany zapłacić, z wyjątkiem gdy wartość usługi
została wliczona do podstawy opodatkowania wewnątrzwspólnotowego
nabycia towarów zgodnie z art.
31 ust. 2 pkt 2 lub wartość usługi - na podstawie odrębnych przepisów
- zwiększa wartość celną importowanego towaru albo w przypadku gdy
podatek został rozliczony przez usługodawcę.
18. W przypadku dostaw towarów, dla których zgodnie z
art. 17 ust. 1 pkt 5 podatnikiem jest nabywca tych towarów,
podstawą opodatkowania jest kwota, którą nabywca jest
obowiązany zapłacić, z wyjątkiem gdy podatek:
1) został rozliczony przez dokonującego dostawy tych towarów
lub
2) od towarów, które są instalowane lub montowane, z
próbnym uruchomieniem lub bez niego, na terytorium kraju,
został w całości z tytułu ich importu pobrany od podatnika
dokonującego nabycia tych towarów; w przypadku gdy kwota
podatku z tytułu importu towarów jest niższa od kwoty podatku,
jaka byłaby należna z tytułu dostawy tych towarów na
terytorium kraju, podatnik dokonujący ich nabycia jest obowiązany
do rozliczenia tej różnicy.
19. Różnica podatku, o której mowa w ust. 18 pkt 2,
stanowi podatek naliczony w rozumieniu art. 86 ust. 2.
20. W przypadku dostawy przez podatnika towaru podlegającego
opodatkowaniu podatkiem akcyzowym podstawą opodatkowania objęta jest
również kwota tego podatku.
21. Przepisy ust. 9 i 20 stosuje się odpowiednio w przypadku dostawy
towarów dla której podatnikiem jest ich nabywca.
22. W przypadku świadczenia usług międzynarodowego przewozu drogowego
polegającego na okazjonalnym przewozie osób autobusami
zarejestrowanymi poza terytorium kraju podstawa opodatkowania może
być obliczana w sposób inny niż określony w ust. 1-4 i ust. 9,
na podstawie rozporządzenia wydanego na podstawie art. 99 ust. 15.
23. (uchylony).
Art. 30.
1. Podstawę opodatkowania czynności maklerskich, czynności
wynikających z zarządzania funduszami inwestycyjnymi, czynności
wynikających z umowy agen-
cyjnej lub zlecenia, pośrednictwa, umowy komisu lub innych usług o
podobnym charakterze stanowi dla:
1) zleceniodawcy - kwota należna z tytułu dostawy, pomniejszona o
kwotę podatku;
2) komisanta:
a) kwota należna z tytułu dostawy towarów, pomniejszona o
kwotę podatku - w przypadku dostawy towarów osobie trzeciej,
na rachunek komitenta,
b) kwota należna wraz z kwotą prowizji, pomniejszona o kwotę podatku
- w przypadku dostawy towarów nabytych przez komisanta na
rzecz komitenta;
3) komitenta - kwota należna pomniejszona o kwotę prowizji komisanta,
pomniejszona o kwotę podatku - w przypadku dostawy towarów
dla komisanta;
4) prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego
funduszami inwestycyjnymi, agenta, zleceniobiorcy lub innej osoby
świadczącej usługi o podobnym charakterze – kwota prowizji lub
innych postaci wynagrodzeń za wykonanie usługi, pomniejszona o kwotę
podatku, z zastrzeżeniem ust.
3.
2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio, w przypadku gdy w
wykonaniu umów agencyjnych, zlecenia lub innych umów o
podobnym charakterze jest dokonywany import towarów, z tym
że podstawę opodatkowania dla importera ustala się zgodnie z art. 29
ust. 13-16.
3. W przypadku gdy podatnik, działając we własnym imieniu, ale na
rzecz osoby trzeciej, bierze udział w świadczeniu usług, podstawą
opodatkowania jest kwota należna z tytułu świadczenia usług,
pomniejszona o kwotę podatku.
Art. 31.
1. Podstawą opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia
towarów jest kwota, jaką nabywający jest obowiązany zapłacić.
1a. W przypadkach, o których mowa w art. 12a ust. 4-6,
podstawą opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów
jest odpowiednio kwota, jaką nabywający jest lub byłby obowiązany
zapłacić.
2. Podstawa opodatkowania, o której mowa w ust. 1, obejmuje:
1) podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze
związane z nabyciem towarów, z wyjątkiem podatku;
2) wydatki dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania,
transportu oraz ubezpieczenia, pobierane przez dostawcę od podmiotu
dokonującego wewnątrzwspólnotowego nabycia.
3. Przy ustalaniu podstawy opodatkowania, o której mowa w ust.
1, przepis art. 29 ust. 4 stosuje się odpowiednio.
4. Jeżeli po dokonaniu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów
nabywca otrzymuje zwrot podatku akcyzowego zapłaconego na
terytorium państwa członkowskiego, z którego wysłano lub
transportowano towary, podstawę opodatkowania pomniejsza się o kwotę
zwróconego podatku akcyzowego, przy czym podatnik
ma obowiązek udowodnić na podstawie posiadanych dokumentów, że
otrzymał
zwrot podatku akcyzowego.
5. W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o
którym mowa w art.
11, podstawą opodatkowania jest cena nabycia towarów, a gdy
nie ma ceny nabycia, koszt wytworzenia, określone w momencie
nabycia tych towarów. Przepisy ust. 2 i 3 stosuje się
odpowiednio.
Art. 31a.
1. W przypadku gdy kwoty stosowane do określenia podstawy
opodatkowania są określone w walucie obcej, przeliczenia na złote
dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego
przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający
dzień powstania obowiązku podatkowego, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3.
2. W przypadku gdy zgodnie z przepisami ustawy lub przepisami
wykonawczymi do ustawy podatnik może wystawić fakturę przed
powstaniem obowiązku podatkowego i wystawi ją w przewidzianym
przepisami terminie, a kwoty stosowane do określenia podstawy
opodatkowania są określone w walucie obcej na tej fakturze,
przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej
waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień
roboczy poprzedzający dzień wystawienia faktury.
3. W przypadku importu towarów przeliczenia na złote dokonuje
się zgodnie z przepisami celnymi.
Art. 32.
1. W przypadku gdy między nabywcą a dokonującym dostawy towarów
lub usługodawcą istnieje związek, o którym mowa w ust. 2,
oraz w przypadku gdy wynagrodzenie jest:
1) niższe od wartości rynkowej, a nabywca towarów lub usług
nie ma zgodnie z art. 86, 88 i 90 oraz z przepisami wydanymi na
podstawie art. 92 ust. 3 pełnego prawa do obniżenia kwoty podatku
należnego o kwotę podatku naliczonego;
2) niższe od wartości rynkowej, a dokonujący dostawy towarów
lub usługodawca nie ma zgodnie z art. 86, 88 i 90 oraz z
przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 3 pełnego prawa do
obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, a
dostawa towarów lub świadczenie usług są zwolnione od podatku;
3) wyższe od wartości rynkowej, a dokonujący dostawy towarów
lub usługodawca nie ma zgodnie z art. 86, 88 i 90 oraz z
przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 3 pełnego prawa do
obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego
- organ podatkowy określa wysokość obrotu na podstawie wartości
rynkowej pomniejszonej o kwotę podatku, jeżeli okaże się, że związek
ten miał wpływ na ustalenie wynagrodzenia z tytułu dostawy towarów
lub świadczenia usług.
2. Związek, o którym mowa w ust. 1, istnieje, gdy między
kontrahentami lub osobami pełniącymi u kontrahentów funkcje
zarządzające, nadzorcze lub kontrolne zachodzą powiązania o
charakterze rodzinnym lub z tytułu przysposobienia, ka-
pitałowym, majątkowym lub wynikające ze stosunku pracy. Związek ten
istnieje także, gdy którakolwiek z wymienionych osób
łączy funkcje zarządzające, nadzorcze lub kontrolne u kontrahentów.
3. Przez powiązania rodzinne, o których mowa w ust. 2, rozumie
się małżeństwo oraz pokrewieństwo lub powinowactwo do drugiego
stopnia.
4. Przez powiązania kapitałowe, o których mowa w ust. 2,
rozumie się sytuację, w której jedna z osób lub jeden z
kontrahentów posiada prawo głosu wynoszące co najmniej 5%
wszystkich praw głosu lub dysponuje bezpośrednio lub pośrednio takim
prawem.
5. Przepisy ust. 1-4 nie mają zastosowania w przypadku transakcji
zawieranych pomiędzy podmiotami powiązanymi, w odniesieniu do których
właściwy organ podatkowy, na podstawie ustawy - Ordynacja
podatkowa, wydał decyzję o uznaniu prawidłowości wyboru i
stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej między podmiotami
powiązanymi.
Dział VII
Zasady wymiaru i poboru podatku z tytułu importu towarów
Art. 33.
[1. Podatnicy, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2,
są obowiązani do obliczenia i wykazania w zgłoszeniu celnym kwoty
podatku, z uwzględnieniem obowiązujących stawek.]
<1. Podatnicy, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 1 i
2, są obowiązani do obliczenia i wykazania w zgłoszeniu celnym
kwoty podatku, z uwzględnieniem obowiązujących stawek, z
zastrzeżeniem art. 33b.>
2. Jeżeli organ celny stwierdzi, że w zgłoszeniu celnym kwota podatku
została wykazana nieprawidłowo, naczelnik urzędu celnego wydaje
decyzję określającą podatek w prawidłowej wysokości. Naczelnik urzędu
celnego może określić kwotę podatku w decyzji dotyczącej należności
celnych.
3. Po przyjęciu zgłoszenia celnego podatnik może wystąpić do
naczelnika urzędu celnego o wydanie decyzji określającej podatek w
prawidłowej wysokości.
4. Podatnik jest obowiązany w terminie 10 dni, licząc od dnia jego
powiadomienia przez organ celny o wysokości należności podatkowych,
do wpłacenia kwoty obliczonego podatku, z zastrzeżeniem art. 33a-33c.
5. W przypadkach niewymienionych w ust. 1-4 i art. 34 podatnik jest
obowiązany do zapłaty kwoty należnego podatku w terminie i na
warunkach określonych dla uiszczenia cła, również gdy towary
zostały zwolnione od cła lub stawki celne zostały zawieszone albo
obniżone do wysokości 0%.
6. Naczelnik urzędu celnego jest obowiązany do poboru podatku
należnego z tytułu importu towarów, z zastrzeżeniem art. 33a i
33c.
7. Organ celny zabezpiecza kwotę podatku, jeżeli podatek ten nie
został uiszczony, w przypadkach i trybie stosowanych przy
zabezpieczaniu należności celnych na podstawie przepisów
celnych.
8. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w
drodze rozporządzenia, określić terminy zapłaty podatku inne niż
określone w ust. 4 i 5 oraz warun-
nowe brzmienie ust. 1 w art. 33 wchodzi w życie z dn.
1.01.2009
r.
(Dz.U. z 2008 r. Nr
209,
poz. 1320)
Ad. ust. 4 w art. 33 - odniesienie do art.
33b i 33c wchodzi w życie z dn. 1.01.2009 r. (Dz.U.
jw.)
Ad. ust. 6 w art. 33 - odniesienie do art.
33c wchodzi w życie z dn. 1.01.2009 r.
(Dz.U.
jw.)
ki stosowania innych terminów, uwzględniając przepisy
Wspólnoty Europejskiej oraz przebieg realizacji budżetu
państwa.
Art. 33a.
1. W przypadku gdy towary zostaną objęte na terytorium kraju
procedurą uproszczoną, o której mowa w art. 76 ust. 1 lit. b
lub c rozporządzenia Rady (EWG) nr
2913/92 z dnia 12 października 1992 r. ustanawiającego Wspólnotowy
Kodeks Celny (Dz. Urz. WE L 302 z 19.10.1992, str. 1, z późn.
zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 2, t. 4, str.
307), w której okresem rozliczeniowym jest miesiąc
kalendarzowy, podatnik może rozliczyć kwotę podatku należnego z
tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej składanej za
okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu
tych towarów.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem:
1) przedstawienia przez podatnika naczelnikowi urzędu celnego, przed
którym podatnik dokonuje formalności związanych z importem
towarów, wydanych nie wcześniej niż 6 miesięcy przed
dokonaniem importu:
a) zaświadczeń o braku zaległości we wpłatach należnych
składek na ubezpieczenie społeczne oraz we wpłatach poszczególnych
podatków stanowiących dochód budżetu państwa,
przekraczających odrębnie z każdego tytułu, w tym odrębnie w każdym
podatku, odpowiednio 3% kwoty należnych składek i należnych
zobowiązań podatkowych w poszczególnych podatkach; udział
zaległości w kwocie składek lub podatku ustala się w stosunku do
kwoty należnych wpłat za okres rozliczeniowy, którego
dotyczy zaległość,
b) potwierdzenia zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT czynnego;
2) przedstawienia organowi celnemu w trybie stosowanym przy
zabezpieczeniu należności celnych zabezpieczenia w wysokości równej
kwocie podatku, który ma być rozliczony w deklaracji
podatkowej.
3. Warunku przedstawienia dokumentów, o których mowa w
ust. 2 pkt 1, nie stosuje się, jeżeli naczelnik urzędu celnego
posiada złożone przez podatnika aktualne dokumenty.
4. Podatnik jest obowiązany do pisemnego zawiadomienia naczelnika
urzędu celnego oraz naczelnika urzędu skarbowego o:
1) zamiarze rozliczania podatku na zasadach określonych w ust. 1 -
przed początkiem okresu rozliczeniowego, od którego będzie
stosował takie rozliczenie;
2) rezygnacji z rozliczania podatku na zasadach określonych w ust. 1
- przed początkiem okresu rozliczeniowego, w którym rezygnuje
z takiego rozliczenia.
5.
W przypadku gdy objęcie towaru procedurą uproszczoną, o której
mowa w art.
76 ust. 1 lit. b lub c rozporządzenia wymienionego w ust. 1,
dokonywane jest przez przedstawiciela pośredniego w rozumieniu
przepisów celnych, uprawnienie, o którym mowa w ust.
1, przysługuje podatnikowi, na rzecz którego składane jest
zgłoszenie celne. Przepisy ust. 2-4 stosuje się odpowiednio, z tym że
zabezpieczenie, o którym mowa w ust. 2 pkt 2, może zostać
przedstawione przez przedstawiciela pośredniego.
6. Warunku, o którym mowa w ust. 2 pkt 2, nie stosuje się po
upływie okresu rozliczeniowego, za który składana jest
deklaracja podatkowa, o której mowa w ust.
1, pod warunkiem przedstawienia organowi celnemu dokumentów
potwierdzających złożenie deklaracji podatkowej, w której
wykazano kwotę podatku należnego z tytułu tego importu.
<Art. 33b.
1. W przypadku stosowania przez podatnika, o którym mowa w
art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2, pojedynczego pozwolenia, o którym
mowa w art. 1 pkt 13 tiret pierwsze i drugie rozporządzenia Komisji
(EWG) nr 2454/93 z dnia 2 lipca
1993 r. ustanawiającego przepisy w celu wykonania rozporządzenia
Rady (EWG) nr 2913/92 ustanawiającego Wspólnotowy Kodeks
Celny (Dz. Urz. WE L 253 z 11.10.1993, str. 1, z późn. zm.),
podatnik jest obowiązany do obliczenia i wykazania kwoty podatku
należnego z tytułu importu towarów w deklaracji dla importu
towarów, zwanej dalej „deklaracją importową”.
2. Deklaracja importowa jest składana naczelnikowi urzędu celnego
w terminie do 16. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w
którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu
towarów, nie później jednak niż przed złożeniem
deklaracji podatkowej. W przypadku gdy towary powinny być
przedstawiane lub udostępniane do kontroli tylko w jednym urzędzie
celnym, podatnik może złożyć deklarację importową zbiorczą za
okres miesięczny.
3. Podatnik jest obowiązany w terminie, o którym mowa w
ust. 2, do wpłacenia kwot podatku wykazanych w deklaracjach
importowych, z zastrzeżeniem art. 33a.
4. W przypadku, o którym mowa w ust. 1, przepisy art. 33
ust. 2, 3, 6 i 7 stosuje się odpowiednio.
5. Minister właściwy do spraw finansów publicznych
określi, w drodze rozporządzenia, wzór deklaracji
importowej, wraz z objaśnieniami co do sposobu jej wypełnienia,
miejsce i sposób składania deklaracji importowej oraz właściwość miejscową naczelnika urzędu celnego, o którym mowa w
ust. 1, uwzględniając:
1) zakres zadań wykonywanych przez naczelnika urzędu celnego;
2) specyfikę pojedynczych pozwoleń;
3) potrzebę zapewnienia kontroli prawidłowości rozliczania
podatku.
Art. 33c.
W przypadku importu towarów doręczanych w formie przesyłek
przez operatora publicznego w rozumieniu art. 3 pkt 12 ustawy z
dnia 12 czerwca 2003 r. – Prawo pocztowe (Dz. U. z 2008 r. Nr
189, poz. 1159) do podatku z tytułu importu towarów przepis
art. 65a ustawy z dnia 19 marca 2004 r. – Prawo celne (Dz. U.
Nr 68, poz. 622 i Nr 273, poz. 2703 oraz z 2008 r. Nr 209, poz.
1320) stosuje się odpowiednio.>
art. 33b i 33c wchodzą w życie z dn.
1.01.2009
r. (Dz.U. z
2008 r. Nr 209, poz.
1320)
Art. 34.
1. W przypadkach innych niż określone w art. 33 ust. 1-3 kwotę
podatku należnego z tytułu importu towarów określa naczelnik
urzędu celnego w drodze decyzji.
2. Do należności podatkowych określonych zgodnie z art. 33 ust. 1, z
wyjątkiem przypadków określonych w art. 33a, stosuje się
odpowiednio przepisy celne dotyczące powiadamiania dłużnika o
kwocie należności wynikających z długu celnego.
3. Od decyzji, o której mowa w ust. 1 oraz w art. 33 ust. 2 i
3, służy odwołanie do dyrektora izby celnej, za pośrednictwem
naczelnika urzędu celnego, który wydał decyzję.
4. Do postępowań, o których mowa w ust. 1 oraz w art. 33 ust.
2 i 3, stosuje się
przepisy Ordynacji podatkowej.
Art. 35. (uchylony).
Art. 36.
1. W przypadku gdy towary zostaną objęte, na terytorium państwa
członkowskiego innym niż terytorium kraju, procedurą składu celnego,
tranzytu, odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności
celnych przywozowych, uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń
i towary te przestaną podlegać tym procedurom na terytorium kraju,
uważa się, iż import tych towarów będzie dokonany na
terytorium kraju.
2. W przypadku gdy towary zostaną objęte, na terytorium kraju,
procedurą składu celnego, tranzytu, odprawy czasowej z całkowitym
zwolnieniem od należności celnych przywozowych, uszlachetniania
czynnego w systemie zawieszeń i towary te przestaną podlegać tym
procedurom na terytorium państwa członkowskiego innym niż
terytorium kraju, uważa się, iż import tych towarów nie będzie
dokonany na terytorium kraju.
Art. 37.
1. Podatnik jest obowiązany zapłacić różnicę między podatkiem
wynikającym z decyzji naczelnika urzędu celnego, o których
mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz w art. 34, a podatkiem:
1) pobranym przez ten organ,
2) należnym z tytułu importu towarów wykazanym przez
podatnika w:
a) zgłoszeniu celnym i rozliczanym w deklaracji podatkowej, zgodnie
z art. 33a, lub
b) deklaracji importowej, zgodnie <z art. 33b>
– w terminie 10 dni, licząc od dnia doręczenia tych decyzji.
2. Różnica, o której mowa w ust. 1, dotycząca podatku
stanowi podatek naliczony w rozumieniu art. 86 ust. 2.
3. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio do decyzji dyrektora
izby celnej.
Ad.
ust. 1 pkt 2 w lit.
b w art. 37 w zakresie przywołania art. 33b wchodzi
w życie z dn.
1.01.2009
r. (Dz.U. z
2008 r. Nr 209, poz.
1320)
Art. 38.
1. W zakresie nieuregulowanym w art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2, art. 19
ust. 7-9 oraz art.
33-37 stosuje się odpowiednio przepisy celne dotyczące poboru i
wymiaru cła, z wyjątkiem przepisów dotyczących przedłużenia
terminu zapłaty, odroczenia płatności oraz innych ułatwień
płatniczych przewidzianych w przepisach celnych.
2. Jeżeli, zgodnie z przepisami celnymi, powiadomienie dłużnika o
wysokości długu celnego nie może nastąpić z uwagi na przedawnienie,
a istnieje podstawa do obliczenia lub zweryfikowania należności
podatkowych, naczelnik urzędu celnego może określić elementy
kalkulacyjne według zasad określonych w przepisach celnych na
potrzeby prawidłowego określenia należnego podatku z tytułu importu
towarów.
Art. 39.
Organem podatkowym właściwym w sprawie postępowań dotyczących ulg w
spłacie zobowiązań podatkowych w podatku oraz zwrotu nadpłaty podatku
jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy dla podatnika.
Art. 40.
W przypadku gdy kwota podatku została nadpłacona, podatnikowi nie
przysługuje zwrot nadpłaconego podatku, jeżeli kwota nadpłaconego w
imporcie podatku pomniejszyła kwotę podatku należnego.
Dział VIII Wysokość opodatkowania
Rozdział 1
Stawki
Art. 41.
1. Stawka podatku wynosi 22%, z zastrzeżeniem ust. 2-12c, art. 83,
art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1.
2. Dla towarów i usług, wymienionych w załączniku nr 3 do
ustawy, stawka podatku wynosi 7%, z zastrzeżeniem ust. 12 i art.
114 ust. 1.
3. W wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów stawka
podatku wynosi 0%, z zastrzeżeniem art. 42.
4. W eksporcie towarów, o którym mowa w art. 2 pkt 8
lit. a, stawka podatku wynosi 0%.
5. W eksporcie towarów, o którym mowa w art. 2 pkt 8
lit. a, dokonywanym przez rolników ryczałtowych stawka podatku
wynosi 0%, pod warunkiem prowadzenia przez podatnika ewidencji
określonej w art. 109 ust. 3.
6. Stawkę podatku 0% stosuje się w eksporcie towarów, o którym
mowa w ust. 4 i
5, pod warunkiem że podatnik przed upływem terminu do złożenia
deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy otrzymał dokument
potwierdzający wywóz towaru poza terytorium Wspólnoty.
7. Jeżeli warunek, o którym mowa w ust. 6, nie został
spełniony, podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji, o której
mowa w art. 109 ust. 3, za dany okres rozliczeniowy, lecz w okresie
następnym, stosując stawkę podatku 0%, pod warunkiem otrzymania
dokumentu wymienionego w ust. 6 przed upływem terminu do złożenia
deklaracji podatkowej za ten następny okres. W przypadku nieotrzymania tego dokumentu w terminie określonym w zdaniu poprzednim
mają zastosowanie stawki właściwe dla dostawy tego towaru na
terytorium kraju.
8. Przepis ust. 7 stosuje się, w przypadku gdy podatnik posiada
dokument celny potwierdzający procedurę wywozu.
9. Otrzymanie przez podatnika dokumentu potwierdzającego wywóz
towaru poza terytorium Wspólnoty w terminie późniejszym
niż określony w ust. 6 i 7 upoważnia podatnika do dokonania korekty
podatku należnego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym
podatnik otrzymał ten dokument.
10. Stawkę podatku, o której mowa w ust. 2, stosuje się do
dostaw na terytorium kraju towarów wymienionych w poz. 129-134
załącznika nr 3 do ustawy, dla jednostek ochrony przeciwpożarowej,
przeznaczonych na cele ochrony przeciwpożarowej.
11. Przepisy ust. 4 i 5 stosuje się odpowiednio w eksporcie towarów,
o którym mowa w art. 2 pkt 8 lit. b, jeżeli podatnik przed
upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za okres
rozliczeniowy, w którym dokonał dostawy towarów,
posiada kopię dokumentu, w którym urząd celny określony w
przepisach celnych potwierdził wywóz tych towarów poza
terytorium Wspólnoty. Z dokumentu, o którym mowa w
zdaniu pierwszym, musi wynikać tożsamość towaru będącego przedmiotem
dostawy i wywozu. Przepisy ust. 7 i 9 stosuje się odpowiednio.
12. Stawkę podatku, o której mowa w ust. 2, stosuje się do
dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji lub
przebudowy obiektów budowlanych lub ich części zaliczonych
do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym.
12a. Przez budownictwo objęte społecznym programem mieszkaniowym
rozumie się obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z
wyłączeniem lokali użytkowych, oraz lokale mieszkalne w budynkach
niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów
Budowlanych w dziale 12, a także obiekty sklasyfikowane w Polskiej
Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w klasie ex 1264 -
wyłącznie budynki instytucji ochrony zdrowia świadczących usługi
zakwaterowania z opieką lekarską i pielęgniarską, zwłaszcza dla ludzi
starszych i niepełnosprawnych, z zastrzeżeniem ust. 12b.
12b. Do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym
określonego w ust. 12a nie zalicza się:
1) budynków mieszkalnych jednorodzinnych, których
powierzchnia użytkowa przekracza 300 m2;
2) lokali mieszkalnych, których powierzchnia użytkowa
przekracza 150 m2.
12c. W przypadku budownictwa mieszkaniowego o powierzchni
przekraczającej limity określone w ust. 12b stawkę podatku, o której
mowa w ust. 2, stosuje się
tylko do części podstawy opodatkowania odpowiadającej udziałowi
powierzchni użytkowej kwalifikującej do budownictwa objętego
społecznym programem mieszkaniowym w całkowitej powierzchni
użytkowej.
13. Towary i usługi będące przedmiotem czynności, o których
mowa w art. 5, niewymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie
przepisów o statystyce publicznej podlegają opodatkowaniu
stawką w wysokości 22%, z wyjątkiem tych, dla których w
ustawie lub przepisach wykonawczych określono inną stawkę.
14. Zmiany w klasyfikacjach statystycznych wydanych na podstawie
przepisów o statystyce publicznej oraz w kluczach powiązań
między tymi klasyfikacjami wprowadzone po dniu wejścia w życie tej
ustawy nie powodują zmian w opodatkowaniu podatkiem, jeżeli nie
zostały określone w ustawie.
15. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w
drodze rozporządzenia, do celów poboru podatku w imporcie,
wykaz towarów wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy w
układzie odpowiadającym Nomenklaturze Scalonej (CN).
16. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze
rozporządzenia, może obniżać stawki podatku do wysokości 0%, 3% lub
7% dla dostaw niektó- rych towarów i świadczenia
niektórych usług albo dla części tych dostaw lub części
świadczenia usług oraz określać warunki stosowania obniżonych stawek,
uwzględniając:
1) specyfikę obrotu niektórymi towarami i świadczenia
niektórych usług;
2) przebieg realizacji budżetu państwa;
3) przepisy Wspólnoty Europejskiej.
Art. 42.
1. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega
opodatkowaniu według stawki podatku 0%, pod warunkiem że:
1) podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego
właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji
wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie
właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla
podatku od wartości dodanej i podał ten numer oraz swój numer,
o którym mowa w art. 97 ust. 10, na fakturze stwierdzającej
dostawę towarów;
2) podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej
za dany okres rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji dowody, że
towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały
wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium
państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju.
2. Warunki, o których mowa w ust. 1 pkt 1, uznaje się za
spełnione również wówczas, gdy nie są spełnione
wymagania w zakresie:
1) nabywcy - w przypadkach, o których mowa w art. 13 ust. 2
pkt 3 i 4;
2) dokonującego dostawy - w przypadku, o którym mowa w art.
16.
3. Dowodami, o których mowa w ust. 1 pkt 2, są następujące
dokumenty, jeżeli
łącznie potwierdzają dostarczenie towarów będących przedmiotem
wewnątrz-
wspólnotowej dostawy towarów do nabywcy znajdującego
się na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju:
1) dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika (spedytora) odpowiedzialnego za wywóz towarów z terytorium kraju, z
których jednoznacznie wynika, że towary zostały dostarczone do
miejsca ich przeznaczenia na terytorium państwa członkowskiego inne
niż terytorium kraju - w przypadku gdy przewóz towarów
jest zlecany przewoźnikowi (spedytorowi),
2) kopia faktury,
3) specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku
4) (uchylony)
- z zastrzeżeniem ust. 4 i 5.
4. W przypadku wywozu towarów będących przedmiotem
wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów bezpośrednio przez
podatnika dokonującego takiej dostawy lub przez jego nabywcę, przy
użyciu własnego środka transportu podatnika lub nabywcy, podatnik
oprócz dokumentów, o których mowa w ust. 3 pkt 2
i 3, powinien posiadać dokument zawierający co najmniej:
1) imię i nazwisko lub nazwę oraz adres siedziby lub miejsca
zamieszkania podatnika dokonującego wewnątrzwspólnotowej
dostawy towarów oraz nabywcy tych towarów;
2) adres, pod który są przewożone towary, w przypadku gdy jest
inny niż adres siedziby lub miejsca zamieszkania nabywcy;
3) określenie towarów i ich ilości;
4) potwierdzenie przyjęcia towarów przez nabywcę do miejsca, o
którym mowa w pkt 1 lub 2, znajdującego się na terytorium
państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju;
5) rodzaj oraz numer rejestracyjny środka transportu, którym
są wywożone towary lub numer lotu - w przypadku gdy towary
przewożone są środkami transportu lotniczego.
5. W przypadku wywozu przez nabywcę nowych środków transportu
bez użycia innego środka transportu (przewozowego) podatnik oprócz
dokumentów, o któ- rych mowa w ust. 3 pkt 2 i 3,
powinien posiadać dokument zawierający dane umożliwiające prawidłową
identyfikację podatnika dokonującego dostaw i nabywcy oraz nowego
środka transportu, w szczególności:
1) dane dotyczące podatnika i nabywcy,
2) dane pozwalające jednoznacznie zidentyfikować przedmiot dostawy
jako nowy środek transportu,
3) datę dostawy,
4) podpisy podatnika i nabywcy,
5) oświadczenie nabywcy o wywozie nowego środka transportu poza
terytorium kraju w terminie 14 dni od dnia dostawy,
6) pouczenie nabywcy o skutkach niewywiązania się z obowiązku, o
którym mowa w pkt 5
- zwany dalej „dokumentem wywozu”.
6. Dokument wywozu podatnik wystawia w każdym przypadku, w którym
ma zastosowanie art. 106 ust. 6.
7. Dokument wywozu wypełnia się w trzech egzemplarzach, z których:
jeden jest wydawany nabywcy, drugi – podatnik pozostawia w
swojej dokumentacji, trzeci
– podatnik przesyła wraz z fakturą, o której mowa w art.
106 ust. 6, do właściwej jednostki, która na podstawie art. 3 rozporządzenia Rady (WE)
nr 1798/2003 z dnia 7 października 2003 r. w sprawie współpracy
administracyjnej w dziedzinie podatku od wartości dodanej i
uchylającego rozporządzenie (EWG) nr 218/92 (Dz. Urz. UE L 264 z
15.10.2003, str. 1; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz.
9, t. 01, str. 392), dokonuje z innymi państwami członkowskimi
wymiany informacji o podatku oraz o podatku od wartości dodanej,
zwanej dalej „biurem wymiany informacji o podatku VAT”.
8. W przypadku przekroczenia terminu, o którym mowa w ust. 5
pkt 5, nabywca nowego środka transportu jest obowiązany pierwszego
dnia po upływie tego terminu do zapłaty podatku od dokonanej na jego
rzecz dostawy tego środka transportu.
9. Kwotę podatku zapłaconego zgodnie z ust. 8 zwraca się na wniosek
nabywcy nowego środka transportu, w przypadku gdy nowy środek
transportu zostanie wywieziony na terytorium państwa członkowskiego
inne niż terytorium kraju i tam zostanie zarejestrowany, jeżeli
podlega obowiązkowi rejestracji, przy czym nabywca ma obowiązek
udowodnić na podstawie posiadanych dokumentów wywóz
tego środka transportu i jego zarejestrowanie. Podatek zwraca urząd
skarbowy, który pobrał ten podatek.
10. W przypadku gdy nabywca, o którym mowa w ust. 5, przed
zarejestrowaniem nowego środka transportu na terytorium państwa
członkowskiego innym niż terytorium kraju dokona dostawy tego
środka transportu na terytorium kraju, od czynności tej podatek
nalicza i rozlicza nabywca środka transportu, który rejestruje ten środek transportu na terytorium kraju.
11. W przypadku gdy dokumenty, o których mowa w ust. 3-5, nie
potwierdzają jednoznacznie dostarczenia do nabywcy znajdującego się
na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju
towarów, dowodami, o których mowa w ust. 1 pkt 2, mogą
być również inne dokumenty wskazujące, że nastąpiła dostawa
wewnątrzwspólnotowa, w szczególności:
1) korespondencja handlowa z nabywcą, w tym jego zamówienie;
2) dokumenty dotyczące ubezpieczenia lub kosztów frachtu;
3) dokument potwierdzający zapłatę za towar, z wyjątkiem przypadków,
gdy dostawa ma charakter nieodpłatny lub zobowiązanie jest
realizowane w innej formie, w takim przypadku inny - dokument
stwierdzający wygaśnięcie zobowiązania;
4) dowód potwierdzający przyjęcie przez nabywcę towaru na
terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju.
12. Jeżeli warunek, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, nie został
spełniony przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej
za:
1) okres kwartalny albo okres miesięczny, jeżeli ten miesięczny okres
jest ostatnim w kwartale – podatnik nie wykazuje tej dostawy w
ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3, za ten okres;
podatnik wykazuje tę dostawę w ewidencji, o której mowa w art.
109 ust. 3, za następny okres rozliczeniowy ze stawką właściwą dla
dostawy danego towaru na terytorium kraju,
jeżeli przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za ten
następny okres rozliczeniowy nie posiada dowodów, o których
mowa w ust. 1 pkt 2;
2) okres miesięczny, jeżeli ten miesięczny okres jest pierwszym lub
drugim w kwartale – podatnik nie wykazuje tej dostawy w
ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3, za dany okres
miesięczny, lecz za okres miesięczny, za który w terminie do
złożenia deklaracji podatkowej za ten okres posiada dowody, o których
mowa w ust. 1 pkt 2, nie później jednak niż za ostatni w
kwartale okres miesięczny; w przypadku nieotrzymania tych
dowodów przed upływem terminu do złożenia deklaracji
podatkowej za ostatni w kwartale okres miesięczny, dostawę tę
wykazuje się za ten ostatni okres miesięczny ze stawką właściwą dla
dostawy danego towaru na terytorium kraju.
12a. W przypadku, o którym mowa w ust. 12 pkt 1, otrzymanie
dowodów, o których mowa w ust. 1 pkt 2, upoważnia
podatnika do wykazania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów
ze stawką 0% w ewidencji, o której mowa w art. 109 ust.
3, za okres rozliczeniowy, w którym dostawa ta została
dokonana, i dokonania korekty deklaracji podatkowej oraz odpowiednio
informacji podsumowującej, o której mowa w art. 100 ust. 1.
13. Otrzymanie przez podatnika dowodów, o których mowa
w ust. 1 pkt 2, w terminie późniejszym niż termin do
złożenia deklaracji podatkowej za ostatni w kwartale okres
miesięczny, o którym mowa w ust. 12 pkt 2, upoważnia podatnika
do wykazania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów ze
stawką 0% za ten ostatni w kwartale okres miesięczny i dokonania
korekty deklaracji podatkowej oraz odpowiednio informacji
podsumowującej, o której mowa w art. 100 ust. 1.
14. Przepisy ust. 1-4 i 11-13 stosuje się odpowiednio do
wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, o której
mowa w art. 13 ust. 3.
15. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia, inny niż ustalony w ust. 3-11
sposób dokumentowania wywozu towarów z terytorium kraju
i dostarczenia ich nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne
niż terytorium kraju, uwzględniając:
1) konieczność odpowiedniego dokumentowania wewnątrzwspólnotowej
dostawy towarów i identyfikacji czynności dokonanych przez
grupy podatników;
2) potrzebę zapewnienia kontroli prawidłowości rozliczania podatku;
3) specyfikę niektórych rodzajów usług transportowych.
16. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w
drodze rozporządzenia, wzór dokumentu, o którym mowa
w ust. 5, uwzględniając:
1) konieczność odpowiedniego dokumentowania wewnątrzwspólnotowej
dostawy towarów i identyfikacji czynności dokonanych przez
grupy podatników;
2) potrzebę zapewnienia kontroli prawidłowości rozliczania podatku;
3) potrzebę zapewnienia prawidłowej wymiany informacji dotyczących
nowych środków transportu zgodnie z odrębnymi przepisami.
17. Minister właściwy do spraw finansów publicznych wyznaczy,
w drodze rozporządzenia, jednostkę organizacyjną, w której
funkcjonuje biuro wymiany informacji o podatku VAT, uwzględniając
konieczność zapewnienia prawidłowej re-
alizacji obowiązków związanych z wymianą informacji o podatku
oraz o podatku od wartości dodanej.
Rozdział 2
Zwolnienia
1. Zwalnia się od podatku:
Art. 43.
zmiany w art. 43 wchodzą w życie z dn. 1.01.2009 r.
1) usługi wymienione w załączniku nr 4 do ustawy;
[2) dostawę towarów używanych, z zastrzeżeniem pkt 10, pod
warunkiem że w stosunku do tych towarów nie przysługiwało
dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego
o kwotę podatku naliczonego; zwolnienie dotyczy również
używanych budynków i budowli lub ich części, będących
przedmiotem umowy najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze;]
<2) dostawę towarów używanych, pod warunkiem że w
stosunku do tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich
dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku
naliczonego;>
3) dostawę produktów rolnych pochodzących z własnej
działalności rolniczej, dokonywaną przez rolnika ryczałtowego oraz
świadczenie usług rolniczych przez rolnika ryczałtowego;
4) dostawę za cenę równą wartości nominalnej znaczków
pocztowych, znaków skarbowych i innych znaków tego
typu;
5) dostawę ludzkich organów i mleka kobiecego;
6) dostawę krwi, osocza w pełnym składzie, komórek krwi lub
preparatów krwiopochodnych pochodzenia ludzkiego, niebędących
lekami;
7) dostawę, łącznie z pośrednictwem, dotyczącą walut, banknotów
i monet używanych jako prawny środek płatniczy, z wyłączeniem
przedmiotów kolekcjonerskich, za które uważa się
monety ze złota, srebra lub innego metalu oraz banknoty, które
nie są zwykle używane jako prawny środek płatniczy lub które
mają wartość numizmatyczną;
8) dostawę złota dla Narodowego Banku Polskiego;
9) dostawę terenów niezabudowanych innych niż tereny
budowlane oraz przeznaczone pod zabudowę;
[10) dostawę obiektów budownictwa mieszkaniowego lub ich
części, z wyjątkiem obiektów i ich części, które mają
być zasiedlone lub zamieszkane po raz pierwszy; zwolnienie nie
dotyczy części budynków przeznaczonych na cele inne niż
mieszkaniowe;]
<10) dostawę budynków, budowli lub ich części, z
wyjątkiem gdy:
a) dostawa jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia
lub przed nim,
b) pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą budynku, budowli lub
ich części upłynął okres krótszy niż 2 lata;>
(Dz.U.
z 2008 r. Nr
209, poz. 1320)
<10a) dostawę budynków, budowli lub ich części nieobjętą
zwolnieniem, o którym mowa w pkt 10, pod warunkiem że:
a) w stosunku do tych obiektów nie przysługiwało
dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o
kwotę podatku naliczonego,
b) dokonujący ich dostawy nie ponosił wydatków na ich
ulepszenie, w stosunku do których miał prawo do obniżenia
kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, a jeżeli
ponosił takie wydatki, to były one niższe niż 30% wartości
początkowej tych obiektów;>
11) czynności wykonywane na rzecz członków spółdzielni,
którym przysługują spółdzielcze prawa do lokali
mieszkalnych, członków spółdzielni będących
właścicielami lokali mieszkalnych lub na rzecz właścicieli lokali
mieszkalnych niebędących członkami spółdzielni, za które
są pobierane opłaty, zgodnie z art. 4 ust. 1, 2, 4 i 5 ustawy z dnia
15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych;
12) usługi zarządzania:
a) funduszami inwestycyjnymi i zbiorczymi portfelami papierów
warto-
ściowych - w rozumieniu przepisów o funduszach inwestycyjnych,
b) portfelami inwestycyjnymi funduszy inwestycyjnych, o których
mowa w lit. a, lub ich częścią,
c) ubezpieczeniowymi funduszami kapitałowymi w rozumieniu przepisów
o działalności ubezpieczeniowej,
d) otwartymi funduszami emerytalnymi w rozumieniu przepisów o
organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, a także
Funduszem Gwarancyjnym utworzonym na podstawie tych przepisów,
e) pracowniczymi programami emerytalnymi w rozumieniu przepisów
o pracowniczych programach emerytalnych,
f) obowiązkowym systemem rekompensat oraz funduszem rozliczeniowym utworzonymi na podstawie przepisów prawa o publicznym
obrocie papierami wartościowymi, a także innymi środkami i
funduszami, które są gromadzone lub tworzone w celu
zabezpieczenia prawidłowego rozliczenia transakcji zawartych w
obrocie na rynku regulowanym w rozumieniu tych przepisów albo
w obrocie na giełdach towarowych w rozumieniu przepisów o
giełdach towarowych, przez partnera centralnego, agenta
rozrachunkowego lub izbę rozliczeniową w rozumieniu przepisów
o ostateczności rozrachunku w systemach płatności i systemach
rozrachunku papierów wartościowych oraz zasadach nadzoru nad
tymi systemami;
13) udzielanie licencji lub upoważnienie do korzystania z licencji
oraz przeniesienie autorskiego prawa majątkowego w rozumieniu
przepisów prawa autorskiego – w odniesieniu do
programu komputerowego – bez pobrania należności na rzecz
placówek oświatowych, o których mowa w ust. 9;
14) świadczenie usług przez techników dentystycznych w ramach
wykonywania ich zawodu, jak również dostawę protez
dentystycznych lub sztucznych zębów przez dentystów
oraz techników dentystycznych;
<15) działalność w zakresie gier losowych, zakładów
wzajemnych, gier na automatach i gier na automatach o niskich
wygranych, podlegającą
opodatkowaniu podatkiem od gier na zasadach określonych w odrębnej
ustawie;
16) dostawę towarów, o której mowa w art. 7 ust. 2
pkt 2, przez producenta, której przedmiotem są produkty
spożywcze, z wyjątkiem napojów alkoholowych o zawartości
alkoholu powyżej 1,2% oraz napojów alkoholowych będących
mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w któ- rych
zawartość alkoholu przekracza 0,5%, jeżeli są one przekazywane na
rzecz organizacji pożytku publicznego, w rozumieniu ustawy z dnia
24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o
wolontariacie, z przeznaczeniem na cele działalności charytatywnej
prowadzonej przez te organizacje.>
[2. Przez towary używane, o których mowa w ust. 1 pkt 2,
rozumie się:
1) budynki i budowle lub ich części - jeżeli od końca roku, w
którym zakończono budowę tych obiektów, minęło co
najmniej 5 lat;
2) pozostałe towary, z wyjątkiem gruntów, których
okres używania przez podatnika dokonującego ich dostawy wyniósł
co najmniej pół roku.]
<2. Przez towary używane, o których mowa w ust. 1 pkt 2,
rozumie się ruchomości, których okres używania przez
podatnika dokonującego ich dostawy wyniósł co najmniej pół
roku po nabyciu prawa do rozporządzania tymi towarami jak
właściciel.>
3. Rolnik ryczałtowy dokonujący dostawy produktów rolnych lub
świadczący usługi rolnicze, które są zwolnione od podatku na
podstawie ust. 1 pkt 3, może zrezygnować z tego zwolnienia pod
warunkiem:
1) dokonania w poprzednim roku podatkowym dostawy produktów
rolnych oraz świadczenia usług rolniczych o wartości przekraczającej
20 000 zł, oraz
2) dokonania zgłoszenia rejestracyjnego, o którym mowa w art.
96 ust. 1 i 2, oraz
3) prowadzenia ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3.
4. Rolnik ryczałtowy, który zamierza zrezygnować ze zwolnienia
określonego w ust. 1 pkt 3, jest obowiązany prowadzić ewidencję, o
której mowa w art. 109 ust.
1, przez okres co najmniej 3 kolejnych miesięcy poprzedzających
bezpośrednio miesiąc, od którego rolnik ten rezygnuje ze
zwolnienia.
5. Podatnicy, o których mowa w ust. 3, którzy
zrezygnowali ze zwolnienia od podatku, mogą po upływie 3 lat od
daty rezygnacji ze zwolnienia ponownie skorzystać ze zwolnienia
określonego w ust. 1 pkt 3. Zwolnienie, o którym mowa w zdaniu
pierwszym, obowiązuje pod warunkiem pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca (kwartału), od
którego podatnicy ci ponownie chcą skorzystać ze zwolnienia.
[6. Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, nie stosuje
się do dostawy towarów wymienionych w ust. 2 pkt 1, jeżeli
przed wprowadzeniem ich do ewidencji środków trwałych lub w
trakcie użytkowania wydatki poniesione przez podatnika na ulepszenie,
w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, stanowiły co najmniej 30% wartości początkowej, a podatnik:
1) miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku
naliczonego od tych wydatków;
2) użytkował te towary w okresie krótszym niż 5 lat w celu
wykonywania czynności opodatkowanych.]
7. Zwolnienie określone w ust. 1 pkt 10 nie ma zastosowania w
przypadku, o któ- rym mowa w art. 29 ust. 8.
<7a. Warunku, o którym mowa w ust. 1 pkt 10a lit. b, nie
stosuje się, jeżeli budynki, budowle lub ich części w stanie
ulepszonym były wykorzystywane przez podatnika do czynności
opodatkowanych przez co najmniej 5 lat.>
8. Przez zarządzanie, o którym mowa w ust. 1 pkt 12, rozumie
się:
1) zarządzanie aktywami;
2) dystrybucję tytułów uczestnictwa;
3) tworzenie rejestrów uczestników i administrowanie
nimi;
4) prowadzenie rachunków i rejestrów aktywów;
5) przechowywanie aktywów.
9. Przez placówki oświatowe, o których mowa w ust. 1
pkt 13 oraz w art. 83, rozumie się szkoły i przedszkola publiczne i
niepubliczne, szkoły wyższe i placówki opiekuńczo-wychowawcze.
<10. Podatnik może zrezygnować ze zwolnienia od podatku, o
którym mowa w ust. 1 pkt 10, i wybrać opodatkowanie dostawy
budynków, budowli lub ich części, pod warunkiem że dokonujący
dostawy i nabywca budynku, budowli lub ich części:
1) są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni;
2) złożą, przed dniem dokonania dostawy tych obiektów
właściwemu dla ich nabywcy naczelnikowi urzędu skarbowego, zgodne
oświadczenie, że wybierają opodatkowanie dostawy budynku, budowli lub
ich części.
11. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 10 pkt 2, musi
również zawierać:
1) imiona i nazwiska lub nazwę, adresy oraz numery identyfikacji
podatkowej dokonującego dostawy oraz nabywcy;
2) planowaną datę zawarcia umowy dostawy budynku, budowli lub ich
części;
3) adres budynku, budowli lub ich części.
12. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 16, stosuje się
pod warunkiem prowadzenia szczegółowej dokumentacji przez
dokonującego dostawy towarów potwierdzającej dokonanie
dostawy na rzecz organizacji pożytku publicznego, z przeznaczeniem
wyłącznie na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez te
organizacje.>
Art. 44.
Zwalnia się od podatku wewnątrzwspólnotowe nabycie:
1) towarów, do których miałyby zastosowanie przepisy
art. 43 ust. 1 pkt 5-8;
2) towarów, których import na warunkach określonych w
przepisach dotyczących importu towarów byłby zwolniony od
podatku;
3) towarów, o których mowa w art. 36 ust. 1.
Rozdział 3
Zwolnienia z tytułu importu towarów
1. Zwalnia się od podatku import:
Art. 45.
1) towarów objętych procedurą uszlachetniania czynnego w
systemie zawieszeń w rozumieniu przepisów celnych;
2) towarów objętych procedurą odprawy czasowej z całkowitym
zwolnieniem od należności celnych przywozowych;
3) złota przez Narodowy Bank Polski;
4) powracających z terytorium państwa trzeciego, zwolnionych od cła
towarów, dokonywany przez podatnika, który wcześniej
wywiózł te towary;
5) do portów przez podmioty zajmujące się rybołówstwem
morskim ich własnych połowów, niebędących jeszcze
przedmiotem dostawy, w stanie nieprzetworzonym lub po
zakonserwowaniu dla celów dokonania dostawy;
6) ludzkich organów i mleka kobiecego;
7) krwi, osocza w pełnym składzie, komórek krwi lub
preparatów krwiopochodnych pochodzenia ludzkiego,
niebędących lekami;
8) walut, banknotów i monet używanych jako prawny środek
płatniczy, z wyłączeniem przedmiotów kolekcjonerskich, za
które uważa się monety ze złota, srebra lub innego metalu
oraz banknoty, które nie są zwykle używane jako prawny środek
płatniczy lub które mają wartość numizmatyczną;
9) towarów przez siły zbrojne państw innych niż
Rzeczpospolita Polska będących sygnatariuszami Traktatu
Północnoatlantyckiego do użytku własnego takich sił lub
personelu cywilnego im towarzyszącego lub też w celu zaopatrzenia
ich mes i kantyn, jeżeli siły te biorą udział we wspólnych
działaniach obronnych;
10) gazu w systemie gazowym lub energii elektrycznej w systemie
elektroenergetycznym.
2. Zwolnień, o których mowa w ust. 1 pkt 1, 2 i 5, nie
stosuje się, jeżeli na podstawie przepisów celnych powstaje
obowiązek uiszczenia cła.
Na potrzeby stosowania art. 47-80:
Art. 46.
1) za napoje alkoholowe uważa się piwo, wino, aperitify na bazie
wina lub alkoholu, koniaki, likiery lub napoje spirytusowe i inne
podobne, klasyfikowane według kodów objętych pozycjami od
2203 do 2209 Nomenklatury Scalonej (CN);
2) za tytoń i wyroby tytoniowe uważa się wyroby klasyfikowane według
kodów objętych pozycjami od 2401 do 2403 Nomenklatury
Scalonej (CN);
3) za rzeczy osobistego użytku uważa się towary bezpośrednio używane
przez osobę fizyczną lub wykorzystywane w gospodarstwie domowym,
jeżeli ich
ilość lub rodzaj nie wskazują na przeznaczenie handlowe lub do
działalności gospodarczej, a także przenośny sprzęt niezbędny do
wykonywania przez osobę zainteresowaną zawodu;
4) kwoty wyrażone w euro przelicza się przy zastosowaniu kursu
obowiązującego w pierwszym dniu roboczym października poprzedniego
roku podatkowego, publikowanego w Dzienniku Urzędowym Unii
Europejskiej, przy czym wyrażone w złotych kwoty wynikające z
przeliczenia zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że
końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a
końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do
pełnych złotych.
Art. 47.
1. Zwalnia się od podatku import rzeczy osobistego użytku osoby
fizycznej przenoszącej miejsce zamieszkania z terytorium państwa
trzeciego na terytorium kraju, jeżeli łącznie są spełnione
następujące warunki:
1) rzeczy służyły do osobistego użytku tej osobie w miejscu
zamieszkania na terytorium państwa trzeciego, z tym że towary
nieprzeznaczone do konsumpcji musiały służyć do takiego użytku
przez okres co najmniej 6 miesięcy przed dniem, w którym
osoba ta przestała mieć miejsce zamieszkania na terytorium państwa
trzeciego;
2) rzeczy będą używane na terytorium kraju do takiego samego celu, w
jakim były używane na terytorium państwa trzeciego;
3) osoba fizyczna miała miejsce zamieszkania na terytorium państwa
trzeciego nieprzerwanie przez okres co najmniej 12 miesięcy
poprzedzających zmianę miejsca zamieszkania;
4) rzeczy te przez 12 miesięcy od dnia zgłoszenia do procedury
dopuszczenia do obrotu nie mogą zostać oddane jako zabezpieczenie,
sprzedane, wynajęte, użyczone, wydzierżawione lub w inny sposób
odstąpione odpłatnie lub nieodpłatnie bez wcześniejszego
poinformowania o tym organu celnego.
2.
Zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się
do:
1) napojów alkoholowych;
2) tytoniu i wyrobów tytoniowych;
3) środków transportu przeznaczonych do działalności
gospodarczej;
4) artykułów potrzebnych do wykonywania zawodu lub zajęcia,
innych niż
przenośne przedmioty sztuki stosowanej lub wyzwolonej.
3. Import rzeczy osobistego użytku jest zwolniony od podatku, jeżeli
rzeczy zostały zgłoszone do procedury dopuszczenia do obrotu przed
upływem 12 miesięcy od dnia przeniesienia przez osobę, o której
mowa w ust. 1, miejsca zamieszkania na terytorium kraju, z
zachowaniem warunku określonego w ust. 4.
4. W przypadku sprzedaży lub przeniesienia prawa własności w inny
sposób, wynajmu, użyczenia, wydzierżawienia lub innego
odstąpienia rzeczy, o których mowa w ust. 1, dokonanych przed
upływem terminu, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, rzeczy te są
opodatkowane podatkiem według stawek obowiązujących w dniu tego
odstąpienia, z uwzględnieniem wartości celnej ustalonej dla tego dnia
przez organ celny.
5. Zwolnienie od podatku, o którym mowa w ust. 1, stosuje się
także do importu rzeczy stanowiących mienie osoby fizycznej,
zgłoszonych do procedury dopuszczenia do obrotu przed dniem
przeniesienia przez tę osobę miejsca zamieszkania na terytorium
kraju, jeżeli osoba ta zobowiąże się do przeniesienia miejsca zamieszkania na terytorium kraju przed upływem 6 miesięcy od dnia
przedstawienia organowi celnemu takiego zobowiązania oraz zostanie
złożone zabezpieczenie w celu zagwarantowania pokrycia kwoty
podatku. Termin określony w ust. 1 pkt 1 liczy się od dnia
dopuszczenia towaru do obrotu na terytorium kraju.
6.
Zwolnienie od podatku, o którym mowa w ust. 1, stosuje się
także:
1) do importu rzeczy osobistego użytku osoby fizycznej, która
miała miejsce zamieszkania na terytorium państwa trzeciego przez
okres krótszy niż 12 miesięcy, ale nie krótszy niż 6
miesięcy, jeżeli osoba ta uprawdopodobni, że nie miała wpływu na
skrócenie okresu tego zamieszkania;
2) w przypadku gdy osoba, o której mowa w ust. 1, nie
zachowała terminu określonego w ust. 3, jeżeli osoba ta
uprawdopodobni, że uchybienie nastąpiło bez jej winy.
Art. 48.
1. Zwalnia się od podatku import, z zastrzeżeniem ust. 3, rzeczy
osobistego użytku, w tym także rzeczy nowych, należących do osoby
przenoszącej miejsce zamieszkania z terytorium państwa trzeciego na
terytorium kraju w związku z zawarciem związku małżeńskiego, jeżeli
osoba ta miała miejsce zamieszkania na terytorium państwa trzeciego
przez okres co najmniej 12 miesięcy poprzedzających zmianę tego
miejsca.
2. Zwolnienie od podatku stosuje się także do importu prezentów
zwyczajowo ofiarowanych w związku z zawarciem związku małżeńskiego
przez osoby, o których mowa w ust. 1, przesyłanych przez osoby
mające miejsce zamieszkania na terytorium państwa trzeciego, pod
warunkiem że wartość poszczególnych prezentów nie jest
wyższa niż kwota wyrażona w złotych odpowiadająca równowartości
1 000 euro.
3.
Zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1 i 2, nie stosuje
się do:
1) napojów alkoholowych;
2) tytoniu i wyrobów tytoniowych.
4. Towary, o których mowa w ust. 1 i 2, podlegają zwolnieniu
od podatku, jeżeli zostały zgłoszone do procedury dopuszczenia do
obrotu przed upływem 4 miesięcy od dnia zawarcia związku
małżeńskiego przez osobę uprawnioną do zwolnienia od podatku, i
jeżeli osoba ta przedstawiła dokument potwierdzający zawarcie
związku małżeńskiego.
5. Zwolnienie od podatku stosuje się także do towarów
zgłoszonych do procedury dopuszczenia do obrotu przez osobę
uprawnioną do korzystania ze zwolnienia przed ustalonym dniem
zawarcia związku małżeńskiego, nie wcześniej jednak niż 2 miesiące
przed tym dniem, jeżeli zostanie złożone zabezpieczenie w celu
zagwarantowania pokrycia kwoty podatku.
6. Towary, o których mowa w ust. 1 i 2, przez 12 miesięcy od
dnia zgłoszenia do procedury dopuszczenia do obrotu nie mogą zostać
oddane jako zabezpieczenie, sprzedane, wynajęte, użyczone,
wydzierżawione lub w inny sposób odstąpione
odpłatnie lub nieodpłatnie bez uprzedniego poinformowania o tym
organu celnego.
7. W przypadku sprzedaży lub przeniesienia prawa własności w inny
sposób, wynajmu, użyczenia, wydzierżawienia lub innego
odstąpienia rzeczy, o których mowa w ust. 1 i 2, dokonanych
przed upływem terminu, o którym mowa w ust.
6, rzeczy te są opodatkowane podatkiem według stawek obowiązujących w
dniu tego odstąpienia, z uwzględnieniem ich wartości celnej ustalonej
przez organ celny dla tego dnia.
Art. 49.
1. Zwalnia się od podatku import rzeczy pochodzących ze spadku
otrzymanych przez:
1) osobę fizyczną posiadającą miejsce zamieszkania na terytorium
kraju lub
2) prowadzącą działalność niedochodową osobę prawną posiadającą
siedzibę
na terytorium kraju.
2.
Zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się
do:
1) napojów alkoholowych;
2) tytoniu i wyrobów tytoniowych;
3) środków transportu przeznaczonych do działalności
gospodarczej;
4) artykułów potrzebnych do wykonywania zawodu lub zajęcia,
innych niż przenośne przedmioty sztuki stosowanej lub wyzwolonej,
używanych do wykonywania zawodu lub zajęcia przez osobę zmarłą;
5) zapasów surowców, półproduktów lub
wyrobów gotowych;
6) żywego inwentarza i zapasów produktów rolnych,
których ilość jest większa niż przeznaczona na niezbędne
potrzeby domowe rodziny.
3. Rzeczy, o których mowa w ust. 1, podlegają zwolnieniu od
podatku, jeżeli zostały zgłoszone do procedury dopuszczenia do
obrotu przed upływem 2 lat, licząc od dnia ostatecznego nabycia
spadku przez osobę uprawnioną. Okres ten może być wydłużony przez
właściwy organ podatkowy w wyjątkowych przypadkach.
Art. 50.
1. Zwalnia się od podatku import wyposażenia, materiałów
szkolnych i innych artykułów stanowiących zwykłe wyposażenie
pokoju studenta lub ucznia, należących do osoby przybywającej na
terytorium kraju w celu nauki, jeżeli są one wykorzystywane na
potrzeby osobiste studenta lub ucznia.
2.
Na potrzeby stosowania ust. 1 przez:
1) ucznia lub studenta rozumie się osobę zapisaną do placówki
edukacyjnej w celu uczęszczania na kursy w pełnym wymiarze przez nią
oferowane;
2) wyposażenie rozumie się bieliznę i pościel, jak również
ubrania stare lub nowe;
3) materiały szkolne rozumie się przedmioty i instrumenty (łącznie z
kalkulatorami i maszynami do pisania) zwykle używane przez uczniów
lub studentów do nauki.
Art. 51.
1. Zwalnia się od podatku import towarów umieszczonych w
przesyłkach wysyłanych z terytorium państwa trzeciego bezpośrednio
do odbiorcy przebywającego na terytorium kraju, pod warunkiem że
łączna wartość towarów w przesyłce nie przekracza kwoty
wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 22 euro.
2.
Zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się
do:
1) napojów alkoholowych;
2) tytoniu i wyrobów tytoniowych;
3) perfum i wód toaletowych.
3. Zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje
się do towarów importowanych w drodze zamówienia
wysyłkowego.
Art. 52.
1. Zwalnia się od podatku import, z zastrzeżeniem ust. 2, towarów
umieszczonych w przesyłce wysyłanej z terytorium państwa trzeciego
przez osobę fizyczną i przeznaczonej dla osoby fizycznej
przebywającej na terytorium kraju, jeżeli łącznie są spełnione
następujące warunki:
1) ilość i rodzaj towarów nie wskazują na ich przeznaczenie
handlowe;
2) odbiorca nie jest obowiązany do uiszczenia opłat na rzecz
nadawcy w związku z otrzymaniem przesyłki;
3) przesyłki mają charakter okazjonalny.
2. Towary, o których mowa w ust. 1, są zwolnione od podatku w
ramach następujących norm:
1) napoje alkoholowe:
a) napoje powstałe w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe o mocy
objętościowej alkoholu powyżej 22%, alkohol etylowy nieskażony o
mocy objętościowej alkoholu wynoszącej 80% i więcej - 1 litr lub
b) napoje otrzymywane w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe,
aperitify na bazie wina lub alkoholu, tafia, sake lub podobne
napoje o mocy objętościowej alkoholu nieprzekraczającej 22%, wina
musujące, wina wzmacniane - 1 litr lub
c) wina inne niż musujące - 2 litry;
2) tytoń i wyroby tytoniowe:
a) papierosy - 50 sztuk, lub
b) cygaretki (cygara o ciężarze nie większym niż 3g) - 25 sztuk, lub
c) cygara - 10 sztuk, lub
d) tytoń do palenia - 50 g;
3) perfumy - 50 g lub wody toaletowe - 0,25 l;
4) kawa - 500g lub ekstrakty i esencje kawy - 200g;
5) herbata - 100g lub ekstrakty i esencje herbaty - 40 g.
3. Zwolnienia od podatku, o których mowa w ust. 1, stosuje
się, jeżeli wartość przesyłki nie przekracza kwoty wyrażonej w
złotych odpowiadającej równowartości 45 euro.
4. Towary, o których mowa w ust. 2, zawarte w przesyłce w
ilościach przekraczających określone limity podlegają całkowitemu
wyłączeniu ze zwolnienia.
Art. 53.
1. Zwalnia się od podatku import, z zastrzeżeniem ust. 3-5, środków
trwałych i innego wyposażenia, należących do przedsiębiorcy
wykonującego w celach zarobkowych i na własny rachunek działalność
gospodarczą, który zaprzestał prowadzenia tej działalności
na terytorium państwa trzeciego i zamierza wykonywać podobną
działalność na terytorium kraju, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:
1) środki trwałe i inne wyposażenie były używane przez przedsiębiorcę
w miejscu poprzedniego wykonywania działalności przez okres co
najmniej
12 miesięcy przed dniem zaprzestania działalności przedsiębiorstwa na
terytorium państwa trzeciego;
2) środki trwałe i inne wyposażenie są przeznaczone na terytorium
kraju do takiego samego celu, w jakim były używane na terytorium
państwa trzeciego;
3) rodzaj i ilość przywożonych rzeczy odpowiadają rodzajowi i skali
działalności prowadzonej przez przedsiębiorcę.
2. W przypadku korzystania ze zwolnienia od podatku, o którym
mowa w ust. 1, przez właściciela gospodarstwa rolnego zwolniony od
podatku jest także import żywego inwentarza.
3. Zwolnienia od podatku nie stosuje się w przypadku zaprzestania
działalności w związku z połączeniem się przedsiębiorców lub
nabyciem albo przejęciem w posiadanie przez przedsiębiorcę
krajowego zorganizowanej części mienia przedsiębiorcy
zagranicznego, jeżeli nie powoduje to rozpoczęcia prowadzenia nowej
działalności.
4.
Zwolnienia od podatku nie stosuje się również do:
1) środków transportu, które nie służą do wykonywania
działalności gospodarczej;
2) towarów przeznaczonych do spożycia przez ludzi lub
zwierzęta;
3) paliwa;
4) zapasów surowców, półproduktów i
wyrobów gotowych;
5) inwentarza żywego stanowiącego własność przedsiębiorcy, który
prowadzi działalność w zakresie obrotu zwierzętami hodowlanymi.
5. Środki trwałe i inne wyposażenie podlegają zwolnieniu od podatku,
jeżeli zostały zgłoszone do procedury dopuszczenia do obrotu przed
upływem 12 miesięcy, licząc od dnia zaprzestania działalności
przedsiębiorstwa na terytorium państwa trzeciego.
6. Środki trwałe i inne wyposażenie, zwolnione od podatku, przez 12
miesięcy, licząc od dnia zgłoszenia do procedury dopuszczenia do
obrotu, nie mogą zostać oddane jako zabezpieczenie, sprzedane,
wynajęte, użyczone, wydzierżawione lub w inny sposób
odstąpione odpłatnie lub nieodpłatnie bez uprzedniego poin-
formowania o tym organu celnego. W odniesieniu do wypożyczania lub
przekazania okres ten może być w uzasadnionych przypadkach
wydłużony do 36 miesięcy przez naczelnika urzędu skarbowego.
7. W przypadku sprzedaży lub przeniesienia prawa własności w inny
sposób, wynajmu, użyczenia, wydzierżawienia lub innego
odstąpienia rzeczy zwolnionych od podatku na podstawie ust. 1 i 2,
dokonanych przed upływem okresu, o któ- rym mowa w ust. 6,
rzeczy te są opodatkowane podatkiem według stawek obowiązujących w
dniu tego odstąpienia, z uwzględnieniem wartości celnej ustalonej
dla tego dnia przez organ celny.
8. Do osób wykonujących wolne zawody, które uzyskały
prawo do wykonywania takich zawodów na terytorium kraju, oraz
do osób prawnych nieprowadzących działalności gospodarczej,
które przenoszą swoją działalność z terytorium państwa
trzeciego na terytorium kraju, ust. 1-7 stosuje się odpowiednio.
Art. 54.
1. Zwalnia się od podatku import produktów rolnych oraz
produktów hodowli, pszczelarstwa, ogrodnictwa i leśnictwa,
uzyskanych w gospodarstwach zlokalizowanych na terytorium państwa
trzeciego, graniczących z terytorium kraju, prowadzonych przez
rolnika prowadzącego główne gospodarstwo rolne na terytorium
kraju, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:
1) w przypadku produktów hodowli - produkty uzyskano od
zwierząt wyhodowanych na terytorium kraju lub dopuszczonych do
obrotu na terytorium kraju;
2) produkty te zostały poddane jedynie zabiegom, które zwykle
są dokonywane po ich zebraniu lub wyprodukowaniu;
3) zgłoszenie celne do procedury dopuszczenia do obrotu tych
produktów jest dokonywane przez rolnika lub w jego imieniu.
2. Do produktów rybołówstwa i gospodarki rybnej
prowadzonej przez polskich rybaków w wodach płynących i
jeziorach stanowiących granicę Rzeczypospolitej Polskiej oraz do
produktów łowiectwa prowadzonego przez polskich myśliwych na
tych jeziorach i wodach płynących przepis ust. 1 stosuje się
odpowiednio.
Art. 55.
Zwalnia się od podatku import, na zasadzie wzajemności, nasion,
nawozów i produktów służących do uprawy ziemi i
roślin, przeznaczonych do wykorzystania w gospodarstwach
znajdujących się na terytorium kraju, prowadzonych przez osoby prowadzące główne gospodarstwo zlokalizowane na terytorium państwa
trzeciego graniczące z terytorium kraju, jeżeli łącznie są
spełnione następujące warunki:
1) ilość przywożonych produktów nie przekracza ilości
niezbędnej do uprawy lub prowadzenia danego gospodarstwa;
2) zgłoszenie celne produktów jest dokonywane przez rolnika
lub w jego imieniu.
Art. 56.
1. Zwalnia się od podatku import towarów przywożonych w bagażu
osobistym podróżnego przybywającego z terytorium państwa
trzeciego na terytorium kraju, jeżeli ilość i rodzaj tych towarów
wskazuje na przywóz o charakterze niehandlowym, a wartość
tych towarów nie przekracza kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 300 euro.
2. W przypadku podróżnych w transporcie lotniczym i morskim
zwolnienie, o któ- rym mowa w ust. 1, stosuje się do importu
towarów, których wartość nie przekracza kwoty
wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 430 euro.
3. Do celów stosowania progów pieniężnych, o których
mowa w ust. 1 i 2, nie można dzielić wartości jednego towaru.
4. Jeżeli łączna wartość towarów przywożonych przez podróżnego
przekracza wartości kwot wyrażonych w złotych, o których
mowa w ust. 1-3, zwolnienie od podatku jest udzielane do wysokości
tych kwot w stosunku do towarów, które mogłyby być
objęte takim zwolnieniem, gdyby były przywiezione oddzielnie.
5. Przez bagaż osobisty, o którym mowa w ust. 1, rozumie się
cały bagaż, który podróżny jest w stanie przedstawić
organom celnym, wjeżdżając na terytorium kraju, jak również
bagaż, który przedstawi on później organom celnym, pod
warunkiem przedstawienia dowodu, że bagaż ten był zarejestrowany
jako bagaż towarzyszący w momencie wyruszenia w podróż przez
przedsiębiorstwo, które było odpowiedzialne za jego przewóz.
Bagaż osobisty obejmuje paliwo znajdujące się w standardowym
zbiorniku dowolnego pojazdu silnikowego oraz paliwo znajdujące się w
przenośnym kanistrze, którego ilość nie przekracza 10 litrów,
z zastrzeżeniem art. 77.
6. Przez przywóz o charakterze niehandlowym, o którym
mowa w ust. 1, rozumie się przywóz spełniający następujące
warunki:
1) odbywa się okazjonalnie;
2) obejmuje wyłącznie towary na własny użytek podróżnych lub
ich rodzin lub towary przeznaczone na prezenty.
7.
Na potrzeby stosowania zwolnienia, o którym mowa w ust. 2,
przez:
1) podróżnych w transporcie lotniczym rozumie się wszystkich
pasażerów podróżujących drogą powietrzną, z
wyłączeniem prywatnych lotów o charakterze rekreacyjnym;
prywatne loty o charakterze rekreacyjnym oznaczają użycie statku
powietrznego przez jego właściciela lub inną osobę fizyczną lub
prawną korzystającą z niego na zasadzie najmu lub w jakikolwiek inny
sposób, w celach innych niż zarobkowe, w szczególności
w celu innym niż przewóz pasażerów lub towarów
lub świadczenie usług za wynagrodzeniem lub wykonywanie zadań organów
publicznych;
2) podróżnych w transporcie morskim rozumie się wszystkich
pasażerów podróżujących drogą morską, z wyłączeniem
prywatnych rejsów morskich o charakterze rekreacyjnym;
prywatne rejsy morskie o charakterze rekreacyjnym oznaczają użycie
pełnomorskiej jednostki pływającej przez jej właściciela lub inną
osobę fizyczną lub prawną korzystającą z niej na zasadzie najmu lub w
jakikolwiek inny sposób, w celach innych niż zarobkowe, w
szczególności w celu innym niż przewóz pasażerów
lub towarów lub świadczenie usług za wynagrodzeniem lub
wykonywanie zadań organów publicznych.
8. Zwalnia się od podatku import towarów w ramach
następujących norm:
1) napoje alkoholowe, jeżeli są przywożone przez podróżnego,
który ukończył
17 lat:
a) napoje powstałe w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe o mocy
objętościowej alkoholu powyżej 22%, alkohol etylowy nieskażony o
mocy objętościowej alkoholu wynoszącej 80% i więcej – 1 litr
lub
b) alkohol i napoje alkoholowe o mocy objętościowej alkoholu nieprzekraczającej 22% – 2 litry, i
c) wina niemusujące – 4 litry, i d) piwa – 16 litrów;
2) wyroby tytoniowe, jeżeli są przywożone w transporcie lotniczym lub
transporcie morskim przez podróżnego, który ukończył
17 lat:
a) papierosy – 200 sztuk lub
b) cygaretki (cygara o masie nie większej niż 3 g/sztukę) – 100
sztuk, lub c) cygara – 50 sztuk, lub
d) tytoń do palenia – 250 g;
3) wyroby tytoniowe, jeżeli są przywożone w transporcie innym niż
lotniczy lub morski przez podróżnego, który ukończył 17
lat:
a) papierosy – 40 sztuk lub
b) cygaretki (cygara o masie nie większej niż 3 g/sztukę) – 20
sztuk, lub c) cygara – 10 sztuk, lub
d) tytoń do palenia – 50 g.
9. Zwalnia się od podatku import napojów alkoholowych, jeżeli
są przywożone przez podróżnego, który ukończył 17 lat,
który ma miejsce zamieszkania w strefie nadgranicznej lub
jest pracownikiem zatrudnionym w strefie nadgranicznej, lub jest
członkiem załogi środków transportu wykorzystywanych do
podróży z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju w
ramach następujących norm:
1) napoje powstałe w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe o mocy
objętościowej alkoholu powyżej 22%, alkohol etylowy nieskażony o
mocy objętościowej alkoholu wynoszącej 80% i więcej – 0,5
litra lub
2) alkohol i napoje alkoholowe o mocy objętościowej alkoholu
nieprzekraczającej 22% – 0,5 litra, i
3) wina niemusujące – 0,5 litra, i
4) piwa – 2 litry.
10. W przypadku gdy podróżny, o którym mowa w ust. 9,
udowodni, że udaje się poza strefę nadgraniczną w kraju lub nie wraca
ze strefy nadgranicznej sąsiadującego terytorium państwa trzeciego,
zastosowanie ma zwolnienie, o którym mowa w ust. 8. Jeżeli
jednak pracownik zatrudniony w strefie nadgranicznej lub członek
załogi środka transportu wykorzystywanego do podróży z
terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju, przywozi towary w
ramach wykonywania pracy, zastosowanie ma zwolnienie, o którym
mowa w ust. 9.
11. Zwolnienie w ramach norm, o którym mowa w ust. 8 pkt 1 i
ust. 9, można stosować do dowolnego połączenia różnych
rodzajów alkoholu i napojów alkoho-
lowych, o których mowa w ust. 8 pkt 1 lit. a i b i ust. 9 pkt
1 i 2, pod warunkiem że suma wartości procentowych wykorzystywanych z
poszczególnych zwolnień nie przekracza 100%.
12. Zwolnienie w ramach norm, o którym mowa w ust. 8 pkt 2 i
3, można stosować do dowolnego połączenia wyrobów tytoniowych,
pod warunkiem że suma wartości procentowych wykorzystywanych z
poszczególnych zwolnień nie przekracza 100%.
13. Do ogólnej wartości kwot, o których mowa w ust. 1 i
2, wyrażonych w złotych nie jest wliczana:
1) wartość towarów, o których mowa w ust. 8 i 9;
2) wartość paliwa, o którym mowa w ust. 5;
3) wartość bagażu osobistego, importowanego czasowo lub importowanego
po jego czasowym wywozie;
4) wartość produktów leczniczych niezbędnych do spełnienia
osobistych potrzeb podróżnego.
14. Przepisy ust. 1-13 stosuje się również, jeżeli podróżny,
którego podróż obejmowała tranzyt przez terytorium
państwa trzeciego lub rozpoczynała się na jednym z terytoriów,
o których mowa w art. 2 pkt 3 lit. b i c, nie jest w stanie
wykazać, że towary przewożone w jego bagażu osobistym zostały nabyte
na ogólnych zasadach opodatkowania na terytorium Wspólnoty
i nie dotyczy ich zwrot podatku lub podatku od wartości dodanej.
Przelot bez lądowania nie jest uważany za tranzyt.
1. Zwalnia się od podatku import:
Art. 57.
1) zwierząt specjalnie przygotowanych do użytku laboratoryjnego;
2) nieprodukowanych na terytorium kraju substancji biologicznych lub
chemicznych, nadających się głównie do celów
naukowych, przywożonych w ilościach, które nie wskazują na
przeznaczenie handlowe.
2. Zwolnienia od podatku, o których mowa w ust. 1, stosuje
się, pod warunkiem że towary są przeznaczone dla:
1) instytucji publicznych, których podstawową działalnością
jest edukacja lub prowadzenie badań naukowych, albo dla wydzielonych
jednostek tych instytucji, jeżeli podstawową działalnością tych
jednostek jest prowadzenie badań naukowych lub edukacja;
2) prywatnych instytucji, których podstawową działalnością
jest edukacja lub prowadzenie badań naukowych.
1. Zwalnia się od podatku import:
Art. 58.
1) substancji leczniczych pochodzenia ludzkiego;
2) odczynników do badania grupy krwi;
3) odczynników do badania rodzajów tkanek;
4) opakowań specjalnie przystosowanych do przewozu towarów
określonych w pkt 1-3 oraz rozpuszczalników i dodatków
potrzebnych do ich użycia, jeżeli są przywożone jednocześnie z tymi
towarami.
2. Na potrzeby stosowania ust. 1 przez:
1) substancje lecznicze pochodzenia ludzkiego rozumie się ludzką krew
i jej pochodne: cała krew ludzka, wysuszone ludzkie osocze, ludzka
albumina i roztwory stałe białka ludzkiego osocza, ludzka
immunoglobulina i ludzki fibrynogen;
2) odczynniki do badania grupy krwi rozumie się wszystkie odczynniki,
ludzkie, zwierzęce, roślinne i innego pochodzenia, stosowane do
badania krwi i do badania niezgodności krwi;
3) odczynniki do badania rodzajów tkanek rozumie się wszystkie
odczynniki ludzkie, zwierzęce, roślinne i innego pochodzenia,
stosowane do oznaczania typów ludzkich tkanek.
3. Zwolnienie od podatku towarów, o których mowa w ust.
1, stosuje się, jeżeli
łącznie są spełnione następujące warunki:
1) towary są przeznaczone dla instytucji lub laboratoriów
prowadzących dzia-
łalność medyczną lub naukową niemającą charakteru handlowego;
2) towarowi towarzyszy certyfikat wydany przez odpowiednie władze
państwa wysyłki;
3) towar jest przewożony w pojemniku opatrzonym etykietą
identyfikacyjną.
Art. 59.
Zwalnia się od podatku import przesyłek zawierających próbki
substancji posiadających atest Światowej Organizacji Zdrowia i
przeznaczonych do kontroli jakości surowców używanych do
produkcji środków farmaceutycznych i leków,
przywożonych dla instytucji powołanych do tego celu.
Art. 60.
Zwalnia się od podatku import środków farmaceutycznych i leków
przeznaczonych do użytku medycznego dla ludzi lub zwierząt przybyłych
z terytorium państwa trzeciego uczestniczących w międzynarodowych
imprezach sportowych organizowanych na terytorium kraju, jeżeli ich
ilość i rodzaj są odpowiednie do celu, w jakim są przywożone, i do
czasu trwania imprezy sportowej.
1. Zwalnia się od podatku import:
Art. 61.
1) leków, odzieży, środków spożywczych, środków
sanitarno-czyszczących i innych rzeczy służących zachowaniu lub
ochronie zdrowia oraz artykułów
o przeznaczeniu medycznym, przywożonych przez organizacje społeczne
lub jednostki organizacyjne statutowo powołane do prowadzenia
działalności charytatywnej lub do realizacji pomocy humanitarnej,
przeznaczonych do nieodpłatnej dystrybucji wśród osób
potrzebujących pomocy;
2) towarów przesyłanych nieodpłatnie przez osoby mające swoje
miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium państwa trzeciego,
przeznaczonych dla organizacji społecznych lub jednostek
organizacyjnych statutowo powołanych do prowadzenia działalności
charytatywnej lub do realizacji pomocy humanitarnej, wykorzystywanych
do zebrania funduszy w trakcie zbiórek publicznych
organizowanych na rzecz osób potrzebujących pomocy;
3) wyposażenia i materiałów biurowych przesyłanych
nieodpłatnie przez osoby mające miejsce zamieszkania lub siedzibę na
terytorium państwa trzeciego, przeznaczonych dla organizacji
społecznych lub jednostek organizacyjnych statutowo powołanych do
prowadzenia działalności charytatywnej lub do realizacji pomocy
humanitarnej, wykorzystywanych jedynie do tej działalności.
2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, ma zastosowanie
wyłącznie do organizacji społecznych lub jednostek organizacyjnych, w
których procedury księgowe umożliwiają kontrolę wykorzystania
zwolnionych od podatku towarów.
3.
Zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się
do:
1) napojów alkoholowych;
2) tytoniu i wyrobów tytoniowych;
3) kawy i herbaty;
4) środków transportu, z wyjątkiem ambulansów.
4. Towary, o których mowa w ust. 1, mogą być użyczane,
wydzierżawiane, wynajmowane lub odstępowane wyłącznie do celów
określonych w ust. 1 pkt 1 i 2, po uprzednim zawiadomieniu organu
celnego.
5. W przypadku sprzedaży lub przeniesienia prawa własności w inny
sposób, wynajmu, użyczenia, wydzierżawienia lub innego
odstąpienia towarów zwolnionych od podatku, o których
mowa w ust. 1, w celu innym niż uprawniający do zwolnienia od
podatku, towary te są opodatkowane podatkiem według stawek
obowiązujących w dniu tego odstąpienia, z uwzględnieniem wartości
celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny.
6. Organizacje społeczne lub jednostki organizacyjne, które
przestają spełniać warunki uprawniające do skorzystania ze
zwolnienia lub które zamierzają używać towarów
zwolnionych od podatku do celów innych niż określone w ust. 1,
są obowiązane poinformować o tym organ celny.
7. Towary pozostające w posiadaniu organizacji społecznej lub
jednostki organizacyjnej, która przestała spełniać warunki
do korzystania ze zwolnienia od podatku, są opodatkowane podatkiem
według stawek obowiązujących w dniu, w któ- rym przestały
spełniać te warunki, z uwzględnieniem wartości celnej ustalonej dla
tego dnia przez organ celny.
8. Towary używane przez organizację społeczną lub jednostkę
organizacyjną, korzystającą ze zwolnienia od podatku, do celów
innych niż określone w ust. 1, są opodatkowane podatkiem według
stawek obowiązujących w dniu, w którym uzyskały nowe
zastosowanie, z uwzględnieniem wartości celnej ustalonej dla tego
dnia przez organ celny.
Art. 62.
1. Zwalnia się od podatku import towarów specjalnie
przystosowanych do celów rehabilitacji społecznej, zawodowej i
medycznej oraz pomocy naukowej, kulturalnej i podnoszenia
kwalifikacji osób niepełnosprawnych, jeżeli towary te są
przywożone przez organizacje społeczne lub jednostki organizacyjne,
których podstawowym celem statutowym jest rehabilitacja oraz
pomoc naukowa i kulturalna tym osobom, oraz jeżeli zostały oddane
takim instytucjom bezpłatnie i bez uzyskania korzyści ekonomicznych
ze strony dającego.
2. Zwolnienia od podatku, o których mowa w ust. 1, stosuje się
także do importu:
1) części zamiennych, elementów i specjalnego wyposażenia,
przeznaczonych do towarów, o których mowa w ust. 1,
2) narzędzi używanych do konserwacji, kontroli, kalibrowania lub
naprawy towarów, o których mowa w ust. 1
- pod warunkiem że te części, elementy, wyposażenie lub narzędzia
zostały przywiezione jednocześnie z towarami, o których mowa w
ust. 1, lub zostały przywiezione później, jeżeli można
jednoznacznie stwierdzić, że są przeznaczone do takich towarów,
które wcześniej zostały zwolnione od podatku.
3. Towary zwolnione od podatku mogą być użyczane, wydzierżawiane,
wynajmowane lub odstępowane wyłącznie do celów określonych w
ust. 1, po uprzednim zawiadomieniu organu celnego.
4. W przypadku sprzedaży lub przeniesienia prawa własności w inny
sposób, wynajmu, użyczenia, wydzierżawienia lub innego
odstąpienia towarów zwolnionych od podatku, w celu innym niż
uprawniający do zwolnienia od podatku, towary te są opodatkowane
podatkiem według stawek obowiązujących w dniu tego odstąpienia, z
uwzględnieniem ich wartości celnej ustalonej dla tego dnia przez
organ celny.
5. Towary zwolnione od podatku mogą być użyczane, wynajmowane lub
odstępowane, nieodpłatnie lub za opłatą, przez obdarowane
organizacje społeczne lub jednostki organizacyjne w celach
niekomercyjnych osobom, o których mowa w ust. 1, bez
uiszczania podatku.
6. W przypadku sprzedaży lub przeniesienia prawa własności w inny
sposób, wynajmu, użyczenia, wydzierżawienia lub innego
odstąpienia towarów zwolnionych od podatku, o których
mowa w ust. 1, w celu innym niż uprawniający do zwolnienia od
podatku, towary te są opodatkowane podatkiem według stawek
obowiązujących w dniu tego odstąpienia, z uwzględnieniem ich wartości
celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny.
7. Organizacje społeczne lub jednostki organizacyjne, które
przestają spełniać warunki upoważniające do skorzystania ze
zwolnienia lub które zamierzają używać towarów
zwolnionych od podatku do celów innych niż przewidziane w tym
artykule, są obowiązane poinformować o tym organ celny.
8. Towary pozostające w posiadaniu organizacji społecznej lub
jednostki organizacyjnej, która przestała spełniać warunki
do korzystania ze zwolnienia od podatku, podlegają opodatkowaniu
podatkiem według stawek obowiązujących w dniu, w którym
wygasły te warunki, z uwzględnieniem ich wartości celnej ustalonej
dla tego dnia przez organ celny.
9. Towary używane przez organizację społeczną lub jednostkę
organizacyjną korzystającą ze zwolnienia od podatku do celów
innych niż określone w ust. 1,
podlegają opodatkowaniu podatkiem według stawek obowiązujących w
dniu, w którym uzyskały nowe zastosowanie, z uwzględnieniem
ich wartości celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny.
Art. 63.
1.
Zwalnia się od podatku import towarów:
1) przywożonych przez państwowe jednostki organizacyjne, organizacje
społeczne lub jednostki organizacyjne statutowo powołane do
prowadzenia działalności charytatywnej lub do realizacji pomocy
humanitarnej, jeżeli są przeznaczone do bezpłatnego:
a) rozdania ofiarom klęski żywiołowej lub katastrofy, lub
b) oddania do dyspozycji ofiarom klęski żywiołowej lub katastrofy i
pozostają własnością tych jednostek;
2) przywożonych przez jednostki ratownictwa, przeznaczonych na ich
potrzeby, w związku z prowadzonymi przez nie działaniami.
2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się wyłącznie
do organizacji społecznych i jednostek organizacyjnych, w których
procedury księgowe umożliwiają kontrolę wykorzystania zwolnionych
od podatku towarów.
3. Zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje
się do materiałów i sprzętu przeznaczonych do odbudowy terenów
dotkniętych klęską żywiołową lub katastrofą.
4. Towary, o których mowa w ust. 1, mogą być użyczane,
wydzierżawiane, wynajmowane lub odstępowane wyłącznie do celów
określonych w ust. 1 pkt 1 i 2, po uprzednim zawiadomieniu organu
celnego.
5. W przypadku sprzedaży lub przeniesienia prawa własności w inny
sposób, wynajmu, użyczenia, wydzierżawienia lub innego
odstąpienia towarów zwolnionych od podatku na podstawie ust.
1 towary te są opodatkowane podatkiem według stawek obowiązujących
w dniu tego odstąpienia, z uwzględnieniem ich wartości celnej
ustalonej dla tego dnia przez organ celny.
6. W przypadku, o którym mowa w ust. 5, uznaje się, że
obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów nie powstaje,
jeżeli:
1) towary będą używane w celu, który uprawniałby do
skorzystania ze zwolnienia od podatku na podstawie ust. 1, oraz
2) organ celny, który przyjął zgłoszenie celne dotyczące
dopuszczenia do obrotu towaru zwolnionego od podatku, zostanie
niezwłocznie poinformowany o odstąpieniu.
7. Towary użyte przez organizację uprawnioną do zwolnienia do celów
innych niż określone w ust. 1 są opodatkowane podatkiem w wysokości
obowiązującej w dniu, w którym zostaną wykorzystane w innym
celu, z uwzględnieniem ich wartości celnej ustalonej dla tego dnia
przez organ celny.
1. Zwalnia się od podatku import:
Art. 64.
1) odznaczeń przyznanych przez rządy państw trzecich osobom mającym
miejsce zamieszkania na terytorium kraju;
2) pucharów, medali i podobnych przedmiotów o
charakterze symbolicznym, które zostały przyznane na
terytorium państwa trzeciego osobom mającym miejsce zamieszkania na
terytorium kraju, w uznaniu zasług za działalność w dowolnej
dziedzinie lub zasług związanych ze szczególnymi wydarzeniami, jeżeli są przywożone na terytorium kraju przez osobę
nagrodzoną;
3) pucharów, medali i podobnych przedmiotów o
charakterze symbolicznym ofiarowanych nieodpłatnie przez władze
państw obcych lub osoby mające siedzibę na terytorium państwa
trzeciego, przywożonych w celu przyznania ich na terytorium kraju za
zasługi określone w pkt 2;
4) pucharów, medali oraz pamiątek o charakterze symbolicznym i
o niewielkiej wartości, przeznaczonych do bezpłatnego rozdania
osobom mającym miejsce zamieszkania na terytorium państwa trzeciego
podczas kongresów lub podobnych imprez o charakterze
międzynarodowym odbywających się na terytorium kraju, jeżeli ich
ilość nie wskazuje na przeznaczenie handlowe.
2. Zwolnienie od podatku stosuje się, jeżeli osoba zainteresowana
udokumentuje,
że spełnia warunki określone w ust. 1.
Art. 65.
1. Zwalnia się od podatku import towarów:
1) przywożonych na terytorium kraju przez osoby, które
składały oficjalną wizytę na terytorium państwa trzeciego i
otrzymanych w związku z tą wizytą jako podarunki od przyjmujących je
władz;
2) przywożonych przez osoby przybywające na terytorium kraju z
oficjalną wizytą, z zamiarem wręczenia ich w charakterze podarunków
władzom polskim;
3) przesyłanych jako podarunki, w dowód przyjaźni lub
życzliwości, przez władze lub przedstawicieli państw obcych oraz
zagraniczne organizacje prowadzące działalność o charakterze
publicznym, które mieszczą się na terytorium państwa
trzeciego, polskim władzom lub organizacjom prowadzącym działalność
o charakterze publicznym.
2. Zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje
się do:
1) napojów alkoholowych;
2) tytoniu i wyrobów tytoniowych.
3. Zwolnienie od podatku, o którym mowa w ust. 1, stosuje się,
jeżeli łącznie są
spełnione następujące warunki:
1) towar stanowi podarunek o charakterze okazjonalnym;
2) ilość lub rodzaj towaru nie wskazuje na przeznaczenie handlowe.
Art. 66.
Zwalnia
się od podatku, na zasadzie wzajemności, import:
1) darów ofiarowanych panującym i głowom państw oraz osobom,
które zgodnie z przepisami międzynarodowymi korzystają z
takich samych przywilejów;
2) towarów przeznaczonych do wykorzystania lub użycia przez
panujących i głowy państw obcych oraz ich oficjalnych przedstawicieli
w okresie ich oficjalnego pobytu na terytorium kraju.
Art. 67.
1. Zwalnia się od podatku import próbek towarów
mających nieznaczną wartość i mogących służyć jedynie uzyskaniu
zamówień na towary tego samego rodzaju, które mają być
przywiezione na terytorium kraju.
2. Za próbkę towaru, o której mowa w ust. 1, uważa się
niewielką ilość towaru, reprezentującą określony rodzaj lub
kategorię towarów, pod warunkiem że sposób prezentacji
i jakość czynią je bezużytecznymi dla celów innych niż
promocja.
3. Organ celny, przyjmując zgłoszenie celne obejmujące próbki,
o których mowa w ust. 1, może uzależnić zwolnienie tych próbek
od podatku od pozbawienia ich wartości handlowej przez przedarcie,
przedziurkowanie, naniesienie nieusuwalnych i widocznych znaków
lub w inny sposób pozwalający na zachowanie przez ten towar
charakteru próbek.
Art. 68.
Zwalnia się od podatku import materiałów drukowanych o
charakterze reklamowym, w szczególności katalogi, cenniki,
instrukcje obsługi lub ulotki handlowe dotyczące towarów
przeznaczonych do sprzedaży lub wynajmu albo związane ze świadczeniem
usług przewozowych, handlowych, bankowych lub ubezpieczeniowych,
przywożonych przez osobę mającą siedzibę na terytorium państwa
trzeciego, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:
1) na materiałach w sposób widoczny jest umieszczona nazwa
przedsiębiorstwa, które produkuje, sprzedaje lub wynajmuje
towary albo oferuje usługi, do których one się odnoszą;
2) przesyłka zawiera jeden dokument albo jeden egzemplarz każdego
dokumentu, jeżeli składa się ona z wielu dokumentów;
3) w przypadku przesyłek zawierających wiele kopii jednego dokumentu
ich
łączny ciężar brutto nie przekracza 1 kg;
4) przesyłka nie znajduje się w serii przesyłek przekazywanych przez
nadawcę
temu samemu odbiorcy.
Art. 69.
Zwalnia się od podatku import towarów innych niż określone w
art. 68 spełniających wyłącznie funkcje reklamowe i nieposiadających
wartości handlowej, przesyłanych nieodpłatnie przez dostawcę swoim
odbiorcom.
Art. 70.
1. Zwalnia się od podatku, z zastrzeżeniem ust. 3, import:
1) niewielkich próbek towarów wytwarzanych na
terytorium państwa trzeciego, jeżeli łącznie spełniają następujące
warunki:
a) są bezpłatnie przywożone z terytorium państwa trzeciego lub są
uzyskiwane na imprezach, o których mowa w ust. 2, z towarów
przywiezionych z terytorium państwa trzeciego,
b) są przeznaczone wyłącznie do bezpłatnego rozdania,
c) mogą być używane wyłącznie w celu reklamy i mają niewielką wartość
jednostkową,
d) ich wartość i ilość, biorąc pod uwagę liczbę zwiedzających i
wystawców, pozostaje w odpowiednich proporcjach do
charakteru imprezy,
e) nie nadają się do obrotu handlowego i, jeżeli ich charakter na to
pozwala, znajdują się w opakowaniach zawierających mniejszą ilość
towaru niż najmniejsze opakowania takiego towaru znajdujące się w
obrocie handlowym;
2) towarów przywożonych wyłącznie w celu demonstracji maszyn i
urządzeń
wytwarzanych na terytorium państwa trzeciego, jeżeli:
a) są przeznaczone do zużycia lub ulegają zniszczeniu w trakcie
trwania imprezy oraz
b) ich wartość i ilość, biorąc pod uwagę liczbę zwiedzających i
wystawców, pozostaje w odpowiednich proporcjach do
charakteru imprezy;
3) materiałów o niewielkiej wartości przeznaczonych do budowy,
wyposażenia i dekoracji stoisk wystawców zagranicznych, w
szczególności farby, lakiery, tapety i inne materiały,
jeżeli zostaną zużyte lub zniszczone;
4) drukowanych materiałów, katalogów, prospektów,
cenników, plakatów reklamowych, ilustrowanych i
nieilustrowanych kalendarzy, nieoprawionych fotografii i innych
towarów dostarczonych bezpłatnie, w celu wykorzystania ich do
reklamy towarów wytwarzanych na terytorium państwa trzeciego,
jeżeli:
a) są przeznaczone do bezpłatnego rozdania,
b) ich wartość i ilość, biorąc pod uwagę liczbę zwiedzających i
wystawców, pozostaje w odpowiednich proporcjach do
charakteru imprezy.
2. Zwolnienie od podatku, o którym mowa w ust. 1, stosuje się,
pod warunkiem że towary są przeznaczone na:
1) wystawy, targi, salony i podobne imprezy o charakterze handlowym,
przemysłowym, rolnym lub rzemieślniczym;
2) wystawy lub imprezy organizowane w celach charytatywnych;
3) wystawy lub imprezy organizowane w celach naukowych, technicznych,
rzemieślniczych, artystycznych, edukacyjnych, kulturalnych,
sportowych,
religijnych, związanych z działalnością związków zawodowych, turystycznych lub w celu promowania współpracy międzynarodowej;
4) spotkania przedstawicieli organizacji międzynarodowych;
5) uroczystości i spotkania o charakterze oficjalnym lub
upamiętniającym określone zdarzenia.
3. Niekonfekcjonowane próbki środków spożywczych i
napojów, spełniające warunki określone w ust. 1 pkt 1,
podlegają zwolnieniu od podatku, jeżeli są bezpłatnie konsumowane
na imprezach, o których mowa w ust. 2.
4. Zwolnienie od podatku, o którym mowa w ust. 1 pkt 1 i 2,
nie dotyczy:
1) napojów alkoholowych;
2) tytoniu i wyrobów tytoniowych;
3) paliw stałych, ciekłych i gazowych.
Art. 71.
1. Zwalnia się od podatku import towarów przeznaczonych do
badań, analiz lub prób mających na celu określenie ich składu,
jakości lub innych parametrów technicznych, przeprowadzanych w
celu uzyskania informacji lub w ramach testów o charakterze
przemysłowym lub handlowym, jeżeli są spełnione łącznie następujące
warunki:
1) towary poddawane badaniom, analizom lub próbom zostaną w
całości zużyte lub zniszczone w trakcie ich wykonywania;
2) badania, analizy lub próby nie stanowią promocji handlowej;
3) ilości towarów ściśle odpowiadają celowi, do którego
realizacji są przywo-
żone.
2. Zwolnienie od podatku, o którym mowa w ust. 1, stosuje się
również do importu towarów, które nie uległy
zniszczeniu lub zużyciu w trakcie badań, analiz lub prób, pod
warunkiem że produkty powstałe po ich przeprowadzeniu za zgodą organu
celnego zostaną:
1) całkowicie zniszczone lub pozbawione wartości handlowej, lub
2) staną się przedmiotem zrzeczenia na rzecz Skarbu Państwa, bez
obciążania go kosztami, lub
3) zostaną wywiezione z terytorium Wspólnoty.
3. Jeżeli towary powstałe po przeprowadzeniu badań, analiz lub prób
są dopuszczane do obrotu, podlegają one opodatkowaniu podatkiem
według stawek obowiązujących w dniu zakończenia tych badań, analiz
lub prób, z uwzględnieniem wartości celnej ustalonej dla tego
dnia przez organ celny. Jeżeli osoba zainteresowana, za zgodą
organu celnego i na warunkach określonych przez organ celny,
przetworzy pozostałe produkty na odpady lub złom, wysokość podatku
określa się, uwzględniając stawki i wartości właściwe dla tych
produktów w dniu ich powstania.
Art. 72.
Zwalnia się od podatku import znaków, wzorów, szkiców
lub projektów oraz towarzyszącej im dokumentacji i wniosków
patentowych, przeznaczonych dla instytucji właściwych do spraw
ochrony praw autorskich lub patentów.
Zwalnia się od podatku import:
Art. 73.
1) folderów, broszur, książek, czasopism, przewodników,
oprawionych lub nieoprawionych plakatów, nieoprawionych
fotografii i powiększeń fotograficznych, ilustrowanych lub
nieilustrowanych map geograficznych, ilustrowanych kalendarzy,
których głównym celem jest zachęcanie do wyjazdów
zagranicznych, w szczególności do uczestnictwa w spotkaniach
lub imprezach o charakterze kulturalnym, turystycznym, sportowym,
religijnym lub zawodowym, pod warunkiem że towary te:
a) są przeznaczone do bezpłatnego rozdania oraz
b) nie zawierają więcej niż 25% powierzchni prywatnej reklamy, oraz
c) mają charakter materiałów promocyjnych;
2) wykazów i spisów hoteli zagranicznych wydawanych
przez urzędowe instytucje turystyczne lub pod ich patronatem oraz
rozkładów jazdy środków transportu działających na
terytorium państwa trzeciego, jeżeli dokumenty te nie zawierają
więcej niż 25% powierzchni prywatnej reklamy;
3) materiałów wysyłanych akredytowanym przedstawicielom lub
korespondentom instytucji turystycznych i nieprzeznaczonych do
rozdania, a w szczególności roczniki, spisy abonentów
telefonicznych lub teleksowych, spisy hoteli, katalogi targowe,
próbki wyrobów rzemieślniczych o nieznacznej wartości,
dokumentacja na temat muzeów, uniwersytetów, uzdrowisk
lub innych podobnych instytucji.
Art. 74.
1.
Zwalnia się od podatku, z zastrzeżeniem ust. 2, import:
1) dokumentów przysyłanych bezpłatnie organom władzy
publicznej;
2) publikacji rządów państw obcych oraz publikacji organizacji
międzynarodowych przeznaczonych do bezpłatnego rozdania;
3) dokumentów wyborczych, w szczególności kart do
głosowania, list wyborczych w wyborach organizowanych przez organy
mające swoje siedziby na terytorium państwa trzeciego;
4) przedmiotów mających służyć jako dowody lub do podobnych
celów przed sądami lub innymi organami władzy publicznej;
5) wzorów podpisów i drukowanych okólników
zawierających podpisy, które są przesyłane w ramach
zwyczajowej wymiany informacji między służbami publicznymi lub
organami bankowymi;
6) urzędowych wydawnictw przeznaczonych dla Narodowego Banku Polskiego;
7) raportów, sprawozdań z działalności, ulotek informacyjnych,
prospektów, blankietów przedpłat i innych dokumentów
przedsiębiorstw mających swoją siedzibę na terytorium państwa
trzeciego i przeznaczonych dla posiadaczy lub subskrybentów
papierów wartościowych emitowanych przez te przedsiębiorstwa;
8) zapisanych nośników, w szczególności w formie
perforowanych kart, zapisów dźwiękowych i mikrofilmów,
wykorzystywanych do przekazywania informacji, przesyłanych
bezpłatnie odbiorcy, jeżeli zwolnienie nie spowoduje naruszenia
warunków konkurencji;
9) akt, dokumentacji archiwalnych, formularzy i innych dokumentów,
które mają być wykorzystane w trakcie międzynarodowych
spotkań, konferencji lub kongresów oraz sprawozdań z tych
imprez;
10) planów, rysunków technicznych, odbitek, opisów
i innych podobnych dokumentów przywożonych w celu uzyskania
lub realizacji zamówień poza terytorium Wspólnoty lub w
celu uczestnictwa w konkursach organizowanych na terytorium kraju;
11) dokumentów przeznaczonych do wykorzystania w trakcie
egzaminów organizowanych na terytorium kraju przez
instytucje mające swoją siedzibę poza terytorium Wspólnoty;
12) formularzy przeznaczonych do wykorzystania jako urzędowe
dokumenty w międzynarodowym ruchu pojazdów lub w transporcie
towarów, odbywających się na podstawie umów
międzynarodowych;
13) formularzy, etykiet, biletów i podobnych dokumentów
wysyłanych przez przedsiębiorstwa przewozowe lub przedsiębiorstwa
hotelarskie, mające siedzibę poza terytorium Wspólnoty,
biurom podróży mającym siedzibę na terytorium kraju;
14) formularzy, biletów, konosamentów, listów
przewozowych lub innych dokumentów handlowych lub
urzędowych, które zostały użyte w obrocie gospodarczym;
15) urzędowych druków dokumentów wydawanych przez
władze państw trzecich lub organy międzynarodowe oraz druków
odpowiadających międzynarodowym wzorom w celu ich dystrybucji,
przesyłanych przez stowarzyszenia mające siedzibę na terytorium
państwa trzeciego odpowiednim stowarzyszeniom mającym siedzibę na
terytorium kraju;
16) fotografii, slajdów i mat stereotypowych do fotografii, w
tym zawierających opisy, przesyłanych agencjom prasowym lub wydawcom
gazet lub czasopism;
17) towarów określonych w załączniku nr 7 do ustawy
produkowanych przez Organizację Narodów Zjednoczonych lub
jedną z jej specjalistycznych agencji bez względu na cel, w jakim
mają być wykorzystane;
18) artykułów kolekcjonerskich i dzieł sztuki, o charakterze
edukacyjnym, naukowym lub kulturalnym, które nie są
przeznaczone na sprzedaż i które są importowane przez muzea,
galerie i inne instytucje, pod warunkiem że artykuły te są
przywożone bezpłatnie, a jeżeli za opłatą, to nie są dostarczone
przez podatnika;
19) publikacji oficjalnych wydawanych z upoważnienia państwa
eksportującego, instytucji międzynarodowych, władz i organów
regionalnych lub lokalnych na mocy prawa obowiązującego w państwie
eksportującym, a także druków rozprowadzanych w związku z
wyborami do Parlamentu Europejskiego albo wyborami narodowymi w
państwie, w którym te druki są tworzone przez zagraniczne
organizacje polityczne, oficjalnie uznane za takie organizacje, w
zakresie, w jakim te publikacje i druki podlegały opodatkowaniu w
państwie eksportującym i nie były objęte zwrotem podatku.
2. Zwolnienie od podatku stosuje się, jeżeli dokumenty i towary
określone w ust. 1 nie mają wartości handlowej.
Art. 75.
Zwalnia się od podatku import materiałów wykorzystywanych do
mocowania i zabezpieczania towarów w trakcie ich transportu
z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju, w szczególności
sznurów, słomy, płótna, papieru, kartonu, drewna,
tworzywa sztucznego, które ze swojej natury nie służą do
powtórnego użytku.
Art. 76.
Zwalnia się od podatku import ściółki, nawozów, pasz,
przywożonych w środkach transportu wykorzystywanych do przewozu
zwierząt z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju,
przeznaczonych dla zwierząt w trakcie ich transportu.
1. Zwalnia się od podatku import:
Art. 77.
1) paliwa przewożonego w standardowych zbiornikach:
a) prywatnych środków transportu,
b) środków transportu przeznaczonych do działalności
gospodarczej, c) specjalnych kontenerów
- w ilości do 200 litrów na środek transportu;
2) paliwa w przenośnych zbiornikach przewożonych przez prywatne
środki transportu, przeznaczone do zużycia w tych pojazdach, nie
więcej jednak niż 10 litrów;
3) niezbędnych do eksploatacji środków transportu smarów
znajdujących się w tych środkach.
2. Na potrzeby stosowania zwolnienia, o którym mowa w ust. 1:
1) za standardowy zbiornik uważa się zbiornik paliwa, który:
a) jest montowany na stałe przez producenta we wszystkich
środkach transportu lub cysternach takiego samego typu jak dany
środek transportu lub cysterna i który pozwala na
bezpośrednie wykorzystanie paliwa do napędu środka transportu lub
funkcjonowania systemu chłodzenia i innych systemów
działających w środku transportu lub cysternie, lub
b) jest przystosowany do środków transportu pozwalających na
bezpośrednie wykorzystanie gazu jako paliwa lub do działania
innych systemów, w które może być wyposażony środek
transportu, lub
c) jest montowany na stałe przez producenta we wszystkich
kontenerach tego samego typu co dany kontener i którego stałe
wmontowanie umożliwia bezpośrednie wykorzystanie paliwa do pracy w
czasie transportu systemów chłodzenia i innych systemów,
w jakie kontenery specjalne mogą być wyposażone;
2) za środek transportu przeznaczony do działalności gospodarczej
uważa się każdy mechaniczny pojazd drogowy wykorzystywany w
działalności gospodarczej, w tym ciągnik z naczepą lub bez
naczepy, który ze względu na rodzaj, budowę lub wyposażenie
jest przeznaczony do przewozu towarów
lub więcej niż dziewięciu osób razem z kierowcą, a także
specjalistyczny mechaniczny pojazd drogowy;
3) za kontener specjalny uważa się każdy kontener wyposażony w
specjalnie zaprojektowane instalacje systemów chłodzenia,
systemów natleniania, systemów izolacji cieplnej lub
innych systemów;
4) za prywatny środek transportu uważa się każdy mechaniczny pojazd
drogowy inny niż wymieniony w pkt 2.
3. Towary, o których mowa w ust. 1, są zwolnione od podatku,
jeżeli są wykorzystywane wyłącznie przez środek transportu, w
którym zostały przywiezione. Towary te nie mogą zostać
usunięte z tego środka transportu ani być składowane, chyba że jest
to konieczne w przypadku jego naprawy, oraz nie mogą zostać odpłatnie
lub nieodpłatnie odstąpione przez osobę korzystającą ze zwolnienia.
4. W przypadku naruszenia warunków, o których mowa w
ust. 3, wysokość podatku określa się według stanu i wartości celnej
towaru w dniu naruszenia tych warunków oraz według stawek
obowiązujących w tym dniu.
Art. 78.
Zwalnia się od podatku import towarów przywożonych z
terytorium państwa trzeciego przez upoważnione organizacje w celu
wykorzystania ich do budowy, utrzymania lub ozdoby cmentarzy,
grobów i pomników upamiętniających ofiary wojny
pochowane na terytorium kraju.
Zwalnia się od podatku import:
Art. 79.
1) trumien zawierających zwłoki i urn z prochami zmarłych, jak
również kwiatów, wieńców i innych przedmiotów
ozdobnych zwykle im towarzyszących;
2) kwiatów, wieńców i innych przedmiotów
ozdobnych przywożonych przez osoby mające miejsce zamieszkania na
terytorium państwa trzeciego, udające się na pogrzeby lub
przybywające w celu udekorowania grobów znajdujących się na
terytorium kraju, jeżeli ich ilość nie wskazuje na przeznaczenie
handlowe.
Art. 80.
Zwalnia się od podatku import towarów przeznaczonych do
użytku:
1) urzędowego obcych przedstawicielstw dyplomatycznych, urzędów
konsularnych oraz misji specjalnych na terytorium kraju, a także
organizacji międzynarodowych mających siedzibę lub placówkę
na terytorium kraju,
2) osobistego uwierzytelnionych w Rzeczypospolitej Polskiej szefów
przedstawicielstw dyplomatycznych państw obcych, osób
należących do personelu dyplomatycznego tych przedstawicielstw i
misji specjalnych, osób należących do personelu organizacji
międzynarodowych oraz innych osób korzystających z
przywilejów i immunitetów na podstawie ustaw, umów
lub powszechnie uznanych zwyczajów międzynarodowych, jak
również pozostających z nimi we wspólnocie domowej
członków ich rodzin,
3) osobistego urzędników konsularnych państw obcych oraz
pozostających z nimi we wspólnocie domowej członków ich
rodzin,
4) osobistego osób niekorzystających z immunitetów, a
należących do cudzoziemskiego personelu przedstawicielstw
dyplomatycznych, urzędów konsularnych oraz misji specjalnych
na terytorium kraju
- na zasadzie wzajemności i pod warunkiem nieodstępowania towarów
przez okres 3 lat od dnia dopuszczenia ich do obrotu osobom innym niż
wymienione w pkt 1-4.
Art. 81.
Zwolnienia, o których mowa w art. 47-80, stosuje się w
przypadku zastosowania zwolnień od cła, z wyjątkiem art. 56 i art. 74
ust. 1 pkt 19.
Art. 82.
1. W odniesieniu do organizacji międzynarodowych, które na
terytorium kraju prowadzą działalność w zakresie zadań publicznych
określonych w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności
pożytku publicznego i o wolontariacie, mogą być zastosowane
zwolnienia od podatku na warunkach określonych w rozporządzeniu
wydanym na podstawie ust. 2.
2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w
porozumieniu z ministrem właściwym do spraw zagranicznych, może, w
drodze rozporządzenia, zwolnić od podatku organizacje międzynarodowe,
które na terytorium kraju prowadzą działalność w zakresie
zadań publicznych określonych w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o
działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, i są zwolnione od
analogicznych podatków w innych krajach, uwzględniając:
1) konieczność prawidłowego określenia ilości i wartości towarów
objętych zwolnieniem;
2) sytuację gospodarczą państwa;
3) przepisy Wspólnoty Europejskiej.
3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w
drodze rozporządzenia, wprowadzić inne niż określone w art. 43-81
zwolnienia od podatku, a także określić szczegółowe warunki
stosowania tych zwolnień, uwzględniając:
1) specyfikę wykonywania niektórych czynności oraz
uwarunkowania obrotu gospodarczego niektórymi towarami;
2) przebieg realizacji budżetu państwa;
3) potrzebę uzyskania dostatecznej informacji o towarach będących
przedmiotem zwolnienia;
4) przepisy Wspólnoty Europejskiej.
Rozdział 4
Szczególne przypadki zastosowania stawki 0%
Art. 83.
1. Stawkę podatku w wysokości 0% stosuje się do:
1) dostaw armatorom morskim:
a) statków wycieczkowych i tym podobnych, przeznaczonych
głównie do przewozu osób; promów wszelkiego typu
(PKWiU 35.11.21), z wyłączeniem liniowców pasażerskich
pozostałych, statków (łodzi) wycieczkowych itp. pozostałych
promów (PKWiU 35.11.21-90.00),
b) tankowców (PKWiU 35.11.22), z wyłączeniem tankowców
pozostałych
(PKWiU 35.11.22-90.00),
c) statków chłodniczych (PKWiU 35.11.23), z wyłączeniem
statków chłodniczych pozostałych, innych niż tankowce
(PKWiU 35.11.23-
90.00),
d) statków przeznaczonych do przewozu towarów oraz
statków przeznaczonych do przewozu zarówno osób
jak i towarów (PKWiU 35.11.24), z wyłączeniem barek morskich
bez napędu (PKWiU 35.11.24-20.3) oraz jednostek pływających
wymienionych w podkategorii PKWiU
35.11.24-80 i 35.11.24-90.00,
e) statków rybackich itp. pełnomorskich (PKWiU 35.11.31-30),
f) pchaczy pełnomorskich (PKWiU 35.11.32-50.00), statków
szkolnych rybołówstwa morskiego (PKWiU ex 35.11.33-93.30) i
statków badawczych rybołówstwa morskiego (PKWiU ex
35.11.33-93.40),
g) statków ratowniczych morskich (PKWiU ex 35.11.33-53.40);
2) importu środków transportu morskiego, rybołówstwa
morskiego i statków ratowniczych morskich (CN 8901 10 10,
8901 20 10, 8901 30 10, 8901 90 10,
8902 00 12, 8902 00 18, ex 8905 90 10) przez armatorów
morskich;
3) dostaw części do środków transportu morskiego, rybołówstwa
morskiego i statków ratowniczych morskich, o których
mowa w pkt 1, i wyposażenia tych środków, z wyłączeniem
wyposażenia służącego celom rozrywki i sportu;
4) importu części do środków transportu morskiego, rybołówstwa
morskiego i statków ratowniczych morskich, o których
mowa w pkt 1, i wyposażenia do tych środków, z wyłączeniem
wyposażenia służącego celom rozrywki i sportu;
5) importu środków transportu lotniczego używanych w
lotnictwie cywilnym do wykonywania głównie transportu
międzynarodowego o masie własnej przekraczającej 12 ton oraz części
zamiennych do nich i wyposażenia pokładowego przywożonego przez ich
użytkownika docelowego, posiadającego świadectwo kwalifikacyjne
wydane przez polski organ nadzoru lotniczego;
6) dostaw środków transportu lotniczego używanych w lotnictwie
cywilnym do wykonywania głównie transportu międzynarodowego o
masie własnej przekraczającej 12 ton oraz części zamiennych do nich i
wyposażenia pokładowego dla użytkownika docelowego, posiadającego
świadectwo kwalifikacyjne wydane przez polski organ nadzoru
lotniczego;
7) usług w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotniczego, świadczonych
na rzecz przewoźników powietrznych oraz innych podmiotów
wykonujących głównie przewozy w transporcie międzynarodowym;
8) usług związanych z obsługą startu, lądowania, parkowania, obsługą
pasażerów i ładunków oraz innych o podobnym
charakterze usług świadczonych na rzecz przewoźników
powietrznych oraz innych podmiotów wykonujących głównie
przewozy w transporcie międzynarodowym;
9) usług świadczonych na obszarze polskich portów morskich,
polegających na obsłudze morskich środków transportu;
9a) usług świadczonych na obszarze polskich portów morskich,
związanych z transportem międzynarodowym, polegających na obsłudze
lądowych środków transportu;
10) dostaw towarów służących bezpośrednio zaopatrzeniu
statków:
a) używanych do żeglugi na pełnym morzu oraz przewożących pasażerów
za opłatą lub używanych dla celów gospodarczych, przemysłowych
lub do połowów,
b) używanych do ratownictwa lub do udzielania pomocy na morzu, lub do
połowów przybrzeżnych, z wyłączeniem dostaw prowiantu na
pokład statków do połowów przybrzeżnych,
c) marynarki wojennej, wypływających z kraju do zagranicznych portów
i przystani;
11) usług ratownictwa morskiego, nadzoru nad bezpieczeństwem żeglugi
morskiej i śródlądowej oraz usług związanych z ochroną
środowiska morskiego i utrzymaniem akwenów portowych i torów
podejściowych;
12) usług najmu, dzierżawy, leasingu lub czarteru środków
transportu morskiego, rybołówstwa morskiego i statków
ratowniczych morskich, o których mowa w pkt 1, oraz najmu,
dzierżawy, leasingu lub czarteru wyposażenia tych środków;
13) usług najmu, dzierżawy, leasingu lub czarteru środków
transportu lotniczego oraz najmu, dzierżawy, leasingu lub czarteru
wyposażenia tych środków wykorzystywanych głównie w
transporcie międzynarodowym;
14) usług związanych z obsługą statków wymienionych w klasie
PKWiU ex
35.11 należących do armatorów morskich, z wyjątkiem usług
świadczonych na cele osobiste załogi;
15) usług polegających na remoncie, przebudowie lub konserwacji
statków wymienionych w klasie PKWiU ex 35.11 oraz ich części
składowych;
16) usług polegających na remoncie, przebudowie lub konserwacji
środków transportu lotniczego oraz ich wyposażenia i sprzętu
zainstalowanego na nich, używanych głównie w transporcie
międzynarodowym;
17) pozostałych usług świadczonych na rzecz armatora morskiego,
służących bezpośrednim potrzebom środków transportu morskiego,
rybołówstwa morskiego i statków ratowniczych
morskich, o których mowa w pkt 1, i ich ładunkom;
18) dostaw towarów służących zaopatrzeniu środków
transportu lotniczego używanych głównie do wykonywania
transportu międzynarodowego;
19) usług polegających na wykonywaniu czynności bezpośrednio
związanych z organizacją eksportu towarów, a w szczególności
wystawianiu dokumentów spedytorskich, konosamentów i
załatwianiu formalności celnych;
20) usług związanych bezpośrednio z importem towarów, w
przypadku gdy wartość tych usług została włączona do podstawy
opodatkowania, zgodnie z art. 29 ust. 15, z wyjątkiem usług:
a) w zakresie ubezpieczenia towarów,
b) dotyczących importu towarów zwolnionych od podatku;
21)
usług związanych bezpośrednio z eksportem towarów:
a) dotyczących towarów eksportowanych polegających na ich
pakowaniu, przewozie do miejsc formowania przesyłek zbiorowych,
składowaniu, przeładunku, ważeniu, kontrolowaniu i nadzorowaniu
bezpieczeństwa przewozu,
b) świadczonych na podstawie umowy maklerskiej, agencyjnej, zlecenia
i pośrednictwa, dotyczących towarów eksportowanych;
22)
dostaw towarów do wolnych obszarów celnych:
a) ustanowionych na terenie lotniczego, morskiego lub rzecznego
przej-
ścia granicznego, przeznaczonych do odprzedaży podróżnym,
b) przeznaczonych do wywozu dla odbiorcy poza terytorium Wspólnoty
i objętych procedurą wywozu w rozumieniu przepisów celnych, w
tym także w celu ich kompletacji, pakowania lub formowania przesyłek
zbiorowych;
23)
usług transportu międzynarodowego;
24) usług polegających na naprawie, uszlachetnianiu, przerobie lub
przetwarzaniu towarów;
25) dostaw towarów nabywanych przez podmioty mające siedzibę
lub miejsce zamieszkania albo pobytu na terytorium państwa trzeciego,
niebędące podatnikami w rozumieniu art. 15, jeżeli towary te są
przeznaczone do przerobu, uszlachetnienia lub przetworzenia na
terytorium kraju, a następnie do wywozu z terytorium Wspólnoty,
w przypadku gdy podatnik:
a) przekaże nabyty przez podmiot towar podatnikowi, który
dokonuje przerobu, uszlachetnienia lub przetworzenia tego towaru,
b) posiada dowód, że należność za towar została zapłacona i
przekazana na rachunek bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na
terytorium kraju lub na rachunek podatnika w spółdzielczej
kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem;
26)
dostaw sprzętu komputerowego:
a) dla placówek oświatowych,
b) dla organizacji humanitarnych, charytatywnych lub edukacyjnych w
celu dalszego nieodpłatnego przekazania placówkom oświatowym
- przy zachowaniu warunków, o których mowa w ust.
13-15.
2. Opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 0% podlegają czynności, o
których mowa w ust. 1 pkt 7-18 i 20-22, w przypadku
prowadzenia przez podatnika dokumentacji, z której
jednoznacznie wynika, że czynności te zostały wykonane przy
zachowaniu warunków określonych w tym przepisie.
3. Przez usługi transportu międzynarodowego, o których mowa w
ust. 1 pkt 23, rozumie się:
1) przewóz lub inny sposób przemieszczania towarów:
a) z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium kraju do miejsca
przyjazdu
(przeznaczenia) poza terytorium Wspólnoty,
b) z miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium Wspólnoty do
miejsca przyjazdu (przeznaczenia) na terytorium kraju,
c) z miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium Wspólnoty do
miejsca przyjazdu (przeznaczenia) poza terytorium Wspólnoty,
jeżeli trasa przebiega na pewnym odcinku przez terytorium kraju
(tranzyt),
d) z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium państwa członkowskiego
innym niż terytorium kraju do miejsca przyjazdu (przeznaczenia)
poza terytorium Wspólnoty lub z miejsca wyjazdu (nadania)
poza terytorium Wspólnoty do miejsca przyjazdu (przeznaczenia)
na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju,
jeżeli trasa przebiega na pewnym odcinku przez terytorium kraju;
2) przewóz lub inny sposób przemieszczania osób
środkami transportu morskiego, lotniczego i kolejowego:
a) z miejsca wyjazdu na terytorium kraju do miejsca przyjazdu poza
terytorium kraju,
b) z miejsca wyjazdu poza terytorium kraju do miejsca przyjazdu na
terytorium kraju,
c) z miejsca wyjazdu poza terytorium kraju do miejsca przyjazdu poza
terytorium kraju, jeżeli trasa przebiega na pewnym odcinku przez
terytorium kraju (tranzyt);
3) usługi pośrednictwa i spedycji międzynarodowej, związane z
usługami, o których mowa w pkt 1 i 2.
4. Nie jest usługą, o której mowa w ust. 3, przewóz
osób lub towarów w przypadku gdy miejsce wyjazdu
(nadania) i miejsce przyjazdu (przeznaczenia) tych osób lub
towarów znajduje się na terytorium kraju, a przewóz
poza terytorium kraju ma wyłącznie charakter tranzytu.
5. Dokumentami stanowiącymi dowód świadczenia usług, o których
mowa w ust. 1 pkt 23, są w przypadku transportu:
1) towarów przez przewoźnika lub spedytora - list przewozowy
lub dokument spedytorski (kolejowy, lotniczy, samochodowy, konosament
morski, konosament żeglugi śródlądowej), stosowany wyłącznie
w komunikacji międzynarodowej, lub inny dokument, z którego
jednoznacznie wynika, że w wyniku przewozu z miejsca nadania do
miejsca przeznaczenia nastąpiło przekroczenie granicy z państwem
trzecim, oraz faktura wystawiona przez przewoźnika (spedytora), z
zastrzeżeniem pkt 2;
2) towarów importowanych - oprócz dokumentów, o
których mowa w pkt 1, dokument potwierdzony przez urząd celny,
z którego jednoznacznie wynika fakt wliczenia wartości usługi
do podstawy opodatkowania z tytułu importu towarów;
3) towarów przez eksportera - dowód wywozu towarów;
4) osób - międzynarodowy bilet lotniczy, promowy, okrętowy lub
kolejowy, wystawiony przez przewoźnika na określoną trasę przewozu
dla konkretnego pasażera.
6. Dokument, o którym mowa w ust. 5 pkt 3, powinien zawierać
co najmniej:
1) imię i nazwisko lub nazwę oraz adres siedziby lub miejsca
zamieszkania eksportera towarów;
2) określenie towarów i ich ilości;
3) potwierdzenie wywozu przez urząd celny.
7.
Przez usługi, o których mowa w ust. 1 pkt 24, rozumie się
usługi:
1) świadczone bezpośrednio przez podatnika, który sprowadził z
terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju towary objęte
procedurą uszlachetniania czynnego w celu ich naprawy,
uszlachetnienia, przerobu lub przetworzenia, jeżeli towary te
zostaną wywiezione z terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty
zgodnie z warunkami określonymi w przepisach celnych;
2) polegające na pośredniczeniu między podmiotem mającym
siedzibę lub miejsce zamieszkania albo pobytu na terytorium państwa
trzeciego niebędącym podatnikiem, w rozumieniu art. 15, a
podatnikiem, o którym mowa w pkt 1, gdy pośrednik otrzymuje
prowizję lub inne wynagrodzenie od którejkolwiek ze stron
zawartego kontraktu dotyczącego usług określonych w pkt
1, pod warunkiem posiadania kopii dokumentów potwierdzających
powrotny wywóz towarów z terytorium kraju poza
terytorium Wspólnoty;
3) świadczone przez innych podatników na zlecenie podatnika, o
którym mowa w pkt 1, polegające wyłącznie na naprawie,
uszlachetnieniu, przerobie lub przetworzeniu towarów
sprowadzonych w tym celu przez podatnika określonego w pkt 1, pod
warunkiem:
a) uzyskania oświadczenia od zleceniodawcy, że towar, który
powstał w wyniku wykonania tej usługi, zostanie wywieziony z
terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty,
b) posiadania szczegółowego rozliczenia tych usług zgodnie z
treścią dokumentów celnych, których kopie powinny być
w posiadaniu tych podatników, potwierdzających powrotny
wywóz towarów z terytorium kraju poza terytorium
Wspólnoty;
4) polegające na naprawie, uszlachetnieniu, przerobie lub
przetworzeniu towarów sprowadzonych z terytorium państwa
trzeciego na terytorium kraju, które zostały objęte procedurą
uszlachetniania czynnego w rozumieniu przepisów celnych,
świadczone przez podatników na zlecenie podmiotów
mających siedzibę lub miejsce zamieszkania albo pobytu na terytorium
państwa trzeciego niebędących podatnikami, w rozumieniu art. 15, w
ramach kontraktów wielostronnych, jeżeli:
a) naprawiony, uszlachetniony, przerobiony lub przetworzony przez
tych podatników towar został sprowadzony z terytorium państwa
trzeciego na terytorium kraju przez podatnika będącego również
stroną tego kontraktu,
b) podatnik posiada szczegółowe rozliczenie wykonanych usług
zgodnie z dokumentami celnymi potwierdzającymi wywóz towarów
z terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty oraz kopie tych
dokumentów celnych.
8. Przepisy ust. 7 pkt 2-4 stosuje się, jeżeli podatnik spełni
określone w nich warunki oraz otrzyma całość lub co najmniej 50%
zapłaty przed upływem 60 dni, licząc od daty wywozu z terytorium
kraju poza terytorium Wspólnoty towaru będącego przedmiotem
świadczonych usług, z tym że spełnienie warunków tak-
że po upływie tego terminu uprawnia podatnika do dokonania korekty
kwoty podatku należnego w złożonej deklaracji podatkowej, w której
wykazano usługę.
9. Przez usługi, o których mowa w ust. 1 pkt 24, rozumie się
również usługi polegające na przerobie, uszlachetnieniu lub
przetworzeniu, świadczone na zlecenie podmiotów mających
siedzibę lub miejsce zamieszkania albo pobytu poza terytorium
kraju, w przypadku gdy:
1) wykonywane przez podatnika usługi dotyczą towarów nabytych
lub zaimportowanych w tym celu na terytorium Wspólnoty;
2) podatnik posiada dowód, że należność za usługę została
zapłacona i przekazana na rachunek bankowy podatnika w banku
mającym siedzibę na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w
spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której
jest członkiem.
3) podatnik posiada dokument potwierdzający wywóz towaru z
terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty, którego
usługa dotyczy.
10. Przepis ust. 9 stosuje się, pod warunkiem że podatnik otrzyma
dokument potwierdzający wywóz towaru z terytorium kraju poza
terytorium Wspólnoty, nie później jednak niż 40 dnia,
licząc od daty wykonania usługi; otrzymanie dokumentu
potwierdzającego wywóz towaru z terytorium kraju poza
terytorium Wspólnoty w terminie późniejszym uprawnia
podatnika do dokonania korekty kwoty podatku należnego w złożonej
deklaracji podatkowej, w której wykazano usługę.
11. Jeżeli towar, który powstał w wyniku czynności, o których
mowa w ust. 9, został zbyty na terytorium kraju, podatnicy, którzy
dokonali tych czynności, są obowiązani do zapłacenia podatku według
stawki właściwej dla dostawy tego towaru, przy czym podatek ustala
się od wartości rynkowej towaru pomniejszonej o kwotę podatku.
12. Przepis ust. 1 pkt 25 stosuje się, pod warunkiem że podatnik
otrzyma zapłatę, nie później jednak niż 40 dnia, licząc od
dnia wydania towaru; otrzymanie zapłaty w terminie późniejszym
uprawnia podatnika do dokonania korekty kwoty podatku należnego.
13. Opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 0% podlegają towary
wymienione w załączniku nr 8 do ustawy.
14. Dokonujący dostawy, o której mowa w ust. 1 pkt 26, stosuje
stawkę podatku 0%, pod warunkiem:
1) posiadania stosownego zamówienia potwierdzonego przez organ
nadzorujący daną placówkę oświatową, zgodnie z odrębnymi
przepisami – w przypadku dostawy, o której mowa w ust.
1 pkt 26 lit. a;
2) posiadania kopii umowy o nieodpłatnym przekazaniu sprzętu
komputerowego placówce oświatowej oraz posiadania stosownego
zamówienia potwierdzonego przez organ nadzorujący placówkę
oświatową, zgodnie z odrębnymi przepisami – w przypadku
dostawy, o której mowa w ust. 1 pkt 26 lit. b.
15. Dostawca obowiązany jest przekazać kopię dokumentów, o
których mowa w ust.
14, do właściwego urzędu skarbowego.
16. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia:
1) dokumenty, o których mowa w ust. 5 pkt 2,
2) dane, które powinny zawierać dokumenty, o których
mowa w ust. 5 pkt 3,
3) wzór dokumentu, o którym mowa w ust. 5 pkt 2,
4) dokumenty, dane, które powinna zawierać dokumentacja, o
której mowa w ust. 2
- uwzględniając specyfikę wykonywania niektórych czynności,
konieczność zapewnienia prawidłowej identyfikacji usługi na
potrzeby rozliczenia podatku oraz przepisy Wspólnoty
Europejskiej.
Rozdział 5
Szczególne przypadki określania wysokości podatku należnego
Art. 84.
1. Podatnicy świadczący usługi w zakresie handlu, którzy
dokonują sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej od podatku lub
opodatkowanej według różnych stawek, a nie są obowiązani
prowadzić ewidencji, o której mowa w art. 111 ust. 1, mogą w
celu obliczenia kwoty podatku należnego dokonać podziału sprzedaży
towarów w danym okresie rozliczeniowym w proporcjach
wynikających z udokumentowanych zakupów z tego okresu, w
którym dokonano zakupu. Do obliczenia tych proporcji
przyjmuje się wyłącznie towary przeznaczone do dalszej sprzedaży
według cen uwzględniających podatek.
2. Jeżeli podatnik podjął lub wznowił działalność wymienioną w ust.
1, podział sprzedaży może być dokonany przy zastosowaniu do obrotu
danego okresu rozliczeniowego procentowych wskaźników
podziału udokumentowanych zakupów, dokonanych w okresie
rozliczeniowym przed zakończeniem okresu rozliczeniowego, w którym
podjęto lub wznowiono działalność.
Art. 85.
W przypadku świadczenia przez podatnika usług, w tym w zakresie
handlu i gastronomii, kwota podatku należnego może być obliczana
jako iloczyn wartości dostawy i stawki:
1) 18,03% - dla towarów i usług objętych stawką podatku 22%;
2) 6,54% - dla towarów i usług objętych stawką podatku 7%;
3) 2,91% - dla towarów i usług objętych stawką podatku 3%.
Dział IX
Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie częściowe
Rozdział 1
Odliczenie i zwrot podatku
Art. 86.
1. W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do
wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym
mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku
należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114,
art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
2. Kwotę podatku naliczonego stanowi, z zastrzeżeniem ust. 3-7:
1) suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez
podatnika:
a) z tytułu nabycia towarów i usług,
b) potwierdzających dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty),
jeżeli wiązały się one z powstaniem obowiązku podatkowego,
c) od komitenta z tytułu dostawy towarów będącej przedmiotem
umowy komisu
- z uwzględnieniem rabatów określonych w art. 29 ust. 4;
2) w przypadku importu towarów – suma kwot podatku
wynikająca z dokumentu celnego <i deklaracji importowej>
, z zastrzeżeniem pkt 5;
3) zryczałtowany zwrot podatku, o którym mowa w art. 116 ust.
6;
4) kwota podatku należnego od importu usług, kwota podatku należnego
od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich
nabywca oraz kwota podatku należnego z tytułu
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów;
5) kwota podatku należnego z tytułu importu towarów – w
przypadkach, o któ- rych mowa w art. 33a.
3. W przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych
pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej
nieprzekraczającej 3,5 tony kwotę podatku naliczonego stanowi 60%
kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z
tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty
podatku należnego od dostawy towarów, dla której
podatnikiem jest ich nabywca – nie więcej jednak niż 6 000 zł.
4. Przepis ust. 3 nie dotyczy:
1) pojazdów samochodowych mających jeden rząd siedzeń, który
oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków
ścianą lub trwałą przegrodą, klasyfikowanych na podstawie
przepisów prawa o ruchu drogowym do podrodzaju:
wielozadaniowy, van;
2) pojazdów samochodowych mających więcej niż jeden rząd
siedzeń, które oddzielone są od części przeznaczonej do
przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą i u których
długość części przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona
po podłodze od najdalej wysuniętego punktu podłogi pozwalającego
postawić pionową ścianę lub trwałą przegrodę pomiędzy pod-
Ad. ust. 2 pkt 2 w art.
86 w zakresie deklaracji importowej wchodzi w
życie z dn.
1.01.2009
r. (Dz.U. z
2008 r. Nr 209, poz.
1320)
łogą a sufitem do tylnej krawędzi podłogi, przekracza 50% długości
pojazdu; dla obliczenia proporcji, o której mowa w zdaniu
poprzednim, długość pojazdu stanowi odległość pomiędzy dolną
krawędzią przedniej szyby pojazdu a tylną krawędzią podłogi części
pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona w linii
poziomej wzdłuż pojazdu pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby
pojazdu a punktem wyprowadzonym w pionie od tylnej krawędzi podłogi
części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków;
3) pojazdów samochodowych, które mają otwartą część
przeznaczoną do przewozu ładunków;
4) pojazdów samochodowych, które posiadają kabinę
kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako
konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu;
5) pojazdów samochodowych będących pojazdami specjalnymi w
rozumieniu przepisów prawa o ruchu drogowym o przeznaczeniach
wymienionych w załączniku nr 9 do ustawy;
6) pojazdów samochodowych konstrukcyjnie przeznaczonych do
przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą - jeżeli z
dokumentów wydanych na podstawie przepisów prawa o
ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie;
7) przypadków, gdy przedmiotem działalności podatnika jest:
a) odprzedaż tych samochodów (pojazdów) lub
b) oddanie w odpłatne używanie tych samochodów (pojazdów)
na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innych umów
o podobnym charakterze, i te samochody (pojazdy) są przez podatnika
przeznaczone wyłącznie do wykorzystania na te cele przez okres nie
krótszy niż sześć miesięcy.
5. Spełnienie wymagań dla pojazdów samochodowych określonych w
ust. 4 pkt 1-4 stwierdza się na podstawie dodatkowego badania
technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli
pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę
stację oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu, zawierającego właściwą
adnotację o spełnieniu tych wymagań.
5a. Kopię zaświadczenia, o którym mowa w ust. 5, podatnik jest
obowiązany dostarczyć, w terminie 14 dni od dnia jego otrzymania,
do naczelnika urzędu skarbowego.
5b. W przypadku, gdy w pojeździe, dla którego wydano
zaświadczenie, o którym mowa w ust. 5, zostały wprowadzone
zmiany, w wyniku których pojazd nie spełnia wymagań, o których
mowa w ust. 4 pkt 1-4 – podatnik obowiązany jest do pisemnego
zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o tych okolicznościach,
w terminie 7 dni od ich zaistnienia.
5c. Jeżeli zmiany, o których mowa w ust. 5b, zostaną dokonane
w okresie 12 miesięcy licząc od miesiąca, w którym otrzymano
fakturę lub dokument celny, podatnik jest obowiązany do
skorygowania kwoty podatku naliczonego w całości w rozliczeniu za
okres, w którym dokonano tych zmian.
6. Przepisy ust. 3-5c stosuje się odpowiednio do importu samochodów
osobowych oraz innych pojazdów samochodowych, z tym że do
importu samochodów osobowych oraz innych pojazdów
samochodowych, o których mowa w ust. 3, kwotę podatku
naliczonego stanowi 60% kwoty wynikającej z dokumentu celnego, z
uwzględnieniem kwot wynikających z decyzji, o których mowa w
art. 33 ust. 2 i
3 oraz art. 34 - nie więcej jednak niż 6 000 zł.
7. W przypadku usługobiorców użytkujących samochody osobowe
oraz inne pojazdy samochodowe, o których mowa w ust. 3, na
podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym
charakterze, kwotę podatku naliczonego stanowi 60% kwoty podatku
naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z
zawartej umowy, udokumentowanych fakturą. Suma kwot w całym okresie
użytkowania samochodów i pojazdów, o których
mowa w zdaniu pierwszym, dotycząca jednego samochodu lub pojazdu, nie
może jednak przekroczyć kwoty 6 000 zł.
7a. Przepisy ust. 3 i 4 stosuje się odpowiednio do nabytych lub
importowanych części składowych zużytych do wytworzenia przez
podatnika samochodów osobowych oraz innych pojazdów
samochodowych, o których mowa w ust. 3, z uwzględnieniem
przepisów ust. 4-5c, jeżeli te samochody i pojazdy zostały
zaliczone przez tego podatnika do środków trwałych w
rozumieniu przepisów o podatku dochodowym.
8. Podatnik ma również prawo do obniżenia kwoty podatku
należnego o kwotę podatku naliczonego, o której mowa w ust.
2, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą:
1) dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza
terytorium kraju, jeżeli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby
czynności te były wykonywane na terytorium kraju, a podatnik
posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego
podatku z tymi czynnościami;
2) czynności, o których mowa w art. 7 ust. 3-7;
3) dostawy towarów, o której mowa w art. 43 ust. 1 pkt
16.
9. Podatnik ma również prawo do obniżenia kwoty podatku
należnego o kwotę podatku naliczonego, o której mowa w ust.
2, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą
następujących czynności wykonywanych na terytorium kraju:
1) transakcji ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych, w tym
świadczonych przez brokerów ubezpieczeniowych i agentów
ubezpieczeniowych,
2) udzielania i pośrednictwa w udzieleniu kredytu oraz zarządzania
kredytem przez kredytodawcę,
3) pośrednictwa lub wszelkich działań w zakresie gwarancji
kredytowych lub jakiegokolwiek innego zabezpieczenia pieniędzy oraz
zarządzania gwarancjami kredytowymi przez kredytodawcę,
4) transakcji, w tym pośrednictwa, dotyczących rachunków
terminowych i bieżących, płatności, przelewów, długów,
czeków i innych zbywalnych instrumentów finansowych,
z wyłączeniem inkasa należności i faktoringu,
5) transakcji, w tym pośrednictwa dotyczącego walut, banknotów
i monet używanych jako prawne środki płatnicze, z wyłączeniem
przedmiotów kolekcjonerskich; przez przedmioty
kolekcjonerskie rozumie się monety ze złota, srebra oraz innych
metali lub banknoty, które nie są zwykle używane jako prawny
środek płatniczy, a także monety o wartości numizmatycznej,
6) transakcji, w tym pośrednictwa, z wyłączeniem zarządzania i
przechowywania, których przedmiotem są akcje, udziały w
spółkach i stowarzyszeniach, obligacje i inne papiery
wartościowe, z wyłączeniem dokumentów
ustanawiających tytuł prawny do towarów oraz następujących
praw lub papierów wartościowych:
a) prawa do określonego udziału w nieruchomości,
b) praw rzeczowych dających ich posiadaczowi prawo użytkowania w stosunku do nieruchomości,
c) udziałów lub akcji, dających ich posiadaczowi prawo
własności lub użytkowania w stosunku do nieruchomości lub jej części
- w przypadku gdy miejscem świadczenia tych usług, zgodnie z art. 27
ust. 3 pkt
1, jest terytorium państwa trzeciego lub gdy usługi dotyczą
bezpośrednio towarów eksportowanych, pod warunkiem że
podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek
odliczonego podatku z tymi czynnościami.
10. Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje:
1) w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę
albo dokument celny, z zastrzeżeniem pkt 2-5 oraz ust. 11, 12, 16 i
18;
2) w przypadkach, o których mowa w ust. 2 pkt 4 – w
rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy w
podatku należnym u nabywcy odpowiednio od importu usług lub
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub od dostawy
towarów, dla której podatnikiem jest nabywca;
2a) w przypadkach, o których mowa w ust. 2 pkt 5 – w
rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy w
podatku należnym od importu towarów rozliczanego zgodnie z
art. 33a;
<2b) w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek
podatkowy w podatku należnym od importu towarów
rozliczanego zgodnie z art.
33b;>
3) w przypadku nabycia towarów i usług, o których mowa
w art. 19 ust. 13 pkt
1, jeżeli faktura zawiera informację, jakiego okresu dotyczy –
w rozliczeniu za okres, w którym przypada termin płatności;
4) w przypadku dokonania spisu z natury określonego w art. 113 ust. 5
i 7 - nie później niż w rozliczeniu za okres, w którym
dokonano tego spisu;
5) w przypadku stosowania w imporcie towarów procedury
uproszczonej, polegającej na wpisie do rejestru zgodnie z
przepisami celnymi – za okres rozliczeniowy, w którym
podatnik dokonał wpisu do rejestru; obniżenie kwoty podatku należnego
następuje pod warunkiem dokonania przez podatnika zapłaty podatku
wykazanego w tym rejestrze, z zastrzeżeniem art. 33a;
6) w przypadku decyzji, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3
oraz w art. 34 - w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał
decyzję; obniżenie kwoty podatku należnego następuje pod warunkiem
dokonania przez podatnika zapłaty podatku wynikającego z decyzji.
10a. W przypadku gdy nabywca towaru lub usługi otrzymał korektę
faktury, o której mowa w art. 29 ust. 4a lub 4c, jest on
obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu
za okres, w którym tę korektę faktury otrzymał. Jeżeli
podatnik nie obniżył kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego określonego w fakturze, której korekta dotyczy, a prawo
do takiego obniżenia mu przysługuje, zmniejszenie kwoty podatku
naliczonego uwzględnia się w rozliczeniu za okres, w którym
podatnik dokonuje tego obniżenia.
pkt 2b w ust. 10 w art. 86 wchodzi w życie z dn.
1.01.2009 r. (Dz.U. z 2008 r. Nr
209,
poz. 1320)
11. Jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego w
terminach określonych w ust. 10, może obniżyć kwotę podatku należnego
w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów
rozliczeniowych.
12. W przypadku otrzymania faktury, o której mowa w ust. 2 pkt
1 lit. a lub lit. c, przed nabyciem prawa do rozporządzania towarem
jak właściciel albo przed wykonaniem usługi, prawo do obniżenia kwoty
podatku należnego powstaje z chwilą nabycia prawa do rozporządzania
towarem lub z chwilą wykonania usługi.
12a. Przepisu ust. 12 nie stosuje się do przypadków, gdy:
1) faktura dokumentuje czynności, od których obowiązek
podatkowy powstał
zgodnie z art. 19 ust. 13 pkt 1, 2, 4, 7, 9-11;
2) nabycie prawa do dysponowania towarem jak właściciel lub wykonanie
usługi nastąpiło przed upływem terminu do złożenia deklaracji
podatkowej, w której podatnik dokonał obniżenia podatku
należnego o podatek naliczony wynikający z faktury.
13. Jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego o
kwotę podatku naliczonego w terminach, o których mowa w ust.
10, 11, 12, 16 i 18, może on obniżyć kwotę podatku należnego przez
dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym
wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego, nie później
jednak niż w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym
wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego.
14. W przypadku podatników obowiązanych do dokonywania korekt
kwot podatku naliczonego, o których mowa w art. 91 ust. 1 i 2,
część kwoty podatku naliczonego obniżającą kwotę podatku należnego
oblicza się w oparciu o proporcję właściwą dla roku podatkowego, w
którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego
niezależnie od terminu obniżenia kwoty podatku.
15. Do uprawnienia, o którym mowa w ust. 13, stosuje się
odpowiednio art. 81b Ordynacji podatkowej.
16. Podatnicy, o których mowa w art. 21 ust. 1, mogą obniżyć
kwotę podatku należnego w rozliczeniu za kwartał, w którym:
1) uregulowali całą należność wynikającą z otrzymanej od kontrahenta
faktury,
2) dokonali zapłaty podatku wynikającego z dokumentu celnego, z
uwzględnieniem kwot wynikających z decyzji, o których mowa w
art. 33 ust. 2 i 3 oraz w art. 34
- nie wcześniej jednak niż z dniem otrzymania faktury lub dokumentu
celnego. Przepis ust. 10 stosuje się odpowiednio.
17. Przepisu ust. 16 nie stosuje się do kwoty podatku naliczonego,
wynikającej z faktur i dokumentów celnych otrzymanych i
odliczonych od kwoty podatku należnego w rozliczeniu za okres
poprzedzający kwartał, za który podatnik będzie rozliczał się
metodą kasową.
18. Podatnicy, o których mowa w art. 21 ust. 5, kwotę podatku
naliczonego, wynikającą z faktur lub dokumentów celnych
otrzymanych w okresie, kiedy rozliczali się metodą kasową, i
nieodliczoną od kwoty podatku należnego do końca tego okresu, mają
prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w okresie rozliczeniowym, w którym:
1) uregulowali kontrahentowi całą należność wynikającą z otrzymanych
faktur
- w przypadku podatku wynikającego z faktur;
2) dokonali zapłaty podatku - w przypadku podatku wynikającego z
dokumentów celnych;
3) dokonali zapłaty podatku wynikającego z decyzji, o których
mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34.
19. Jeżeli w okresie rozliczeniowym podatnik nie wykonywał czynności
opodatkowanych na terytorium kraju oraz nie wykonywał czynności
poza terytorium kraju kwotę podatku naliczonego może przenieść do
rozliczenia na następny okres rozliczeniowy.
20. U podatnika, o którym mowa w art. 16, kwotą podatku
naliczonego jest kwota stanowiąca równowartość 22% kwoty
należnej z tytułu dostawy nowego środka transportu, nie wyższa jednak
niż kwota podatku zawartego w fakturze stwierdzającej nabycie tego
środka lub dokumencie celnym, albo podatku zapłaconego przez tego
podatnika od wewnątrzwspólnotowego nabycia tego środka.
21. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia, inny niż określony w ust. 10
termin obniżenia kwoty podatku należnego, o której mowa w
ust. 1, uwzględniając:
1) specyfikę wykonywania niektórych czynności;
2) stosowane techniki dokumentowania rozliczeń w obrocie
gospodarczym.
Art. 87.
1. W przypadku, gdy kwota podatku naliczonego, o której mowa w
art. 86 ust. 2 jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku
należnego, podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty
podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy
na rachunek bankowy.
2. Zwrot różnicy podatku, z zastrzeżeniem ust. 6, następuje w
terminie 60 dni od dnia złożenia rozliczenia przez podatnika na
rachunek bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium
kraju lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie
oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, wskazane
w zgłoszeniu identyfikacyjnym, o którym mowa w odrębnych
przepisach. Jeżeli zasadność zwrotu wymaga dodatkowego
zweryfikowania, naczelnik urzędu skarbowego może przedłużyć ten
termin do czasu zakończenia weryfikacji rozliczenia podatnika
dokonywanego w ramach czynności sprawdzających, kontroli podatkowej
lub postępowania podatkowego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej lub postępowania kontrolnego na podstawie przepisów
o kontroli skarbowej. Jeżeli przeprowadzone przez organ czynności
wykażą zasadność zwrotu, o którym mowa w zdaniu poprzednim,
urząd skarbowy wypłaca podatnikowi należną kwotę wraz z odsetkami w
wysokości odpowiadającej opłacie prolongacyjnej stosowanej w
przypadku odroczenia płatności podatku lub jego rozłożenia na raty.
2a. W przypadku wydłużenia terminu na podstawie ust. 2 zdanie drugie,
urząd skarbowy na wniosek podatnika dokonuje zwrotu różnicy
podatku w terminie wymienionym w ust. 2 zdanie pierwsze, jeżeli
podatnik wraz z wnioskiem złoży w urzędzie skarbowym zabezpieczenie
majątkowe w kwocie odpowiadającej kwocie wnioskowanego zwrotu
podatku. Jeżeli wniosek wraz z zabezpieczeniem został złożony na 13
dni przed upływem terminu, o którym mowa w ust. 2, lub
później, zwrotu dokonuje się w terminie 14 dni od dnia
złożenia tego zabezpieczenia.
3-4. (uchylone).
4a. Zabezpieczenie majątkowe, o którym mowa w ust. 2a, może
być złożone w formie:
1) gwarancji bankowej lub ubezpieczeniowej;
2) poręczenia banku;
3) weksla z poręczeniem wekslowym banku;
4) czeku potwierdzonego przez krajowy bank wystawcy czeku;
5) papierów wartościowych na okaziciela o określonym terminie
wykupu wyemitowanych przez Skarb Państwa lub Narodowy Bank Polski,
bankowych papierów wartościowych i listów zastawnych o
określonym terminie wykupu, wyemitowanych we własnym imieniu i na
własny rachunek przez podmiot mogący być gwarantem lub
poręczycielem zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej.
4b. Zabezpieczenie majątkowe, o którym mowa w ust. 2a,
dotyczące zwrotu podatku w wysokości nie większej niż wyrażonej w
złotych kwocie odpowiadającej równowartości 1 000 euro, może
być złożone w formie weksla. Przeliczenia kwoty wyrażonej w euro
dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy
Bank Polski na ostatni dzień roboczy okresu rozliczeniowego, którego dotyczy zwrot podatku, w zaokrągleniu do pełnych złotych.
4c. Do zabezpieczeń majątkowych, o których mowa w ust. 2a,
przepisy art. 33e-33g
Ordynacji podatkowej stosuje się odpowiednio.
4d. Naczelnik urzędu skarbowego odmawia przyjęcia zabezpieczenia,
jeżeli stwierdzi, że złożone zabezpieczenie:
1) nie zapewni pokrycia w całości wypłacanej kwoty zwrotu, o której
mowa w ust. 2a, lub
2) nie zapewni w sposób pełny pokrycia w terminie wypłacanej
kwoty zwrotu
– w przypadku zabezpieczenia z określonym terminem ważności.
4e. Zabezpieczenie majątkowe zostaje zwolnione w dniu następującym po
dniu:
1) zakończenia przez organ podatkowy weryfikacji, o której
mowa w ust. 2 – w przypadku zabezpieczenia, o którym
mowa w ust. 2a;
2) w którym upłynęło 180 dni od dnia złożenia deklaracji
podatkowej, w której była wykazana kwota zwrotu podatku –
w przypadku, o którym mowa w ust. 5a.
4f. Zwolnienia zabezpieczenia nie dokonuje się:
1) w przypadku wszczęcia, zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej:
a) postępowania podatkowego w zakresie rozliczenia, którego
dotyczy zabezpieczenie – do czasu zakończenia tego
postępowania, lub
b) kontroli podatkowej w zakresie rozliczenia, którego dotyczy
zabezpieczenie – do upływu terminu 3 miesięcy od dnia
zakończenia kontroli, jeżeli w tym terminie nie wszczęto postępowania
podatkowego;
2) w przypadku wszczęcia postępowania kontrolnego zgodnie z
przepisami o kontroli skarbowej w zakresie rozliczenia, którego
dotyczy zabezpieczenie
– do czasu zakończenia tego postępowania;
3) w przypadku stwierdzenia, że podatnik w złożonej deklaracji
podatkowej wykazał kwotę zwrotu różnicy podatku lub zwrotu
podatku naliczonego nienależną lub wyższą od kwoty należnej i ją
otrzymał – do czasu uregulowania powstałej zaległości
podatkowej.
5. Na umotywowany wniosek, podatnikom dokonującym dostawy towarów
lub świadczenia usług poza terytorium kraju i niedokonującym
sprzedaży opodatkowanej, przysługuje zwrot kwoty podatku
naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 8 pkt 1, w terminie
określonym w ust. 2 zdanie pierwsze. Przepisy ust. 2 zdanie drugie i
trzecie, ust. 2a i ust. 4a-4f stosuje się odpowiednio.
5a. W przypadku gdy podatnik nie wykonał w okresie rozliczeniowym
czynności opodatkowanych na terytorium kraju oraz czynności
wymienionych w art. 86 ust. 8 pkt 1, podatnikowi przysługuje, na jego
umotywowany wniosek złożony wraz z deklaracją podatkową, zwrot kwoty
podatku naliczonego, podlegającego odliczeniu od podatku należnego w
związku z prowadzoną działalnością gospodarczą na terytorium kraju
lub poza tym terytorium, w terminie 180 dni od dnia złożenia
rozliczenia, z zastrzeżeniem art. 86 ust. 19. Na pisemny wniosek
podatnika urząd skarbowy dokonuje zwrotu, o którym mowa w
zdaniu pierwszym, w terminie 60 dni, jeżeli podatnik złoży w urzędzie
skarbowym zabezpieczenie majątkowe. Przepisy ust. 2 zdanie drugie i
trzecie, ust. 2a i ust. 4a-4f stosuje się odpowiednio.
6. Na umotywowany wniosek podatnika złożony wraz z deklaracją
podatkową
urząd skarbowy jest obowiązany zwrócić różnicę podatku,
o której mowa w ust.
2, w terminie 25 dni, a w przypadku kwoty, o której mowa w
ust. 3 – w terminie
60 dni, licząc od dnia złożenia rozliczenia, gdy kwoty podatku
naliczonego, wykazane w deklaracji podatkowej, wynikają z:
1) faktur dokumentujących kwoty nale¿ności, które
zostały w całości zapłacone bezpośrednio podatnikowi będącemu
wystawcą faktury, z uwzględnieniem art. 22 ustawy z dnia 2 lipca
2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz.U. Nr 173, poz.
1807 i Nr 281, poz. 2777 oraz z 2005 r. Nr 33, poz. 289),
2) dokumentów celnych, <deklaracji importowej> oraz
decyzji, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34, i
zostały przez podatnika zapłacone,
3) wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub importu
usług lub dostawy towarów, dla której podatnikiem jest
ich nabywca, jeżeli w deklaracji podatkowej została wykazana kwota
podatku należnego od tych transakcji
- przy czym przepis ust. 2 zdanie drugie i trzecie stosuje się
odpowiednio.
7. Różnicę podatku niezwróconą przez urząd skarbowy w
terminach, o których mowa w ust. 2 zdanie pierwsze i ust. 5a,
traktuje się jako nadpłatę podatku podlegającą oprocentowaniu w
rozumieniu przepisów Ordynacji podatkowej.
8. (uchylony).
9. (uchylony).
10. Podatnik wymieniony w art. 16 może otrzymać zwrot podatku do
wysokości kwoty określonej w art. 86 ust. 20.
11. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze
rozporządzenia:
Ad.
ust. 6 pkt 2 w art.
87 w zakresie deklaracji importowej wchodzi w życie
z dn.
1.01.2009
r. (Dz.U. z
2008
r. Nr 209, poz.
1320)
1) może określić przypadki, gdy przyjęcie przez podatnika w odpłatne
używanie środków trwałych należących do osób trzecich
może być traktowane na równi z zakupem tych środków,
oraz warunki i tryb zwrotu różnicy podatku;
2) (uchylony);
3) określi przypadki, warunki i terminy zwrotu podatku, o którym
mowa w ust.
10.
12. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, wydając
rozporządzenia, o których mowa w ust. 11, uwzględnia:
1) specyfikę wykonywania niektórych czynności oraz
uwarunkowania obrotu gospodarczego niektórymi towarami;
2) konieczność prawidłowego udokumentowania zwracanych kwot podatku;
3) przepisy Wspólnoty Europejskiej.
13. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia:
1) szczegółowy sposób przyjmowania zabezpieczeń, o
których mowa w ust. 2a,
2) inne niż wymienione w ust. 4a formy zabezpieczeń oraz sposób
ich przyjmowania
– uwzględniając konieczność zabezpieczenia zwracanej kwoty
podatku.
Art. 88.
1. Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie
stosuje się do nabywanych przez podatnika:
1) importu usług, w związku z którymi zapłata należności jest
dokonywana bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego
miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju
wymienionych w załączniku nr 5 do ustawy;
2) (uchylony);
3) paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do
napędu samochodów osobowych i innych pojazdów
samochodowych, o któ- rych mowa w art. 86 ust. 3;
4) usług noclegowych i gastronomicznych, z wyjątkiem:
a) (uchylona),
b) nabycia gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów
przez podatników świadczących usługi przewozu osób;
5) towarów i usług, których nabycie:
a) zostało udokumentowane fakturami otrzymanymi przed dniem utraty
zwolnienia określonego w art. 113 ust. 1 lub 9 albo przed dniem rezygnacji z tego zwolnienia, z wyjątkiem przypadków określonych w
art.
113 ust. 5 i 7,
b) nastąpiło w wyniku darowizny lub nieodpłatnego świadczenia usługi.
2. (uchylony).
3. (uchylony).
3a. Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu
różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i
dokumenty celne w przypadku gdy:
1) sprzedaż została udokumentowana fakturami lub fakturami
korygującymi:
a) wystawionymi przez podmiot nieistniejący lub nieuprawniony do wystawiania faktur lub faktur korygujących,
b) w których kwota podatku wykazana na oryginale faktury lub
faktury korygującej jest różna od kwoty wykazanej na kopii;
2) transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo
jest zwolniona od podatku;
3) wystawiono więcej niż jedną fakturę dokumentującą tę samą
sprzedaż;
4) wystawione faktury, faktury korygujące lub dokumenty celne:
a) stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane - w
części dotyczącej tych czynności,
b) podają kwoty niezgodne z rzeczywistością - w części dotyczącej
tych pozycji, dla których podane zostały kwoty niezgodne z
rzeczywistością,
c) potwierdzają czynności, do których mają zastosowanie
przepisy art. 58 i 83 Kodeksu cywilnego - w części dotyczącej tych
czynności;
5) faktury, faktury korygujące wystawione przez nabywcę zgodnie z
odrębnymi przepisami nie zostały zaakceptowane przez sprzedającego;
6) zaświadczenie, o którym mowa w art. 86 ust. 5, zawiera
informacje niezgodne ze stanem faktycznym.
3b. Przepis ust. 3a stosuje się odpowiednio do duplikatów
faktur.
4. Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie
stosuje się również do podatników, którzy nie są
zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z
wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust.
20.
5. (uchylony).
1. W odniesieniu do:
Art. 89.
1) przedstawicielstw dyplomatycznych, urzędów konsularnych
oraz członków personelu tych przedstawicielstw i urzędów,
a także innych osób zrównanych z nimi na podstawie
ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych, jeżeli nie
są obywatelami polskimi i nie mają stałego pobytu na terytorium
kraju,
2) Sił Zbrojnych Państw - Stron Traktatu Północnoatlantyckiego
oraz Sił Zbrojnych Państw - Stron Traktatu Północnoatlantyckiego
uczestniczących w Partnerstwie dla Pokoju, wielonarodowych Kwater i
Dowództw i ich personelu cywilnego,
3) podmiotów nieposiadających siedziby, miejsca zamieszkania,
stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium kraju,
niezarejestrowanych na potrzeby podatku na terytorium kraju
- mogą być zastosowane zwroty podatku na warunkach określonych w
rozporządzeniu wydanym na podstawie ust. 2, 3 i 5.
2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w
porozumieniu z ministrem właściwym do spraw zagranicznych, określi, w
drodze rozporządzenia, przypadki i tryb zwrotu podatku
przedstawicielstwom dyplomatycznym, urzędom konsularnym oraz członkom
personelu tych przedstawicielstw i urzędów, a także innym
osobom zrównanym z nimi na podstawie ustaw, umów lub
zwyczajów międzynarodowych, jeżeli nie są obywatelami polskimi
i nie mają stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
jeżeli zwrot taki wynika z porozumień międzynarodowych lub zasady
wzajemności.
3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w
porozumieniu z Ministrem Obrony Narodowej, określi, w drodze
rozporządzenia, przypadki i tryb zwrotu podatku Siłom Zbrojnym Państw
- Stron Traktatu Północnoatlantyckiego oraz Siłom Zbrojnym
Państw - Stron Traktatu Północnoatlantyckiego uczestniczących w Partnerstwie dla Pokoju, wielonarodowym Kwaterom i Dowództwom
i ich personelowi cywilnemu.
4. Minister właściwy do spraw finansów publicznych przy
wydawaniu rozporządzeń, o których mowa w ust. 2 i 3,
uwzględnia:
1) porozumienia międzynarodowe;
2) konieczność prawidłowego udokumentowania zwracanych kwot podatku;
3) potrzebę zapewnienia informacji o towarach i usługach, od których
nabycia podatek jest zwracany;
4) przepisy Wspólnoty Europejskiej.
5. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w
drodze rozporządzenia, przypadki, warunki i tryb zwrotu podatku
podmiotom nieposiadającym siedziby, miejsca zamieszkania, stałego
miejsca prowadzenia działalności na terytorium kraju,
niezarejestrowanym na potrzeby podatku na terytorium kraju,
uwzględniając:
1) konieczność prawidłowego udokumentowania zakupów, od
których przysługuje zwrot podatku;
2) potrzebę zapewnienia prawidłowej informacji o wysokości
zwracanych kwot podatku;
3) potrzebę zapewnienia niezbędnych informacji o podmiocie
ubiegającym się
o zwrot podatku jako podmiocie uprawnionym do otrzymania tego zwrotu;
4) przepisy Wspólnoty Europejskiej.
6. W odniesieniu do organizacji humanitarnych, charytatywnych lub
edukacyjnych, których działalność jest zaliczana do
działalności pożytku publicznego w rozumieniu przepisów
ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz.U. Nr 96, poz. 873), oraz do
niektórych grup towarów mogą być zastosowane zwroty
podatku na warunkach określonych w rozporządzeniu wydanym na
podstawie ust. 7.
7. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia, warunki zwrotu podatku
organizacjom humanitarnym, charytatywnym lub edukacyjnym z tytułu
eksportu towarów oraz warunki, jakie muszą spełniać te
organizacje, żeby otrzymać taki zwrot, uwzględniając:
1) sytuację gospodarczą państwa;
2) przebieg realizacji budżetu państwa;
3) konieczność prawidłowego określenia kwot zwracanego podatku;
4) konieczność zapewnienia informacji o eksporcie towarów;
5) przepisy Wspólnoty Europejskiej.
Rozdział 1a
Rozliczenie podatku w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności
Art. 89a.
1. Podatnik może skorygować podatek należny z tytułu dostawy towarów
lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności,
których nieściągalność została uprawdopodobniona, z
zastrzeżeniem ust. 2-5. Korekta podatku dotyczy również
kwoty podatku przypadającej na część kwoty wierzytelności odpisanej
jako nieściągalna lub której nieściągalność została uprawdopodobniona.
1a. Nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną w
przypadku, gdy wierzytelność nie została uregulowana w ciągu 180 dni
od upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze.
2. Przepis ust. 1 stosuje się w przypadku gdy spełnione są
następujące warunki:
1) dostawa towaru lub świadczenie usług jest dokonana na rzecz
podatnika, o którym mowa w art. 15 ust. 1, zarejestrowanego
jako podatnik VAT czynny, niebędącego w trakcie postępowania
upadłościowego lub w trakcie likwidacji;
2) wierzytelności zostały uprzednio wykazane w deklaracji jako obrót
opodatkowany i podatek należny;
3) wierzyciel i dłużnik na dzień dokonania korekty, o której
mowa w ust. 1, są
podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni;
4) wierzytelności nie zostały zbyte;
5) od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie
upłynęły 2 lata, licząc od końca roku, w którym została
wystawiona;
6) wierzyciel zawiadomił dłużnika o zamiarze skorygowania podatku
należnego ze względu na wystąpienie okoliczności, o których
mowa w ust. 1, a dłużnik w ciągu 14 dni od dnia otrzymania
zawiadomienia nie uregulował należności w jakiejkolwiek formie.
3. Korekta podatku należnego może nastąpić w rozliczeniu za okres
rozliczeniowy, w którym upłynął termin określony w ust. 2 pkt
6, nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym
wierzyciel uzyskał potwierdzenie odbioru przez dłużnika
zawiadomienia, o którym mowa ust. 2 pkt 6. Warunkiem dokonania
korekty jest uzyskanie przez wierzyciela potwierdzenia odbioru przez
dłużnika zawiadomienia, o którym mowa ust. 2 pkt 6.
4. W przypadku gdy po dokonaniu korekty określonej w ust. 1 należność
została uregulowana w jakiejkolwiek formie, podatnik, o którym
mowa w ust. 1, obowiązany jest zwiększyć podatek należny w
rozliczeniu za okres, w którym na-
leżność została uregulowana. W przypadku częściowego uregulowania
należno-
ści podatek należny zwiększa się w odniesieniu do tej części.
5. Podatnik obowiązany jest wraz z deklaracją podatkową, w której
dokonuje korekty podatku należnego określonej w ust. 1, zawiadomić
o korekcie, o której mowa w ust. 1, właściwy dla podatnika
urząd skarbowy wraz z podaniem kwot korekty podatku należnego.
6. Podatnik w ciągu 7 dni od dnia dokonania korekty podatku należnego
wymienionej w ust. 1 obowiązany jest również zawiadomić
dłużnika o tej czynności. Kopia zawiadomienia jest przesyłana do
właściwego dla podatnika urzędu skarbowego.
7. Przepisów ust. 1-6 nie stosuje się, jeżeli pomiędzy
wierzycielem a dłużnikiem istnieje związek, o którym mowa w
art. 32 ust. 2-4.
Art. 89b.
1. W przypadku otrzymania zawiadomienia, o którym mowa w art.
89a ust. 2 pkt 6, i nieuregulowania należności w terminie 14 dni od
dnia otrzymania tego zawiadomienia, podatnik (dłużnik) jest
obowiązany do odpowiedniego pomniejszenia podatku naliczonego
podlegającego odliczeniu lub w przypadku jego braku, do odpowiedniego
powiększenia kwoty podatku należnego, o kwotę podatku wynikającą z
nieuregulowanych faktur, poprzez korektę deklaracji za okres, w któ-
rym dokonał odliczenia.
2. W przypadku częściowego uregulowania należności przed upływem
terminu, o którym mowa w ust. 1, korekta dotyczy podatku
naliczonego przypadającego na nieuregulowaną część należności.
3. Do zaległości podatkowych wynikających z korekty podatku
naliczonego, o któ- rym mowa w ust. 1, mają zastosowanie
odrębne przepisy o odpowiedzialności osób trzecich za
zaległości podatkowe podatnika.
4. W przypadku uregulowania należności po dokonaniu korekty, o której
mowa w ust. 1, podatnik ma prawo do zwiększenia kwoty podatku
naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym należność
uregulowano, o kwotę podatku, o której mowa w ust. 1. W
przypadku częściowego uregulowania należności podatek naliczony
może zostać zwiększony w odniesieniu do tej części.
5. Do zawiadomienia, o którym mowa w ust. 1, stosuje się
odpowiednio przepisy
Ordynacji podatkowej o doręczeniach.
Rozdział 2
Odliczanie częściowe podatku oraz korekta podatku naliczonego
Art. 90.
1. W stosunku do towarów i usług, które są
wykorzystywane przez podatnika do wykonywania czynności, w związku z
którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku
należnego, jak i czynności, w związku z którymi takie prawo
nie przysługuje, podatnik jest obowiązany do odrębnego określenia
kwot podatku naliczonego związanych z czynnościami, w stosunku do
których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty
podatku należnego.
2. Jeżeli nie jest możliwe wyodrębnienie całości lub części kwot, o
których mowa w ust. 1, podatnik może pomniejszyć kwotę podatku
należnego o taką część kwoty podatku naliczonego, którą można
proporcjonalnie przypisać czynnościom, w stosunku do których
podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, z
zastrzeżeniem ust. 10.
3. Proporcję, o której mowa w ust. 2, ustala się jako udział
rocznego obrotu z tytułu czynności, w związku z którymi
przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, w całkowitym
obrocie uzyskanym z tytułu czynności, w związku z którymi
podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego,
oraz czynności, w związku z którymi podatnikowi nie
przysługuje takie prawo.
4. Proporcję, o której mowa w ust. 3, określa się procentowo w
stosunku rocznym na podstawie obrotu osiągniętego w roku
poprzedzającym rok podatkowy, w odniesieniu do którego jest
ustalana proporcja. Proporcję tę zaokrągla się w górę do
najbliższej liczby całkowitej.
5. Do obrotu, o którym mowa w ust. 3, nie wlicza się obrotu
uzyskanego z dostawy towarów i usług, które na
podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez
podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i
prawnych podlegających amortyzacji, oraz gruntów i praw
wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli są zaliczane do
środków trwałych podatnika – używanych przez podatnika
na potrzeby jego działalności.
6. Do obrotu, o którym mowa w ust. 3, nie wlicza się obrotu
uzyskanego z tytułu transakcji dotyczących nieruchomości lub usług
wymienionych w załączniku nr
4 w poz. 3, w zakresie w jakim czynności te są dokonywane
sporadycznie.
7. (uchylony).
8. Podatnicy, którzy w poprzednim roku podatkowym nie
osiągnęli obrotu, o któ- rym mowa w ust. 3, lub u których
obrót ten w poprzednim roku podatkowym był niższy niż 30 000
zł, do obliczenia kwoty podatku naliczonego podlegającej odliczeniu
od kwoty podatku należnego przyjmują proporcję wyliczoną szacunkowo, według prognozy uzgodnionej z naczelnikiem urzędu skarbowego, w
formie protokołu.
9. Przepis ust. 8 stosuje się również, gdy podatnik uzna, że w
odniesieniu do niego kwota obrotu, o której mowa w tym
przepisie, byłaby niereprezentatywna.
10. W przypadku gdy proporcja określona zgodnie z ust. 2-8:
1) przekroczyła 98% - podatnik ma prawo do obniżenia kwoty podatku
należnego o całą kwotę podatku naliczonego, o której mowa w
ust. 2;
2) nie przekroczyła 2% - podatnik nie ma prawa do obniżenia kwoty
podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o której mowa w
ust. 2.
11. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia metody obliczania proporcji inne
niż określona w ust. 3 oraz warunki ich stosowania, uwzględniając
uwarunkowania obrotu gospodarczego oraz przepisy Wspólnoty
Europejskiej.
Art. 91.
1. Po zakończeniu roku, w którym podatnikowi przysługiwało
prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku
naliczonego, o którym mowa w art.
86 ust. 1, jest on obowiązany dokonać korekty kwoty podatku
odliczonego
zgodnie z art. 90 ust. 2-9, z uwzględnieniem proporcji obliczonej w
sposób określony w art. 90 ust. 2-6 lub przepisach wydanych na
podstawie art. 90 ust. 11, dla zakończonego roku podatkowego. Korekty
tej nie dokonuje się, jeżeli różnica między proporcją
odliczenia określoną w art. 90 ust. 4 a proporcją określoną w zdaniu
poprzednim nie przekracza 2 punktów procentowych.
2. W przypadku towarów i usług, które na podstawie
przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika
do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
podlegających amortyzacji, a także gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli zostały zaliczone do
środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych
nabywcy, z wyłączeniem tych, których wartość początkowa nie
przekracza 15 000 zł, korekty, o której mowa w ust. 1,
podatnik dokonuje w ciągu 5 kolejnych lat, a w przypadku
nieruchomości i praw wieczystego użytkowania gruntów – w
ciągu 10 lat, licząc od roku, w którym zostały oddane do
użytkowania. Roczna korekta w przypadku, o którym mowa w
zdaniu pierwszym, dotyczy jednej piątej, a w przypadku nieruchomości
i praw wieczystego użytkowania gruntów – jednej
dziesiątej kwoty podatku naliczonego przy ich nabyciu lub
wytworzeniu. W przypadku środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych, których wartość początkowa nie
przekracza
15 000 zł, przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio, z tym że korekty
dokonuje się
po zakończeniu roku, w którym zostały oddane do użytkowania.
2a. Obowiązek dokonywania korekt w ciągu 10 lat, o którym mowa
w ust. 2, nie dotyczy opłat rocznych pobieranych z tytułu oddania
gruntu w użytkowanie wieczyste; w przypadku tych opłat przepis ust.
1 stosuje się odpowiednio.
3. Korekty, o której mowa w ust. 1 i 2, dokonuje się w
deklaracji podatkowej składanej za pierwszy okres rozliczeniowy
roku następującego po roku podatkowym, za który dokonuje się
korekty, a w przypadku zakończenia działalności gospodarczej –
w deklaracji podatkowej za ostatni okres rozliczeniowy.
4. W przypadku gdy w okresie korekty, o której mowa w ust. 2,
nastąpi sprzedaż towarów lub usług, o których mowa w
ust. 2, lub towary te zostaną opodatkowane zgodnie z art. 14, uważa
się, że te towary lub usługi są nadal wykorzystywane na potrzeby
czynności podlegających opodatkowaniu u tego podatnika, aż do końca
okresu korekty.
5. W przypadku, o którym mowa w ust. 4, korekta powinna być
dokonana jednorazowo w odniesieniu do całego pozostałego okresu
korekty. Korekty dokonuje się w deklaracji podatkowej za okres
rozliczeniowy, w którym nastąpiła sprzedaż, a w przypadku
opodatkowania towarów zgodnie z art. 14 – w deklaracji
podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym w stosunku do tych
towarów powstał obowiązek podatkowy.
6. W przypadku gdy towary lub usługi, o których mowa w ust. 4,
zostaną:
1) opodatkowane – w celu dokonania korekty przyjmuje się, że
dalsze wykorzystanie tego towaru lub usługi jest związane z
czynnościami opodatkowanymi;
2) zwolnione od podatku lub nie podlegały opodatkowaniu – w
celu dokonania korekty przyjmuje się, że dalsze wykorzystanie tego
towaru lub usługi jest związane wyłącznie z czynnościami zwolnionymi
od podatku lub niepodlegającymi opodatkowaniu.
7. Przepisy ust. 1-6 stosuje się odpowiednio w przypadku, gdy
podatnik miał prawo do obniżenia kwot podatku należnego o całą kwotę
podatku naliczonego od wykorzystywanego przez siebie towaru lub
usługi i dokonał takiego obniżenia, albo
nie miał takiego prawa, a następnie zmieniło się prawo do obniżenia
kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tego towaru
lub usługi.
7a. W przypadku towarów i usług, które na podstawie
przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika
do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
podlegających amortyzacji, a także gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli zostały zaliczone do
środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych
nabywcy, z wyłączeniem tych, których wartość początkowa nie
przekracza 15 000 zł, korekty, o której mowa w ust. 7,
dokonuje się na zasadach określonych w ust. 2 zdanie pierwsze i
drugie oraz ust. 3. Korekty tej dokonuje się przy każdej kolejnej
zmianie prawa do odliczeń, jeżeli zmiana ta następuje w okresie
korekty.
7b. W przypadku towarów i usług innych niż wymienione w ust.
7a, wykorzystywanych przez podatnika do działalności gospodarczej,
korekty, o której mowa w ust. 7, dokonuje się na zasadach
określonych w ust. 1, ust. 2 zdanie trzecie i ust.
3, z zastrzeżeniem ust. 7c.
7c. Jeżeli zmiana prawa do obniżenia podatku należnego wynika z
przeznaczenia towarów lub usług, o których mowa w ust.
7b, wyłącznie do wykonywania czynności, w stosunku do których
nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego, lub wyłącznie
do czynności, w stosunku do których takie prawo przysługuje –
korekty, o której mowa w ust. 7, dokonuje się w deklaracji
podatkowej składanej za okres rozliczeniowy, w którym
wystąpiła ta zmiana. Korekty tej nie dokonuje się, jeżeli od końca
okresu rozliczeniowego, w którym wydano towary lub usługi do
użytkowania, upłynęło 12 miesięcy.
7d. W przypadku zmiany prawa do obniżenia podatku należnego o podatek
naliczony od towarów i usług, innych niż wymienione w ust.
7a i 7b, w szczególności towarów handlowych lub
surowców i materiałów, nabytych z zamiarem wykorzystania ich do czynności, w stosunku do których przysługuje
pełne prawo do obniżenia podatku należnego lub do czynności, w
stosunku do których prawo do obniżenia podatku należnego nie
przysługuje, i niewykorzystanych zgodnie z takim zamiarem do dnia
tej zmiany, korekty podatku naliczonego dokonuje się w deklaracji
podatkowej składanej za okresy rozliczeniowe, w których
wystąpiła ta zmiana.
8. Korekty, o której mowa w ust. 5-7, dokonuje się również,
jeżeli towary i usługi nabyte do wytworzenia towaru, o którym
mowa w ust. 2, zostały zbyte lub zmieniono ich przeznaczenie przed
oddaniem tego towaru do użytkowania.
9. W przypadku transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej
części przedsiębiorstwa korekta określona w ust. 1-8 jest dokonywana
przez nabywcę przedsiębiorstwa lub nabywcę zorganizowanej części
przedsiębiorstwa.
10. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia, dla grupy podatników,
inne niż wymienione w ust. 1-9, warunki dokonywania korekt związanych
z odliczeniem kwoty podatku naliczonego oraz zwolnić niektóre
grupy podatników od dokonywania korekt, uwzględniając:
1) specyfikę wykonywania niektórych czynności;
2) uwarunkowania obrotu gospodarczego niektórymi towarami i
usługami;
3) konieczność zapewnienia prawidłowego odliczenia kwoty podatku
naliczonego.
Art. 92.
1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze
rozporządzenia, może określić:
1) (uchylony);
2) (uchylony);
3) przypadki gdy kwota podatku naliczonego może być zwrócona
jednostce dokonującej nabycia (importu) towarów lub usług oraz
warunki i tryb dokonywania tego zwrotu.
2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, wydając
rozporządzenia, o których mowa w ust. 1, uwzględnia:
1) specyfikę wykonywania niektórych czynności oraz
uwarunkowania obrotu gospodarczego niektórymi towarami;
2) konieczność prawidłowego udokumentowania czynności, od których
przysługuje zwrot podatku;
3) potrzebę zapewnienia jednakowego traktowania podmiotów
wykorzystujących w swojej działalności te same towary;
4) przepisy Wspólnoty Europejskiej.
3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w
porozumieniu z ministrem właściwym do spraw rolnictwa i ministrem
właściwym do spraw rozwoju wsi, może określić, w drodze
rozporządzenia, listę towarów i usług lub przypadki, w których
nabycie towarów i usług przez podatników prowadzących
działalność rolniczą nie uprawnia do obniżenia kwoty podatku
należnego o kwotę podatku naliczonego w całości lub w części lub
zwrotu różnicy podatku w całości lub w części, uwzględniając
specyfikę działalności rolniczej, a także mając na uwadze
uwarunkowania obrotu gospodarczego niektórymi towarami.
Art. 93-95. (uchylone).
Dział X
Rejestracja. Deklaracje i informacje podsumowujące. Zapłata
podatku
Rozdział 1
Rejestracja
Art. 96.
1. Podmioty, o których mowa w art. 15, są obowiązane przed
dniem wykonania pierwszej czynności określonej w art. 5 złożyć
naczelnikowi urzędu skarbowego zgłoszenie rejestracyjne, z
zastrzeżeniem ust. 3.
2. W przypadku osób fizycznych, o których mowa w art.
15 ust. 4 i 5, zgłoszenie rejestracyjne może być dokonane wyłącznie
przez jedną z osób, na które będą wystawiane faktury
przy zakupie towarów i usług i które będą wystawiały
faktury przy sprzedaży produktów rolnych.
3. Podmioty wymienione w art. 15, zwolnione od podatku na podstawie
art. 113 ust. 1 i 9 lub wykonujące wyłącznie czynności zwolnione od
podatku na podstawie art. 43 ust. 1 i art. 82 ust. 3, mogą złożyć
zgłoszenie rejestracyjne.
4. Naczelnik urzędu skarbowego rejestruje podatnika i potwierdza jego
zarejestrowanie jako „podatnika VAT czynnego” lub w
przypadku podatników, o których mowa w ust. 3 - jako
„podatnika VAT zwolnionego”.
5. Jeżeli podmioty, o których mowa w ust. 3, rozpoczną
dokonywanie sprzedaży opodatkowanej, utracą zwolnienie od podatku lub
zrezygnują z tego zwolnienia, obowiązane są do złożenia zgłoszenia
rejestracyjnego, o którym mowa w ust. 1, a w przypadku
podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT zwolnieni - do
aktualizacji tego zgłoszenia, w terminach:
1) przed dniem dokonania pierwszej sprzedaży towaru lub usługi,
innych niż zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 1, 2
i 4-13 oraz art. 82 ust. 3, w przypadku rozpoczęcia dokonywania tej
sprzedaży;
2) przed dniem, w którym podatnik traci prawo do zwolnienia, o
którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9, w przypadku utraty tego
prawa;
3) przed początkiem miesiąca, w którym podatnik rezygnuje ze
zwolnienia, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 3 oraz w art.
113 ust. 1, w przypadku rezygnacji z tego zwolnienia;
4) przed dniem wykonania pierwszej czynności określonej w art. 5, w
przypadku rezygnacji ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113
ust. 9.
Przepis ust. 4 stosuje się odpowiednio.
6. Jeżeli podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT zaprzestał
wykonywania czynności podlegającej opodatkowaniu, jest on obowiązany
zgłosić zaprzestanie działalności naczelnikowi urzędu skarbowego;
zgłoszenie to stanowi dla naczelnika urzędu skarbowego podstawę do
wykreślenia podatnika z rejestru jako podatnika VAT.
7. Zgłoszenia o zaprzestaniu działalności w wyniku śmierci podatnika
dokonuje jego następca prawny.
8. W przypadku gdy zaprzestanie wykonywania czynności podlegających
opodatkowaniu nie zostało zgłoszone zgodnie z ust. 6 i 7, naczelnik
urzędu skarbowego wykreśla z urzędu podatnika z rejestru jako
podatnika VAT.
9. Naczelnik urzędu skarbowego wykreśla z urzędu podatnika z rejestru
jako podatnika VAT bez konieczności zawiadamiania o tym podatnika,
jeżeli w wyniku podjętych czynności sprawdzających okaże się, że
podatnik nie istnieje lub mimo podjętych udokumentowanych prób
nie ma możliwości skontaktowania się z podatnikiem albo jego
pełnomocnikiem.
10. Podatnicy zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, którzy
następnie zostali zwolnieni od podatku na podstawie art. 113 ust. 1
lub zgłosili, że będą wykonywać wyłącznie czynności zwolnione od
podatku na podstawie art. 43, pozostają w rejestrze jako podatnicy
VAT zwolnieni.
11. Podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT czynny jest obowiązany
umieszczać numer identyfikacji podatkowej na fakturach oraz w
ofertach.
12. Jeżeli dane zawarte w zgłoszeniu rejestracyjnym ulegną zmianie,
podatnik jest obowiązany zgłosić zmianę do naczelnika urzędu
skarbowego w terminie 7 dni, licząc od dnia, w którym
nastąpiła zmiana.
13. Na wniosek zainteresowanego naczelnik urzędu skarbowego jest
obowiązany potwierdzić, czy podatnik jest zarejestrowany jako
podatnik VAT czynny lub zwolniony. Zainteresowanym może być zarówno
sam podatnik, jak i osoba trzecia mająca interes prawny w złożeniu
wniosku.
Art. 97.
1. Podatnicy, o których mowa w art. 15, podlegający
obowiązkowi zarejestrowania jako podatnicy VAT czynni, są obowiązani
przed dniem dokonania pierwszej wewnątrzwspólnotowej dostawy
lub pierwszego wewnątrzwspólnotowego nabycia zawiadomić
naczelnika urzędu skarbowego w zgłoszeniu rejestracyjnym, o którym
mowa w art. 96, o zamiarze rozpoczęcia wykonywania tych czynności.
2. Przepis ust. 1 stosuje się również do podatników w
rozumieniu art. 15 innych niż wymienieni w ust. 1 i osób
prawnych niebędących podatnikami w rozumieniu art. 15, u których
wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów przekroczyła kwotę, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, oraz tych,
którzy zamierzają skorzystać z możliwości określonej w art. 10
ust. 6.
3. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio również do
podatników, o których mowa w art. 15, podlegających
obowiązkowi zarejestrowania jako podatnicy VAT czynni, innych niż
wymienieni w ust. 1 i 2, którzy nabywając usługi, o których
mowa w art. 28 ust. 3, 4, 6 i 7, podają numer, pod którym są
zidentyfikowani na potrzeby podatku na terytorium kraju, jeżeli
usługi te stanowiłyby u nich import usług.
4. Naczelnik urzędu skarbowego rejestruje podmiot, który
dokonał zawiadomienia zgodnie z ust. 1, jako podatnika VAT UE.
5-8. (uchylone).
9. Naczelnik urzędu skarbowego potwierdza zarejestrowanie podmiotu, o
którym mowa w ust. 1-3, jako podatnika VAT UE.
10. Podmioty, o których mowa w ust. 1 i 2, zarejestrowane jako
podatnicy VAT UE, które uzyskały potwierdzenie zgodnie z ust.
9, przy dokonywaniu wewnątrzwspólnotowego nabycia lub
wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub przy nabywaniu
usług, o których mowa w art. 28 ust. 3, 4, 6 i 7, podają
numer, pod którym są zidentyfikowane na potrzeby podatku, są
obowiązane do posługiwania się numerem identyfikacji podatkowej
poprzedzonym kodem PL.
11. Podatnicy, o których mowa w ust. 3, zarejestrowani jako
podatnicy VAT UE, którzy uzyskali potwierdzenie zgodnie z ust.
9, przy nabywaniu usług, o których mowa w art. 28 ust. 3, 4, 6
i 7, podają numer identyfikacji podatkowej poprzedzony kodem PL.
12. (uchylony).
13. W przypadku zaprzestania przez podmiot zarejestrowany jako
podatnik VAT UE wykonywania czynności, o których mowa w ust. 1
i 3, podmiot ten jest obowiązany na piśmie zgłosić ten fakt
naczelnikowi urzędu skarbowego przez aktualizację zgłoszenia
rejestracyjnego; zgłoszenie składa się w terminie 15 dni, licząc od
dnia zaistnienia tej okoliczności.
14. Zgłoszenie, o którym mowa w ust. 13, stanowi dla
naczelnika urzędu skarbowego podstawę do wykreślenia podmiotu z
rejestru jako podatnika VAT UE.
15. W przypadku gdy podmiot, o którym mowa w ust. 1-3, nie
złoży za 6 kolejnych miesięcy lub 2 kolejne kwartały deklaracji
podatkowej, naczelnik urzędu skarbowego wykreśla z urzędu podmiot z
rejestru jako podatnika VAT UE i powiadamia go o powyższym.
16. Wykreślenie podatnika z rejestru jako podatnika VAT, o którym
mowa w art. 96 ust. 6, 8 i 9, jest równoznaczne z wykreśleniem
go z rejestru jako podatnika VAT UE.
17. Na wniosek zainteresowanego biuro wymiany informacji o podatku
VAT lub naczelnik urzędu skarbowego potwierdza zidentyfikowanie lub
nie potwierdza zidentyfikowania określonego podmiotu na potrzeby
transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa
członkowskiego innym niż terytorium kraju. Zainteresowanym może być
zarówno sam podatnik, o którym mowa w art. 15, jak i
osoba prawna, która nie jest takim podatnikiem, mający interes
prawny w złożeniu wniosku.
18. Wniosek, o którym mowa w ust. 17, składa się na piśmie,
faksem lub telefonicznie albo pocztą elektroniczną.
19. Biuro wymiany informacji o podatku VAT lub naczelnik urzędu
skarbowego potwierdza zidentyfikowanie lub nie potwierdza
zidentyfikowania podmiotu na potrzeby transakcji
wewnątrzwspólnotowych na piśmie, faksem lub telefonicznie albo
pocztą elektroniczną.
Art. 98.
1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze
rozporządzenia:
1) może określić podatników innych niż wymienieni w art. 96
ust. 3, niemających obowiązku składania zgłoszenia rejestracyjnego,
2) określi wzór zgłoszenia rejestracyjnego, wzór
potwierdzenia zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT, wzór
potwierdzenia zarejestrowania osoby prawnej oraz podatnika jako
podatnika VAT UE i wzór zgłoszenia o zaprzestaniu wykonywania
czynności podlegających opodatkowaniu, o któ- rych mowa w art.
96 ust. 1, 4 i 6 oraz art. 97 ust. 9,
3) określi niezbędne elementy wniosku, o którym mowa w art. 97
ust. 17, oraz niezbędne elementy potwierdzenia, o którym mowa
w art. 97 ust. 19, oraz przypadki, w których biuro wymiany
informacji o podatku VAT wydaje pisemne potwierdzenie
- uwzględniając konieczność zapewnienia prawidłowej identyfikacji
podatników oraz wymagania związane z wymianą informacji o
dokonywanych nabyciach i dostawach wewnątrzwspólnotowych.
2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w
porozumieniu z ministrem właściwym do spraw informatyzacji, może
określić, w drodze rozporządzenia, sposób oraz warunki
organizacyjno-techniczne składania w formie elektronicznej
zgłoszenia rejestracyjnego i jego aktualizacji oraz zgłoszenia o
zaprzestaniu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, o
których mowa w art.
96 i 97, a także ich strukturę, uwzględniając potrzebę zapewnienia im
bezpieczeństwa, wiarygodności, niezaprzeczalności, nienaruszalności
oraz znakowania czasem.
3. (uchylony).
Rozdział 2
Deklaracje
Art. 99.
1. Podatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani składać
w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy miesięczne w
terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym
miesiącu, z zastrzeżeniem ust. 2-10 i art.
133.
2. Mali podatnicy, którzy wybrali metodę kasową, składają w
urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy kwartalne w
terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym
kwartale.
[3. Mali podatnicy, którzy nie wybrali metody kasowej,
oraz podatnicy, o których mowa w art. 43 ust. 3, wykonujący
wyłącznie czynności wymienione w tym przepisie, mogą również
składać deklaracje podatkowe, o których mowa w ust. 2, po
uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego, w
terminie do końca kwartału poprzedzającego kwartał, za który
będzie po raz pierwszy składana kwartalna deklaracja podatkowa.]
<3. Podatnicy, o których mowa w ust. 1, inni niż
podatnicy rozliczający się metodą kasową, mogą również
składać deklaracje podatkowe, o których mowa w ust. 2, po
uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego,
najpóźniej do 25. dnia drugiego miesiąca kwartału, za który
będzie po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja podatkowa.
Podatnik rozpoczynający w trakcie roku podatkowego wykonywanie
czynności podlegających opodatkowaniu dokonuje zawiadomienia, o
którym mowa w zdaniu pierwszym, w terminie do 25. dnia
miesiąca następującego po miesiącu, w którym rozpoczął
wykonywanie tych czynności.>
[4. Podatnicy, o których mowa w ust. 3 i art. 21 ust. 3,
mogą ponownie składać deklaracje podatkowe za okresy miesięczne,
nie wcześniej jednak niż po upływie czterech kwartałów, w
których rozliczali się za okresy kwartalne, po uprzednim
pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego, w terminie do
ostatniego dnia kwartału, za który będzie składana ostatnia
kwartalna deklaracja podatkowa.]
<4. Podatnicy, o których mowa w ust. 3, mogą ponownie
składać deklaracje podatkowe za okresy miesięczne, nie wcześniej
jednak niż po upływie
4 kwartałów, za które składali deklaracje
kwartalne, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu
skarbowego w terminie do dnia złożenia deklaracji podatkowej za
pierwszy miesięczny okres rozliczeniowy, jednak nie później
niż z dniem upływu terminu złożenia tej deklaracji.>
[5. Podatnicy, którzy utracili prawo do stosowania metody
kasowej, tracą prawo do składania deklaracji podatkowej za okresy
kwartalne, począwszy od rozliczenia za miesiąc następujący po
kwartale, w którym nastąpiło przekroczenie kwot określonych w
art. 2 pkt 25.]
<5. Podatnicy, którzy utracili prawo do stosowania
metody kasowej, składają deklaracje podatkowe za okresy miesięczne
począwszy od rozliczenia za miesiąc następujący po kwartale, w
którym nastąpiło przekroczenie kwot
nowe
brzmienie ust.
3-6 w art. 99 wchodzi w życie z dn.
1.01.2009
r. (Dz.U. z
2008 r. Nr 209, poz.
1320)
powodujące utratę prawa do rozliczania się metodą kasową. Przepis
ust. 3 zdanie pierwsze stosuje się odpowiednio.>
[6. Przepis ust. 5 stosuje się odpowiednio do małych podatników,
o których mowa w ust. 3.]
<6. Przepis ust. 5 stosuje się odpowiednio do podatników,
którzy zrezygnowali z prawa do rozliczania się metodą kasową.>
7. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatników zwolnionych
od podatku na podstawie art. 113 oraz podmiotów wykonujących
wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1
lub na podstawie przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust.
3, chyba że przysługuje im zwrot różnicy podatku lub zwrot
podatku naliczonego zgodnie z art. 87 lub przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 1 pkt 3.
7a. W przypadku zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na
podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej
podatnicy nie mają obowiązku składania deklaracji, o których
mowa w ust. 1 i 2, za okresy rozliczeniowe, któ- rych to
zawieszenie dotyczy.
7b. Zwolnienie z obowiązku składania deklaracji podatkowych, o którym
mowa w ust. 7a, nie dotyczy:
1) podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT UE zgodnie z
art. 97;
2) podatników dokonujących wewnątrzwspólnotowego
nabycia towarów;
3) podatników dokonujących importu usług lub nabywających
towary – w zakresie których są podatnikiem;
4) okresów rozliczeniowych, w których zawieszenie
wykonywania działalno-
ści gospodarczej nie dotyczyło pełnego okresu rozliczeniowego;
5) okresów rozliczeniowych, za które podatnik jest
obowiązany do rozliczenia podatku z tytułu wykonywania czynności
podlegających opodatkowaniu oraz za które jest obowiązany
dokonać korekty podatku naliczonego.
8. Podatnicy wymienieni w art. 15, inni niż zarejestrowani jako
podatnicy VAT czynni i osoby prawne niebędące podatnikami w
rozumieniu art. 15, u których wartość wewnątrzwspólnotowego
nabycia towarów przekroczyła kwotę, o której mowa w
art. 10 ust. 1 pkt 2, lub którzy skorzystali z możliwości
wymienionej w art. 10 ust. 6, są obowiązani składać w urzędzie
skarbowym deklaracje podatkowe w zakresie dokonywanych nabyć za
okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po
każdym kolejnym miesiącu.
9. W przypadku gdy podatnicy wymienieni w art. 17 ust. 1 pkt 4 i 5
nie mają obowiązku składania deklaracji podatkowej, o którym
mowa w ust. 1-3 lub w ust. 8, deklarację podatkową składa się w
terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego.
10. W przypadku gdy podatnicy, o których mowa w art. 15, oraz
podmioty niebędące podatnikami wymienionymi w art. 15, niemające
obowiązku składania deklaracji podatkowej, o którym mowa w
ust. 1-3 lub w ust. 8, dokonują jedynie wewnątrzwspólnotowego
nabycia nowych środków transportu, deklarację podatkową w
zakresie nabywanych nowych środków transportu składa się w
terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego z tego
tytułu.
11. Podatnicy, o których mowa w art. 16, składają w urzędzie
skarbowym deklaracje podatkowe w terminie do ostatniego dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek
podatkowy.
12. Zobowiązanie podatkowe, kwotę zwrotu różnicy podatku,
kwotę zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku, o której
mowa w art. 87 ust. 1, przyjmuje się w kwocie wynikającej z
deklaracji podatkowej, chyba że naczelnik urzędu skarbowego lub
organ kontroli skarbowej określi je w innej wysokości.
13. W przypadku, o którym mowa w art. 29 ust. 22, rozliczanie
i pobór podatku mogą być określone w sposób odmienny
niż określony w ust. 1-12 na podstawie rozporządzenia wydanego na
podstawie ust. 15.
14. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w
drodze rozporządzenia, wzory deklaracji podatkowych, o których
mowa w ust. 1-3 i 8-11, wraz z objaśnieniami co do sposobu
prawidłowego ich wypełnienia oraz terminu i miejsca ich składania,
w celu umożliwienia rozliczenia podatku.
15. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia, szczegółowe warunki,
sposób obliczania i poboru podatku z tytułu świadczenia usług
międzynarodowego przewozu drogowego, wykonywanych na terytorium kraju
przez podatników mających siedzibę lub miejsce zamieszkania
albo pobytu poza terytorium kraju, uwzględniając:
1) specyfikę wykonywania usług transportowych;
2) zapewnienie prawidłowego obliczenia kwot podatku;
3) przepisy Wspólnoty Europejskiej.
16. (uchylony).
Rozdział 3
Informacje podsumowujące
Art. 100.
1. Podatnicy, o których mowa w art. 15, dokonujący
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w rozumieniu
art. 9-12 lub wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów w
rozumieniu art. 13, zarejestrowani jako podatnicy VAT UE, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym informacje podsumowujące o
dokonanych wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów i
wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów, zwane dalej
„informacjami podsumowującymi”, za okresy kwartalne w
terminie do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym
powstał obowiązek podatkowy z tytułu:
1) wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów - w przypadku
informacji podsumowujących dotyczących wewnątrzwspólnotowych
nabyć towarów;
2) wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów - w przypadku
informacji podsumowujących dotyczących wewnątrzwspólnotowych
dostaw towarów.
2. Przepis ust. 1 stosuje się również do osób prawnych
niebędących podatnikami w rozumieniu art. 15, zarejestrowanych jako
podatnicy VAT UE.
3. Informacja podsumowująca powinna zawierać w szczególności
następujące dane:
1) nazwę lub imię i nazwisko podmiotu, o którym mowa w ust. 1
lub 2, oraz jego numer identyfikacji podatkowej podany w
potwierdzeniu dokonanym przez naczelnika urzędu skarbowego zgodnie z
art. 97 ust. 9;
2) właściwy i ważny numer identyfikacyjny kontrahenta nadany mu w
państwie członkowskim, z którego dokonywane jest
wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów lub do którego
jest dokonywana wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów;
3) kod kraju, z którego jest dokonywane wewnątrzwspólnotowe
nabycie towarów lub do którego jest dokonywana
wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów;
4) łączną wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,
wyrażoną zgodnie z art. 31, oraz łączną wartość
wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów
-
w odniesieniu do poszczególnych kontrahentów.
4. W przypadku transakcji, o której mowa w art. 136,
informacja podsumowująca powinna dodatkowo zawierać adnotację, że
nabycie i dostawa zostały dokonane w ramach wewnątrzwspólnotowych
transakcji trójstronnych.
Art. 101.
W przypadku stwierdzenia jakichkolwiek błędów w złożonych
informacjach podsumowujących podmiot, który złożył
informację podsumowującą, jest obowiązany złożyć niezwłocznie
korektę błędnej informacji podsumowującej.
Art. 102.
1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w
drodze rozporządzenia, wzór informacji podsumowującej wraz
z objaśnieniami co do sposobu jej wypełnienia, terminu i miejsca
składania oraz wzór korekty informacji podsumowującej wraz
z objaśnieniami co do sposobu jej wypełnienia, uwzględniając
specyfikę wykonywania niektórych czynności oraz przepisy
Wspólnoty Europejskiej.
2. (uchylony).
Rozdział 4
Zapłata podatku
Art. 103.
1. Podatnicy oraz podmioty wymienione w art. 108 są obowiązani, bez
wezwania naczelnika urzędu skarbowego, do obliczania i wpłacania
podatku za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w któ- rym powstał obowiązek
podatkowy, na rachunek urzędu skarbowego, z zastrzeżeniem ust. 2-4
oraz art. 33 <i 33b>.
[2. Podatnicy, o których mowa w art. 99 ust. 2 i 3, są
obowiązani, bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego, do obliczania
i wpłacania podatku za okresy kwartalne w terminie do 25 dnia
miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał
obowiązek podatkowy, na rachunek urzędu skarbowego.]
Ad. ust. 1 w art. 103 w zakresie przewołania art.
33b wchodzi w życie z dn.
1.01.2009
r. (Dz.U. z
2008 r. Nr 209, poz.
1320)
<2. Podatnicy, o których mowa w art. 99 ust. 2 i 3, są
obowiązani, bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego, do
obliczania i wpłacania podatku za okresy kwartalne w terminie do 25.
dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał
obowiązek podatkowy, na rachunek urzędu skarbowego, z zastrzeżeniem
ust. 2a-2g, 3 i 4 oraz art. 33.>
<2a. Podatnicy, o których mowa w art. 99 ust. 3, inni
niż mali podatnicy, są obowiązani, bez wezwania naczelnika urzędu
skarbowego, do wpłacania zaliczek na podatek za pierwszy oraz za
drugi miesiąc kwartału w wysokości
1/3 kwoty należnego zobowiązania podatkowego wynikającej z
deklaracji podatkowej złożonej za poprzedni kwartał – w
terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym z kolejnych
miesięcy, za które jest wpłacana zaliczka.
2b. Kwotę należnego zobowiązania podatkowego przyjmuje się za
zerową, jeżeli w wyniku rozliczenia za dany kwartał, zobowiązanie
takie nie wystąpi lub jeżeli z rozliczenia tego będzie wynikała kwota
zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku, o której
mowa w art. 87 ust. 1.
2c. W przypadku podatników, u których w poprzednim
kwartale należne zobowiązanie podatkowe było zerowe w rozumieniu
ust. 2b, nie powstaje obowiązek wpłacania zaliczek na podatek.
Podatnik może wpłacić zaliczkę na podatek w wysokości faktycznego
rozliczenia za miesiąc, za który jest wpłacana zaliczka na
podatek.
2d. Przepisy ust. 2a-2c stosuje się odpowiednio do podatników:
1) rozpoczynających w trakcie roku podatkowego wykonywanie
czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana przez podatnika
wartość sprzedaży przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej
działalności gospodarczej, kwoty określone w art. 2 pkt 25, z tym że
w kwartale, w którym podatnik rozpoczął wykonywanie
działalności gospodarczej, nie powstaje obowiązek wpłacania zaliczek;
2) którzy w trakcie roku podatkowego przekroczą kwoty, o
których mowa w art. 2 pkt 25, a w przypadku podatników
rozpoczynających w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności
określonych w art. 5 – kwoty określone zgodnie z pkt 1, z tym
że wpłata zaliczek obowiązuje od kwartału następującego po kwartale,
w którym nastąpiło to przekroczenie.
2e. Podatnicy rozpoczynający dokonywanie rozliczeń za okresy
kwartalne, któ- rzy w poprzednim kwartale rozliczali się za
okresy miesięczne – zaliczki, o których mowa w ust. 2a,
wpłacają w pierwszym kwartale, za który będą się rozliczać za
okresy kwartalne, w wysokości:
1) za pierwszy miesiąc tego kwartału – w wysokości należnego
zobowiązania podatkowego za pierwszy miesiąc ostatniego kwartału, w
którym rozliczali się za okresy miesięczne,
2) za drugi miesiąc tego kwartału – w wysokości należnego
zobowiązania podatkowego za drugi miesiąc ostatniego kwartału, w
którym rozliczali się za okresy miesięczne
– przy czym przepis ust. 2c stosuje się odpowiednio.
2f. Podatnicy, o których mowa w ust. 2a-2e, mogą wpłacać
zaliczki w wysokości faktycznego rozliczenia za miesiąc, za który
wpłacana jest zaliczka, pod warunkiem pisemnego zawiadomienia
naczelnika urzędu skarbowego. Zawia-
w art. 103: nowe brzmienie ust. 2 i dodane ust. 2a-2g
wchodzą w życie z dn. 1.01.2009 r. (Dz.U. z 2008 r. Nr
209,
poz. 1320)
domienie należy złożyć najpóźniej z chwilą wpłaty zaliczki
za pierwszy miesiąc pierwszego kwartału, od którego zaliczki
będą ustalane w wysokości określonej w zdaniu pierwszym, jednak nie
później niż z upływem terminu do jej zapłaty.
2g. Podatnik może zrezygnować z metody obliczania zaliczek, o
której mowa w ust. 2f, nie wcześniej niż po upływie dwóch
kwartałów. Za rezygnację z tej metody obliczania wysokości
zaliczek uznaje się wpłacenie zaliczki za pierwszy miesiąc kwartału w
wysokości obliczonej zgodnie z ust. 2a.>
3. W przypadku, o którym mowa w art. 99 ust. 9 i 10, podatnicy
są obowiązani, bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego, do
obliczania i wpłacania podatku w terminie 14 dni od dnia powstania
obowiązku podatkowego na rachunek urzędu skarbowego.
4. Przepis ust. 3 stosuje się również w przypadku
wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu
lub innych środków transportu, od których podatek jest
rozliczany zgodnie z art. 99 ust. 1-3 lub 8, jeżeli środek transportu
ma być przez nabywcę zarejestrowany na terytorium kraju lub jeżeli
nie podlega rejestracji, a jest użytkowany na terytorium kraju.
5. W przypadkach, o których mowa w ust. 3 i 4, podatnicy są
obowiązani przedłożyć naczelnikowi urzędu skarbowego zgodnie z
ustalonym wzorem informację o nabywanych środkach transportu. Do
informacji dołącza się kopię faktury potwierdzającej nabycie środka
transportu przez podatnika.
6. Informacja, o której mowa w ust. 5, wraz z kopią faktury
potwierdzającej nabycie środka transportu i dowodem zapłaty,
stanowią podstawę do wydania zaświadczenia, o którym mowa w
art. 105 ust. 1 pkt 1.
7. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w
drodze rozporządzenia, wzór informacji, o której mowa
w ust. 5, uwzględniając konieczność zapewnienia prawidłowej
identyfikacji środka transportu, w tym jego przebieg oraz datę
pierwszego dopuszczenia do użytku.
[Art. 104.
1. Przepisy art. 21, art. 86 ust. 16-18, art. 99 ust. 2-6 oraz
art. 103 ust. 2 w zakresie dotyczącym małych podatników
stosuje się również do podatników rozpoczynających w
ciągu roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art.
5, jeżeli przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży nie
przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży, kwot
określonych w art. 2 pkt 25.
2. W przypadku przekroczenia kwot określonych w ust. 1 podatnik
traci prawo do rozliczania się metodą kasową oraz do dokonywania
kwartalnych rozliczeń, począwszy od rozliczenia za miesiąc
następujący po kwartale, w którym nastąpiło to przekroczenie,
oraz w następnym roku podatkowym.]
<Art. 104.
1. Przepisy art. 21 i art. 86 ust. 16-18 stosuje się również
do podatników rozpoczynających w trakcie roku podatkowego
wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana
przez podatnika wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do
okresu prowadzonej działalności gospodarczej, kwot określonych w
art. 2 pkt 25.
nowe
brzmienie art.
104 wchodzi w życie z dn. 1.01.2009 r.
(Dz.U.
z 2008 r. Nr
209, poz. 1320)
2. W przypadku przekroczenia kwot określonych zgodnie z ust. 1
podatnik traci prawo do rozliczania się metodą kasową począwszy od
okresu rozliczeniowego następującego po kwartale, w którym
nastąpiło to przekroczenie, oraz w następnym roku podatkowym.>
Art. 105.
1. Naczelnicy urzędów skarbowych dla celów związanych z
rejestracją środków transportu są obowiązani do wydawania
zaświadczeń potwierdzających:
1) uiszczenie przez podatnika podatku - w przypadkach, o których
mowa w art. 103 ust. 3 i 4, lub
2) brak obowiązku uiszczenia podatku z tytułu przywozu nabywanych z
terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju
pojazdów, któ- re mają być dopuszczone do ruchu na
terytorium kraju.
2. W przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, zaświadczenie
wydaje się na wniosek zainteresowanego. Wniosek zawiera w
szczególności:
1) dane identyfikujące pojazd;
2) datę pierwszego dopuszczenia pojazdu do użytku;
3) przebieg pojazdu;
4) cenę nabycia pojazdu przez wnioskodawcę;
5) dane dotyczące podmiotu dokonującego dostawy pojazdu na rzecz
wnioskodawcy.
3. Do wniosku, o którym mowa w ust. 2, załącza się umowę lub
fakturę stwierdzającą nabycie pojazdu przez wnioskodawcę oraz inne
dokumenty, z których jednoznacznie wynika, że nie zachodzi w
tym przypadku wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów.
4. Załączone do wniosku dokumenty, o których mowa w ust. 3,
urząd skarbowy zwraca, przy wydawanym zgodnie z ust. 1 zaświadczeniu,
wnioskodawcy.
5. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w
drodze rozporządzenia, wzór wniosku, o którym mowa w
ust. 2, uwzględniając konieczność zapewnienia niezbędnych danych
pozwalających na stwierdzenie braku obowiązku, o którym mowa
w ust. 1 pkt 2.
6. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w
drodze rozporządzenia, wzory zaświadczeń, o których mowa w
ust. 1, uwzględniając konieczność zapewnienia danych niezbędnych do
zidentyfikowania pojazdu, którego dotyczy zaświadczenie.
Dział XI Dokumentacja
Rozdział 1
Faktury
Art. 106.
1. Podatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani wystawić
fakturę stwierdzającą w szczególności dokonanie sprzedaży,
datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową bez podatku, podstawę
opodatkowania, stawkę i kwotę podatku, kwotę należności oraz dane
dotyczące podatnika i nabywcy, z zastrzeżeniem ust. 2, 4 i 5 oraz
art. 119 ust. 10 i art. 120 ust. 16.
2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do dostawy towarów
lub świadczenia usług, dokonywanych przez podatników
zarejestrowanych jako podatnicy VAT czynni lub zwolnieni, jeżeli
miejscem opodatkowania tych czynności jest terytorium państwa
członkowskiego inne niż terytorium kraju lub terytorium państwa
trzeciego i dla tych czynności podatnicy ci nie są zidentyfikowani
dla podatku od wartości dodanej lub – w przypadku terytorium
państwa trzeciego - podatku o podobnym charakterze.
3. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio do części należności
otrzymywanych przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi.
4. Podatnicy, o których mowa w ust. 1-3, nie mają obowiązku
wystawiania faktur, o których mowa w ust. 1 i 2, osobom
fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej. Jednakże na
żądanie tych osób podatnicy są obowiązani do wystawienia
faktury.
5. Przepisu ust. 4 zdanie pierwsze nie stosuje się w przypadku
sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju oraz wewnątrzwspólnotowej
dostawy nowych środków transportu, które w każdym
przypadku muszą być potwierdzone fakturami.
6. W przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków
transportu dla nabywcy, który nie podał dla tej czynności
numeru identyfikacyjnego, nadanego dla transakcji
wewnątrzwspólnotowych przez państwo członkowskie właściwe dla
nabywcy, podatnik wystawia fakturę w trzech egzemplarzach; oryginał
faktury jest wydawany nabywcy; jedną z kopii faktury podatnik
pozostawia w swojej dokumentacji, drugą przesyła w terminie 14 dni
od dnia dokonania dostawy do biura wymiany informacji o podatku VAT.
7. W przypadku czynności wymienionych w art. 7 ust. 2 i art. 8 ust.
2, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dostawy
towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, oraz
importu usług wystawiane są faktury wewnętrzne; za dany okres
rozliczeniowy podatnik może wystawić jedną fakturę dokumentującą te
czynności dokonane w tym okresie. Faktury wewnętrzne są wystawiane
także dla udokumentowania zwróconych kwot dotacji, subwencji i
innych dopłat o podobnym charakterze.
8.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze
rozporządzenia:
1) określi szczegółowe zasady wystawiania faktur, dane, które
powinny zawierać, oraz sposób i okres ich przechowywania;
2) może określić wzory faktur dla wszystkich lub niektórych
rodzajów czynno-
ści;
3) może określić przypadki, w których faktury mogą być
wystawiane przez inne podmioty niż wymienione w ust. 1 i 2, oraz
szczegółowe zasady i warunki wystawiania faktur w takich
przypadkach.
9. Minister właściwy do spraw finansów publicznych przy
wydawaniu rozporządzeń, o których mowa w ust. 8, uwzględnia:
1) konieczność zapewnienia odpowiedniego dokumentowania dostawy towarów lub świadczenia usług i identyfikacji czynności dokonanych
przez grupy podatników;
2) potrzebę zapewnienia kontroli prawidłowości rozliczania podatku;
3) stosowane techniki rozliczeń;
4) specyfikę niektórych rodzajów działalności związaną
z liczbą lub rodzajem wykonywanych czynności.
10. Minister właściwy do spraw finansów publicznych w
porozumieniu z ministrem właściwym do spraw informatyzacji może
określić, w drodze rozporządzenia, sposób i warunki
wystawiania oraz przesyłania faktur w formie elektronicznej,
uwzględniając:
1) konieczność odpowiedniego dokumentowania sprzedaży i identyfikacji
czynności dokonanych przez grupy podatników;
2) potrzebę zapewnienia kontroli prawidłowości rozliczania podatku;
3) konieczność zapewnienia jednoznacznej identyfikacji wystawcy
faktury oraz konieczność zapewnienia bezpieczeństwa, wiarygodności,
niezaprzeczalności i nienaruszalności wystawianym i przesyłanym
fakturom;
4) stosowane techniki w zakresie wystawiania i przesyłania dokumentów
w formie elektronicznej i kodowania danych w tych dokumentach.
11. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w
porozumieniu z ministrem właściwym do spraw informatyzacji, może
określić, w drodze rozporządzenia, zasady przechowywania oraz tryb
udostępniania organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej faktur przesyłanych drogą elektroniczną,
uwzględniając przepisy prawa Wspólnot Europejskich,
potrzebę zapewnienia kontroli prawidłowości rozliczania podatku oraz
stosowane techniki w zakresie przesyłania danych w formie
elektronicznej i kodowania tych danych.
12. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia, w odniesieniu do niektórych
rodzajów usług lub towarów, inny niż określony w art.
31a ust. 1 sposób przeliczania wykazywanych na fakturach kwot
w walutach obcych, stosowanych do określenia podstawy opodatkowania,
z uwzględnieniem specyfiki rozliczania należności z tytułu
świadczenia tych usług lub dostaw tych towarów.
Art. 107. (uchylony).
Art. 108.
1. W przypadku gdy osoba prawna, jednostka organizacyjna niemająca
osobowości prawnej lub osoba fizyczna wystawi fakturę, w której
wykaże kwotę podatku, jest obowiązana do jego zapłaty.
2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio, w przypadku gdy podatnik
wystawi fakturę, w której wykaże kwotę podatku wyższą od
kwoty podatku należnego.
Rozdział 2
Ewidencje
Art. 109.
1. Podatnicy zwolnieni od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 są
obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży za dany dzień, nie później
jednak niż przed dokonaniem sprzedaży w dniu następnym.
2. W przypadku stwierdzenia, że podatnik nie prowadzi ewidencji, o
której mowa w ust. 1, albo prowadzi ją w sposób
nierzetelny, a na podstawie dokumentacji nie jest możliwe ustalenie
wartości sprzedaży, naczelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli
skarbowej określi, w drodze oszacowania, wartość sprzedaży
opodatkowanej i ustali od niej kwotę podatku należnego. Jeżeli nie
można określić przedmiotu opodatkowania, kwotę podatku ustala się
przy zastosowaniu stawki 22%.
3. Podatnicy, z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie
czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 i 82 ust. 3
oraz zwolnionych od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, są
obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą: kwoty określone w art.
90, dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania,
wysokość podatku należnego, kwoty podatku naliczonego obniżające
kwotę podatku należnego oraz kwotę podatku podlegającą wpłacie do
urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu oraz inne dane służące
do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej, a w przypadkach
określonych w art. 120 ust. 15, art. 125, 134, 138 - dane określone
tymi przepisami niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji
podatkowej.
4-8. (uchylone).
9. W przypadku, o którym mowa w art. 12 ust. 1 pkt 6,
podatnicy są obowiązani prowadzić ewidencję otrzymywanych towarów
zawierającą w szczególności datę ich otrzymania, dane
pozwalające na identyfikację towarów oraz datę wydania
towaru po wykonaniu usługi przez podatnika.
9a. W przypadkach, o których mowa w art. 12 ust. 1 pkt 7 i 8,
podatnicy podatku od wartości dodanej są obowiązani prowadzić
ewidencję przemieszczanych towarów zawierającą w
szczególności datę ich przemieszczenia na terytorium kraju
oraz dane pozwalające na identyfikację towarów.
10. Przepis ust. 9 stosuje się odpowiednio do towarów
przemieszczanych przez podatnika na terytorium państwa
członkowskiego inne niż terytorium kraju, jeżeli na tych towarach
mają być wykonane usługi na rzecz podatnika, a po wykonaniu tych
usług towary te są wysyłane lub transportowane z powrotem do tego
podatnika na terytorium kraju.
10a. Przepis ust. 9a stosuje się odpowiednio do towarów
przemieszczanych przez podatnika w przypadkach, o których mowa
w art. 13 ust. 4 pkt 7 i 8.
11. Podmioty, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, są
obowiązane prowadzić ewidencję, na podstawie której można
określić wartość nabywanych przez nie towarów z innych
państw członkowskich; prowadzenie ewidencji powinno zapewnić
wskazanie dnia, w którym wartość nabywanych przez te podmioty
towarów z innych państw członkowskich przekroczy kwotę 50 000
zł, z uwzględnieniem wartości towarów określonych w art. 10
ust. 3.
12. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia, szczegółowe dane, jakie
powinny zawierać prowadzone przez podatnika ewidencje, o których
mowa w ust. 9 i 10, a także wzory tych ewidencji, uwzględniając:
1) specyfikę wykonywania czynności, których przedmiotem są
przemieszczane towary objęte obowiązkiem ewidencyjnym;
2) konieczność zapewnienia dokumentacji umożliwiającej
zweryfikowanie prawidłowości rozliczenia podatku.
13. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
zwolnić, w drodze rozporządzenia, niektóre grupy podatników
będących osobami fizycznymi z prowadzenia ewidencji, o której
mowa w ust. 1, jeżeli jest to uzasadnione specyfiką wykonywanej przez
tych podatników działalności, a dodatkowo jeżeli w związku z
wykonywanymi przez nich czynnościami naczelnik urzędu skarbowego
otrzymuje dokumenty umożliwiające prawidłowe określenie osiąganego
przez tych podatników obrotu.
Art. 110.
W przypadku gdy osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające
osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nie są obowiązane do
prowadzenia ewidencji określonej w art. 109 ust. 3 w związku z
dokonywaniem sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie art. 43 i
art. 82 ust. 3, dokonają sprzedaży opodatkowanej i nie zapłacą
podatku należnego, a na podstawie dokumentacji nie jest możliwe
ustalenie wartości tej sprzedaży, naczelnik urzędu skarbowego lub
organ kontroli skarbowej określi, w drodze oszacowania, wartość
sprzedaży opodatkowanej i ustali od niej kwotę podatku należnego.
Jeżeli nie można określić przedmiotu opodatkowania, kwotę podatku
ustala się przy zastosowaniu stawki 22%.
Rozdział 3
Kasy rejestrujące
Art. 111.
1. Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób
fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników
ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku
należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.
2. W przypadku stwierdzenia, że podatnik narusza obowiązek określony
w ust. 1, naczelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej
ustala za okres do momentu rozpoczęcia prowadzenia ewidencji obrotu i
kwot podatku należnego
przy zastosowaniu kas rejestrujących, dodatkowe zobowiązanie
podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku naliczonego
przy nabyciu towarów i usług. W stosunku do osób
fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność
za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe, dodatkowego
zobowiązania podatkowego nie ustala się.
3. Jeżeli z przyczyn niezależnych od podatnika nie może być
prowadzona ewidencja obrotu i kwot podatku należnego przy
zastosowaniu kas rejestrujących, podatnik jest obowiązany
ewidencjonować obroty i kwoty podatku należnego przy zastosowaniu
rezerwowej kasy rejestrującej. W przypadku gdy ewidencjonowanie
obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu rezerwowej kasy
rejestrującej jest niemożliwe, podatnik nie może dokonywać
sprzedaży.
4. Podatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie obrotu i kwot
podatku należnego w obowiązujących terminach, mogą odliczyć od tego
podatku kwotę wydatkowaną na zakup każdej z kas rejestrujących
zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku)
ewidencjonowania w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie
więcej jednak niż 700 zł.
5. W przypadku gdy podatnik rozpoczął ewidencjonowanie obrotu w
obowiązujących terminach i wykonuje wyłącznie czynności zwolnione
od podatku lub jest podatnikiem zwolnionym od podatku na podstawie
art. 113 ust. 1 lub 9, urząd skarbowy dokonuje zwrotu kwoty
określonej w ust. 4 na rachunek bankowy podatnika w banku mającym
siedzibę na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w
spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której
jest członkiem, w terminie do 25. dnia od daty złożenia wniosku przez
podatnika.
6. Podatnicy są obowiązani do zwrotu odliczonych lub zwróconych
im kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących, w przypadku gdy
w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania zaprzestaną ich
używania lub nie dokonują w obowiązującym terminie zgłoszenia kasy do
obowiązkowego przeglądu technicznego przez właściwy serwis, a także
w przypadkach naruszenia warunków związanych z odliczeniem
tych kwot, określonych w przepisach wydanych na podstawie ust. 7 pkt
1.
6a. Kasa rejestrująca służąca do prowadzenia ewidencji, o której
mowa w ust. 1, musi zapewniać prawidłowe zaewidencjonowanie
podstawowych danych dotyczących zawieranych transakcji, w tym
wysokości uzyskiwanego przez podatnika obrotu i kwot podatku
należnego, oraz musi przechowywać te dane lub też zapewniać
bezpieczny ich przekaz na zewnętrzne nośniki danych.
6b. Producenci krajowi i importerzy kas rejestrujących są obowiązani
do uzyskania dla kas służących do prowadzenia ewidencji, o której
mowa w ust. 1, potwierdzenia ministra właściwego do spraw finansów
publicznych, że kasy te spełniają funkcje wymienione w ust. 6a oraz
kryteria i warunki techniczne, którym muszą odpowiadać.
Potwierdzenie wydaje się na czas określony i może być ono cofnięte
w przypadku:
1) wprowadzenia do obrotu kas rejestrujących niezgodnych z kryteriami
i warunkami technicznymi, którym muszą odpowiadać kasy
rejestrujące, oraz złożonymi dokumentami (w tym wzorcem kasy), o
których mowa w ust. 9 pkt 2;
2) niezorganizowania serwisu kas lub jego prowadzenia niezgodnie z
warunkami, o których mowa w ust. 9 pkt 4;
3) zakończenia działalności przez producenta krajowego lub importera
kas;
4) nieprzestrzegania innych warunków wynikających z przepisów
wydanych na podstawie ust. 9.
6c. Producenci krajowi i importerzy kas rejestrujących, którzy
uzyskali potwierdzenie, o którym mowa w ust. 6b, są
obowiązani do zorganizowania serwisu kas dokonującego między innymi
przeglądów technicznych kas.
7. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze
rozporządzenia:
1) określi sposób, warunki i tryb odliczania od kwoty
podatku należnego (zwrotu) kwoty, o której mowa w ust. 4 i 5,
oraz przypadki, warunki i tryb zwrotu przez podatnika kwot, o których
mowa w ust. 6, oraz inne przypadki naruszenia warunków
związanych z jej odliczeniem (zwrotem), powodujące konieczność
dokonania przez podatnika zwrotu, mając na uwadze okres
wykorzystywania kas rejestrujących oraz przestrzeganie przez
podatników warunków technicznych związanych z
wykorzystywaniem tych kas;
2) może określić inny, niż wymieniony w ust. 4, limit odliczeń dla
kas o zastosowaniu specjalnym, które programowo,
funkcjonalnie i konstrukcyjnie są zintegrowane z innymi urządzeniami;
3) może zwolnić na czas określony niektóre grupy podatników
oraz niektóre czynności z obowiązku, o którym mowa w
ust. 1, ze względu na rodzaj prowadzonej działalności lub wysokość
obrotu.
8. Minister właściwy do spraw finansów publicznych przy
wydawaniu rozporządzeń, o których mowa w ust. 7, uwzględnia
specyfikę wykonywania niektórych czynności oraz uwarunkowania
obrotu gospodarczego niektórymi towarami.
9. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w
drodze rozporządzenia:
1) szczegółowe kryteria i warunki techniczne, którym
muszą odpowiadać kasy rejestrujące,
2) dane, które powinien zawierać wniosek producenta krajowego
lub importera kas o wydanie potwierdzenia wymienionego w ust. 6b, jak
również rodzaje dokumentów, w tym oświadczeń, oraz
urządzeń, które mają być przedstawione wraz z wnioskiem,
3) warunki stosowania kas przez podatników,
4) warunki zorganizowania i prowadzenia serwisu kas, mające znaczenie
dla ewidencjonowania,
5) okres, na który wydawane jest potwierdzenie, o którym
mowa w ust. 6b,
6) terminy oraz zakres obowiązkowych przeglądów, o których
mowa w ust. 6
– uwzględniając potrzebę zabezpieczenia zaewidencjonowanych
danych, konieczność zapewnienia konsumentowi prawa do otrzymania
dowodu nabycia towarów lub usług z uwidocznioną kwotą
podatku oraz możliwość kontroli przez niego czynności dotyczących
prawidłowego ewidencjonowania transakcji i wystawiania dowodu
potwierdzającego jej wykonanie oraz optymalne dla danego typu
obrotu rozwiązania techniczne dotyczące konstrukcji kas.
Rozdział 4
Terminy przechowywania dokumentów
Art. 112.
Podatnicy są obowiązani przechowywać ewidencje prowadzone dla celów
rozliczania podatku oraz wszystkie dokumenty związane z tym
rozliczaniem do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania
podatkowego.
Dział XII Procedury szczególne
Rozdział 1
Szczególne procedury dotyczące drobnych przedsiębiorców
Art. 113.
1. Zwalnia się od podatku podatników, u których wartość
sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku
podatkowym kwoty 50 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się
kwoty podatku.
2. Do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie wlicza
się odpłatnej dostawy towarów oraz odpłatnego świadczenia
usług zwolnionych od podatku, a także towarów, które na
podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez
podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i
prawnych podlegających amortyzacji.
3. W przypadku prowadzenia przez rolnika ryczałtowego korzystającego
ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 3 także działalności
innej niż działalność rolnicza do wartości sprzedaży, o której
mowa w ust. 1 i 10, dokonywanej przez tego podatnika nie wlicza się
sprzedaży produktów rolnych pochodzących z prowadzonej przez
niego działalności rolniczej.
4. Podatnicy, o których mowa w ust. 1 i 9, mogą zrezygnować ze
zwolnienia określonego w ust. 1 i 9, pod warunkiem pisemnego
zawiadomienia o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego przed
początkiem miesiąca, w którym rezygnują ze zwolnienia, z tym
że w przypadku, o którym mowa w ust. 9, zawiadomienie musi
nastąpić przed dniem wykonania pierwszej czynności określonej w art.
5.
5. Jeżeli wartość sprzedaży u podatników zwolnionych od
podatku na podstawie ust. 1 przekroczy kwotę, o której mowa w
ust. 1, zwolnienie traci moc w momencie przekroczenia tej kwoty.
Obowiązek podatkowy powstaje z momentem przekroczenia tej kwoty, a
opodatkowaniu podlega nadwyżka sprzedaży ponad tę kwotę. Za zgodą
naczelnika urzędu skarbowego podatnik może pomniejszyć kwotę podatku
należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z dokumentów
celnych oraz o kwotę podatku zapłaconą od wewnątrzwspólnotowego
nabycia towarów, a także o kwoty podatku naliczonego
wynikające z faktur dokumentujących zakupy dokonane przed dniem
utraty zwolnienia, pod warunkiem:
1) sporządzenia spisu z natury zapasów tych towarów
posiadanych w dniu, w którym nastąpiło przekroczenie kwoty, o
której mowa w ust. 1, oraz
2) przedłożenia w urzędzie skarbowym spisu, o którym mowa w
pkt 1, w terminie 14 dni, licząc od dnia utraty zwolnienia.
6. Kwotę podatku naliczonego, o której mowa w ust. 5, stanowi
iloczyn ilości towarów objętych spisem z natury i kwoty
podatku naliczonego przypadającej na jednostkę towaru, z podziałem na
poszczególne stawki podatkowe.
[7. Przepis ust. 5 stosuje się również do podatników,
którzy rezygnują z przysługującego im zwolnienia na
podstawie ust. 1, pod warunkiem pisemnego zawiadomienia naczelnika
urzędu skarbowego o rezygnacji ze zwolnienia przed początkiem
miesiąca, w którym rezygnują ze zwolnienia.]
<7. Przepis ust. 5 stosuje się również do podatników,
którzy rezygnują ze zwolnienia, o którym mowa w:
1) ust. 1 lub
2) ust. 9 – w przypadku podatników rozpoczynających w
trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art.
5, którzy wykonali pierwszą czynność
– pod warunkiem pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu
skarbowego o rezygnacji ze zwolnienia przed początkiem miesiąca, w
którym rezygnują ze zwolnienia.>
[8. W przypadku podatników, o których mowa w art. 30
ust. 1 pkt 4, przez wartość sprzedaży określoną w ust. 1 rozumie się
30-krotność kwoty prowizji lub innych postaci wynagrodzeń za
wykonanie usług.]
[9. Podatnik rozpoczynający wykonywanie czynności określonych w
art. 5 w trakcie roku podatkowego jest zwolniony od podatku, jeżeli
przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży nie przekroczy, w
proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży, kwoty określonej w ust. 1
lub w ust. 8.]
<9. Podatnik rozpoczynający w trakcie roku podatkowego
wykonywanie czynności określonych w art. 5 jest zwolniony od
podatku, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie
przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności
gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1.>
[10. Jeżeli faktyczna wartość sprzedaży, w proporcji do okresu
prowadzonej sprzedaży, przekroczy w trakcie roku podatkowego kwotę
określoną w ust. 1 lub w ust. 8, zwolnienie określone w ust. 9 traci
moc z momentem przekroczenia kwoty określonej w ust. 1 lub w ust. 8.
Opodatkowaniu podlega nadwyżka sprzedaży ponad wartość określoną w
zdaniu poprzednim, a obowiązek podatkowy powstaje z momentem
przekroczenia tej wartości. Przepis ust. 5 zdanie trzecie stosuje się
odpowiednio.]
<10. Jeżeli faktyczna wartość sprzedaży, w proporcji do okresu
prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczy w trakcie roku
podatkowego kwotę określoną w ust. 1, zwolnienie określone w ust. 9
traci moc z momentem przekroczenia tej kwoty. Opodatkowaniu podlega
nadwyżka sprzedaży ponad wartość określoną w zdaniu pierwszym, a
obowiązek podatkowy powstaje z momentem przekroczenia tej wartości.
Przepis ust. 5 zdanie trzecie stosuje się odpowiednio.>
[11. Podatnik, który utracił prawo do zwolnienia od podatku
lub zrezygnował z tego zwolnienia, może dopiero po upływie 3 lat,
licząc od końca miesiąca, w którym
zmiany w art. 113 wchodzą w życie z dn. 1.01.2009 r.
(Dz.U. z 2008 r. Nr
209,
poz. 1320)
utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia,
ponownie skorzystać ze zwolnienia określonego w ust. 1.]
<11. Podatnik, który utracił prawo do zwolnienia od
podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia, może, nie wcześniej niż po
upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracił prawo do
zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, ponownie skorzystać
ze zwolnienia określonego w ust. 1.>
[12. Jeżeli podatnicy określeni w ust. 1, 8 i 9, wykorzystując
związki z kontrahentami, tak układają swoje interesy, że uzyskują
wartość sprzedaży znacznie odbiegającą od tej, którą
uzyskaliby w przypadku, gdyby związki te nie istniały, a w wyniku
tych związków nastąpiło zmniejszenie wpływów
podatkowych, zwolnienie od podatku traci moc od początku roku
podatkowego.]
<12. W przypadku gdy między podatnikiem, o którym mowa w
ust. 1 lub 9, a kontrahentem istnieje związek, o którym mowa w
art. 32 ust. 2-4, który wpływa na wykazywaną przez podatnika w
transakcjach z tym kontrahentem wartość sprzedaży w ten sposób,
że jest ona niższa niż wartość rynkowa, dla określenia momentu
utraty mocy zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 5 i
ust. 10, uwzględnia się wartość rynkową tych transakcji.>
13. Zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się do
importu towarów i usług, wewnątrzwspólnotowego nabycia
towarów, dostawy towarów, dla której podatnikiem
jest ich nabywca, oraz podatników:
1) dokonujących dostaw:
a) wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali,
b) towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, z wyjątkiem:
energii elektrycznej (PKWiU 40.10.10), perfum i wód
toaletowych (PKWiU
24.52.11), kosmetyków upiększających do ust i oczu
(PKWiU
24.52.12), kosmetyków do manicure i pedicure (PKWiU 24.52.13),
pudrów kosmetycznych i higienicznych – z wyłączeniem
przeznaczonych dla dzieci (PKWiU ex 24.52.14-00), pozostałych
kosmetyków upiększających do twarzy (PKWiU 24.52.15-00.10),
dezodorantów osobistych i preparatów przeciwpotowych (PKWiU 24.52.19-
50.00),preparatów do higieny intymnej (PKWiU 24.52.19-90.10),
środków higienicznych kosmetycznych, gdzie indziej
niewymienionych (PKWiU 24.52.19-90.3), preparatów toaletowych
dla zwierząt (PKWiU
24.52.19-90.60), kosmetyków i wyrobów perfumeryjnych,
pozostałych, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU
24.52.19-90.90), kart do gry – z wyłączeniem kart do gry dla
dzieci (PKWiU ex 36.50.41-00), cygar, również z obciętymi
końcami, cygaretek i papierosów z tytoniu lub namiastek
tytoniu (PKWiU 16.00.11), tytoniu do palenia (PKWiU
16.00.12-30), tabaki (PKWiU ex 16.00.12-90.20), c) nowych środków
transportu,
d) terenów budowlanych oraz przeznaczonych pod zabudowę;
2) świadczących usługi prawnicze oraz usługi w zakresie doradztwa, a
także usługi jubilerskie;
3) niemających siedziby lub miejsca zamieszkania na terytorium kraju.
14. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w
drodze rozporządzenia:
1) (uchylony);
2) listę towarów i usług, o których mowa w ust. 13 pkt
1 lit. a i pkt 2, z uwzględnieniem klasyfikacji wydanych na podstawie
przepisów o statystyce publicznej.
Art. 114.
1. Podatnik świadczący usługi taksówek osobowych (PKWiU
60.22.11-00.00) może wybrać opodatkowanie tych usług w formie
ryczałtu według stawki 3%, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu
naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca miesiąca
poprzedzającego okres, w którym będzie stosował ryczałt.
2. Przy opodatkowaniu usług w formie ryczałtu, o którym mowa w
ust. 1, nie stosuje się przepisu art. 86.
3. W zakresie usług, o których mowa w ust. 1, opodatkowanych w
formie ryczałtu podatnik składa w terminie, o którym mowa w
art. 99 ust. 1, skróconą deklarację podatkową. Przepisy art.
99 ust. 7a i 7b stosuje się odpowiednio.
4. Podatnik, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu,
może zrezygnować z tej formy opodatkowania, nie wcześniej jednak niż
po upływie 12 miesięcy, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu
naczelnika urzędu skarbowego, w terminie do końca miesiąca
poprzedzającego miesiąc, od którego nie będzie rozliczał się w
formie ryczałtu.
5. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w
drodze rozporządzenia, wzór deklaracji podatkowej, o której
mowa w ust. 3, wraz z objaśnieniami co do sposobu jej wypełnienia,
uwzględniając termin i miejsce składania deklaracji podatkowej.
6.
(uchylony).
Rozdział 2
Szczególne procedury dotyczące rolników ryczałtowych
Art. 115.
1. Rolnikowi ryczałtowemu dokonującemu dostawy produktów
rolnych dla podatnika podatku, który rozlicza ten podatek,
przysługuje zryczałtowany zwrot podatku z tytułu nabywania
niektórych środków produkcji dla rolnictwa opodatkowanych tym podatkiem. Kwota zryczałtowanego zwrotu podatku jest
wypłacana rolnikowi ryczałtowemu przez nabywcę produktów
rolnych.
2. Stawka zryczałtowanego zwrotu podatku, o którym mowa w ust.
1, wynosi 6 % kwoty należnej z tytułu dostawy produktów
rolnych pomniejszonej o kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku.
Art. 116.
1. Podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT czynny nabywający
produkty rolne od rolnika ryczałtowego wystawia w dwóch
egzemplarzach fakturę dokumentującą nabycie tych produktów.
Oryginał faktury jest przekazywany dostawcy.
2. Faktura dokumentująca nabycie produktów rolnych powinna być
oznaczona jako „Faktura VAT RR” i zawierać co najmniej:
1) imię i nazwisko lub nazwę albo nazwę skróconą dostawcy i
nabywcy oraz ich adresy;
2) numer identyfikacji podatkowej lub numer PESEL dostawcy i nabywcy;
3) numer dowodu osobistego dostawcy lub innego dokumentu
stwierdzającego jego tożsamość, datę wydania tego dokumentu i nazwę
organu, który wydał dokument, jeżeli rolnik ryczałtowy
dokonujący dostawy produktów rolnych jest osobą fizyczną;
4) datę dokonania nabycia oraz datę wystawienia i numer kolejny
faktury;
5) nazwy nabytych produktów rolnych;
6) jednostkę miary i ilość nabytych produktów rolnych oraz
oznaczenie (opis)
klasy lub jakości tych produktów;
7) cenę jednostkową nabytego produktu rolnego bez kwoty
zryczałtowanego zwrotu podatku;
8) wartość nabytych produktów rolnych bez kwoty
zryczałtowanego zwrotu podatku;
9) stawkę zryczałtowanego zwrotu podatku;
10) kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku od wartości nabytych
produktów rolnych;
11) wartość nabytych produktów rolnych wraz z kwotą
zryczałtowanego zwrotu podatku;
12) kwotę należności ogółem wraz z kwotą zryczałtowanego
zwrotu podatku, wyrażoną cyfrowo i słownie;
13) czytelne podpisy osób uprawnionych do wystawienia i
otrzymania faktury lub podpisy oraz imiona i nazwiska tych osób.
3. Faktura VAT RR powinna również zawierać oświadczenie
dostawcy produktów rolnych w brzmieniu:
„Oświadczam, że jestem rolnikiem ryczałtowym zwolnionym od
podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3
ustawy o podatku od towarów i usług.”.
4. W przypadku umów kontraktacji lub innych umów o
podobnym charakterze oświadczenie, o którym mowa w ust. 3,
może być złożone tylko raz w okresie obowiązywania umowy.
Oświadczenie to sporządza się jako osobny dokument. Dokument ten
powinien zawierać elementy, o których mowa w ust. 2 pkt 1-3,
oraz datę zawarcia i określenie przedmiotu umowy, datę sporządzenia
tego dokumentu oraz czytelny podpis składającego oświadczenie.
Dokument sporządza się w dwóch egzemplarzach. Oryginał jest
przekazywany nabywcy.
5. W przypadku rezygnacji ze zwolnienia od podatku określonego w art.
43 ust. 1 pkt 3 składający oświadczenie, o którym mowa w ust.
4, informuje o tym niezwłocznie nabywcę.
6. Zryczałtowany zwrot podatku zwiększa u nabywcy produktów
rolnych kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 86
ust. 2, w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym
dokonano zapłaty, pod warunkiem że:
1) nabycie produktów rolnych jest związane z dostawą
opodatkowaną;
2) zapłata należności za produkty rolne, obejmująca również
kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku, nastąpiła na rachunek bankowy
rolnika ryczałtowego nie później niż 14 dnia, licząc od dnia
zakupu, z wyjątkiem przypadku, gdy rolnik zawarł umowę z podmiotem
nabywającym produkty rolne określającą dłuższy termin płatności;
3) w dokumencie stwierdzającym dokonanie zapłaty należności za
produkty rolne zostaną podane numer i data wystawienia faktury
potwierdzającej nabycie tych produktów albo na fakturze
potwierdzającej zakup produktów rolnych podano dane
identyfikacyjne dokumentu stwierdzającego dokonanie zapłaty.
7. Za datę dokonania zapłaty uważa się datę wydania dyspozycji
bankowej przekazania środków finansowych na rachunek bankowy
rolnika ryczałtowego, jeżeli dyspozycja ta została zrealizowana.
8. Warunek, o którym mowa w ust. 6 pkt 2, dotyczy tej części
zapłaty, która stanowi różnicę między kwotą
należności za dostarczone produkty rolne a kwotą należności za
towary i usługi dostarczone rolnikowi ryczałtowemu przez nabywcę tych
produktów rolnych.
9. Przez należności za towary i usługi dostarczane rolnikowi
ryczałtowemu, o któ- rych mowa w ust. 8, rozumie się również
potrącenia z tytułu spłat rat pożyczek i zaliczek udzielanych
rolnikowi ryczałtowemu dostarczającemu produkty rolne, dokonane przez
podatnika nabywającego te produkty, pod warunkiem że:
1) zaliczka została przekazana na rachunek bankowy rolnika
ryczałtowego, a na fakturze potwierdzającej zakup produktów
rolnych podano dane identyfikacyjne dokumentu potwierdzającego
dokonanie tej wpłaty;
2) raty i pożyczki wynikają z umów zawartych w formie
pisemnej.
9a. Przez należności za towary i usługi dostarczane rolnikowi
ryczałtowemu, o któ- rych mowa w ust. 8, rozumie się również
potrącenia, jeżeli wynikają z innych ustaw, rozporządzeń Rady UE lub
tytułów wykonawczych (egzekucyjnych).
9b. Przepisu ust. 6 pkt 3 nie stosuje się do dokumentów
stwierdzających dokonanie zapłaty w formie zaliczki po spełnieniu
warunków, o których mowa w ust. 9 pkt
1. W przypadku gdy zaliczki obejmują całą kwotę należności z tytułu
nabycia produktów rolnych, przepisu ust. 6 pkt 3 nie stosuje
się, pod warunkiem że podatnik po dokonaniu nabycia produktów
rolnych wystawi i wyda rolnikowi ryczałtowemu dokument
potwierdzający nabycie produktów rolnych, w którym
zostaną również wykazane dane identyfikujące dokumenty
potwierdzające dokonanie zapłaty zaliczki na rachunek bankowy
rolnika ryczałtowego.
10. Rolnik ryczałtowy jest obowiązany przechowywać oryginały faktur
VAT RR oraz kopie oświadczeń, o których mowa w ust. 4, przez
okres 5 lat, licząc od końca roku, w którym wystawiono
fakturę.
Art. 117.
Z zastrzeżeniem art. 43 ust. 4, rolnik ryczałtowy w zakresie
prowadzonej działalno-
ści rolniczej dostarczający produkty rolne jest zwolniony z
obowiązku:
1) wystawiania faktur, o których mowa w art. 106;
2) prowadzenia ewidencji dostaw i nabyć towarów i usług;
3) składania w urzędzie skarbowym deklaracji podatkowej, o której
mowa w art. 99 ust. 1;
4) dokonania zgłoszenia rejestracyjnego, o którym mowa w art.
96.
Art. 118.
Przepisy art. 115, art. 116 ust. 1-3 i ust. 5-10 oraz art. 117
stosuje się odpowiednio w przypadku wykonywania przez rolnika
ryczałtowego usług rolniczych na rzecz podatników podatku,
którzy rozliczają ten podatek.
Rozdział 3
Szczególne procedury przy świadczeniu usług turystyki
Art. 119.
1. Podstawą opodatkowania przy wykonywaniu usług turystyki jest kwota
marży pomniejszona o kwotę należnego podatku, z zastrzeżeniem ust. 5.
2. Przez marżę, o której mowa w ust. 1, rozumie się różnicę
między kwotą należności, którą ma zapłacić nabywca usługi, a
ceną nabycia przez podatnika towarów i usług od innych
podatników dla bezpośredniej korzyści turysty; przez usługi
dla bezpośredniej korzyści turysty rozumie się usługi stanowiące
składnik świadczonej usługi turystyki, a w szczególności
transport, zakwaterowanie, wyżywienie, ubezpieczenie.
3. Przepis ust. 1 stosuje się bez względu na to kto nabywa usługę
turystyki, w przypadku gdy podatnik:
1) ma siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium kraju;
2) działa na rzecz nabywcy usługi we własnym imieniu i na własny
rachunek;
3) przy świadczeniu usługi nabywa towary i usługi od innych
podatników dla bezpośredniej korzyści turysty,
4) uchylony.
3a. Podatnicy, o których mowa w ust. 3, są obowiązani
prowadzić ewidencję, o któ- rej mowa w art. 109 ust. 3, z
uwzględnieniem kwot wydatkowanych na nabycie towarów i usług
od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty, oraz
posiadać dokumenty, z których wynikają te kwoty.
4. Podatnikom, o których mowa w ust. 3, nie przysługuje prawo
do obniżenia kwoty podatku należnego o kwoty podatku naliczonego od
towarów i usług nabytych dla bezpośredniej korzyści turysty.
5. W przypadku gdy przy świadczeniu usługi turystyki podatnik oprócz
usług nabywanych od innych podatników dla bezpośredniej
korzyści turysty część świadczeń w ramach tej usługi wykonuje we
własnym zakresie, zwanych dalej
„usługami własnymi”, odrębnie ustala się podstawę
opodatkowania dla usług własnych i odrębnie w odniesieniu do usług
nabytych od innych podatników dla bezpośredniej korzyści
turysty. W celu określenia podstawy opodatkowania dla usług własnych
stosuje się odpowiednio przepisy art. 29.
6. W przypadkach, o których mowa w ust. 5, podatnik obowiązany
jest do wykazania w prowadzonej ewidencji, jaka część należności za
usługę przypada na usłu-
gi nabyte od innych podatników dla bezpośredniej korzyści
turysty, a jaka na usługi własne.
7. Usługi turystyki podlegają opodatkowaniu stawką podatku w
wysokości 0% jeżeli usługi nabywane od innych podatników dla
bezpośredniej korzyści turysty są świadczone poza terytorium
Wspólnoty.
8. Jeżeli usługi nabywane od innych podatników dla
bezpośredniej korzyści turysty są świadczone zarówno na
terytorium Wspólnoty, jak i poza nim, to usługi turystyki
podlegają opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 0% tylko w części,
która dotyczy usług świadczonych poza terytorium Wspólnoty.
9. Przepisy ust. 7 i 8 stosuje się pod warunkiem posiadania przez
podatnika dokumentów potwierdzających świadczenie tych usług
poza terytorium Wspólnoty.
10. Podatnik, o którym mowa w ust. 3, w wystawionych przez
siebie fakturach nie wykazuje kwot podatku.
Rozdział 4
Szczególne procedury w zakresie dostawy towarów
używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i
antyków
Art. 120.
1. Na potrzeby stosowania niniejszego rozdziału:
1) przez dzieła sztuki rozumie się:
a) obrazy, kolaże i podobne tablice, malowidła oraz rysunki wykonane
w całości przez artystę, inne niż plany oraz rysunki dla celów
architektonicznych, inżynieryjnych, przemysłowych, handlowych,
topograficznych i im podobnych, ręcznie zdobione artykuły
wyprodukowane, scenografię teatralną, tkaniny do wystroju pracowni
artystycznych lub im podobne wykonane z malowanego płótna
(CN 9701), (PKWiU
92.31.10-00.1),
b) oryginalne sztychy, druki i litografie sporządzone w ograniczonej
liczbie egzemplarzy, czarno-białe lub kolorowe, złożone z jednego
lub kilku arkuszy, w całości wykonane przez artystę, niezależnie od
zastosowanego przez niego procesu lub materiału, z wyłączeniem
wszelkich procesów mechanicznych lub fotomechanicznych (CN
9702 00 00), (PKWiU ex 92.31.10-00.90),
c) oryginalne rzeźby oraz posągi z dowolnego materiału, pod warunkiem
że zostały one wykonane w całości przez artystę; odlewy rzeźby, któ-
rych liczba jest ograniczona do 8 egzemplarzy, a wykonanie było nadzorowane przez artystę lub jego spadkobierców (CN 9703 00 00),
(PKWiU 92.31.10-00.2),
d) gobeliny (CN 5805 00 00), (PKWiU 17.40.16-30.00) oraz
tkaniny ścienne (CN 6304), (PKWiU ex 17.40.16-59.00 i 17.40.16-53.00)
wykonane ręcznie na podstawie oryginalnych wzorów
dostarczonych przez artystę, pod warunkiem że ich liczba jest
ograniczona do 8 egzemplarzy,
e) fotografie wykonane przez artystę, opublikowane przez niego lub
pod jego nadzorem, podpisane i ponumerowane, ograniczone do 30 egzemplarzy we wszystkich rozmiarach oraz oprawach;
2) przez przedmioty kolekcjonerskie rozumie się:
a) znaczki pocztowe lub skarbowe, stemple pocztowe, koperty
pierwszego obiegu, ostemplowane materiały piśmienne i im podobne,
ofrankowane, a jeżeli nieofrankowane, to uznane za nieważne i
nieprzeznaczone do użytku jako ważne środki płatnicze (CN 9704 00
00),
b) kolekcje oraz przedmioty kolekcjonerskie o wartości zoologicznej,
botanicznej, mineralogicznej, anatomicznej, historycznej,
archeologicznej, paleontologicznej, etnograficznej lub
numizmatycznej (CN 9705 00
00), a także przedmioty kolekcjonerskie, o których mowa w art.
43 ust.
1 pkt 7;
3) przez antyki rozumie się przedmioty, inne niż wymienione w pkt 1 i
2, któ- rych wiek przekracza 100 lat (CN 9706 00 00);
4) przez towary używane rozumie się ruchome dobra materialne nadające
się do dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie, inne
niż określone w pkt 1-3 oraz inne niż metale szlachetne lub
kamienie szlachetne (CN 7102, 7103, 7106, 7108, 7110, 7112),
(PKWiU 27.41.10-30, ex
27.41.10-50, ex 27.41.20-30, ex 27.41.20-50, ex 27.41.20-70.00,
27.41.30-
30, 27.41.30-50, 27.41.61-00, 27.41.62-00, 36.22.11-30.00,
36.22.11-50.00 i
36.22.12-30.00).
2. Stawkę podatku 7% stosuje się do importu dzieł sztuki, przedmiotów
kolekcjonerskich oraz antyków.
3. Stawkę podatku 7% stosuje się również do:
1) dostawy dzieł sztuki dokonywanej:
a) przez ich twórcę lub spadkobiercę twórcy,
b) okazjonalnie przez podatnika innego niż podatnik, o którym
mowa w ust. 4 i 5, którego działalność jest opodatkowana, w
przypadku gdy dzieła sztuki zostały osobiście przywiezione przez
podatnika lub zostały przez niego nabyte od ich twórcy lub
spadkobiercy twórcy, lub też w przypadku gdy uprawniają go one
do pełnego odliczenia podatku;
2) wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, jeżeli
dokonującym dostawy, w wyniku której ma miejsce
wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, jest podatnik
podatku od wartości dodanej, do którego miałyby zastosowanie
przepisy pkt 1.
4. W przypadku podatnika wykonującego czynności polegające na
dostawie towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów
kolekcjonerskich lub antyków nabytych uprzednio przez tego
podatnika dla celów prowadzonej działalności lub importowanych w celu odprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem jest
marża stanowiąca różnicę między całkowitą kwotą, którą
ma zapłacić nabywca towaru, a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę
podatku.
5. Jeżeli rodzaj poszczególnych przedmiotów
kolekcjonerskich lub specyfika ich dostaw czyni skomplikowanym lub
niemożliwym określenie marży zgodnie z ust. 4, podatnik może, za
zgodą naczelnika urzędu skarbowego, obliczać marżę jako różnicę
pomiędzy łączną wartością dostaw a łączną wartością nabyć określonego rodzaju przedmiotów kolekcjonerskich w okresie
rozliczeniowym.
6. Przez łączną wartość dostaw rozumie się sumę kwot, które
mają zapłacić poszczególni nabywcy przedmiotów
kolekcjonerskich a przez łączną wartość nabyć rozumie się sumę
poszczególnych kwot nabycia.
7. Jeżeli w przypadkach, o których mowa w ust. 5, łączna
wartość nabyć określonego rodzaju przedmiotów
kolekcjonerskich jest w okresie rozliczeniowym wyższa od łącznej
wartości dostaw takich przedmiotów, różnica ta
podwyższa łączną wartość nabyć przedmiotów kolekcjonerskich w
następnym okresie rozliczeniowym.
8. Jeżeli podatnik oblicza marżę zgodnie z ust. 5, obowiązany jest on
do stosowania takiego sposobu obliczania marży od określonych
przedmiotów kolekcjonerskich do końca okresu, o którym
mowa w ust. 13.
9. Jeżeli różnica, o której mowa w ust. 7, utrzymuje
się przez okres 12 miesięcy to podatnik traci prawo do obliczania
marży zgodnie z ust. 5. Podatnik może ubiegać się ponownie o
skorzystanie z obliczania marży zgodnie z ust. 5 po upływie roku od
utraty tego prawa licząc do końca miesiąca, w którym utracił
prawo do rozliczania tą metodą.
10. Przepisy ust. 4 i 5 dotyczą dostawy towarów używanych,
dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków,
które podatnik nabył od:
1) osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej
niemającej osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem, o którym
mowa w art. 15, lub niebędącej podatnikiem podatku od wartości
dodanej;
2) podatników, o których mowa w art. 15, jeżeli dostawa
tych towarów była zwolniona od podatku na podstawie art. 43
ust. 1 pkt 2 lub art. 113;
3) podatników, jeżeli dostawa tych towarów była
opodatkowana zgodnie z ust.
4 i 5;
4) podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych
towarów była zwolniona od podatku na zasadach odpowiadających
regulacjom zawartym w art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113;
5) podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych
towarów była opodatkowana podatkiem od wartości dodanej na
zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w ust. 4 i 5, a
nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie
towarów na tych zasadach.
11. Przepisy ust. 4 i 5 mogą mieć również zastosowanie do
dostawy:
1) dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków
uprzednio importowanych przez podatnika, o którym mowa w
ust. 4 i 5;
2) dzieł sztuki nabytych od ich twórców lub
spadkobierców twórców;
3) dzieł sztuki nabytych od podatnika, o którym mowa w art.
15, innego niż wymieniony w ust. 4 i 5, które podlegały
opodatkowaniu podatkiem według stawki 7 %.
12. W przypadku dostawy towarów, o których mowa w ust.
11 pkt 1, kwotę nabycia, którą należy uwzględnić przy
obliczaniu marży, o której mowa w ust. 4 i 5, przyjmuje się w
wysokości równej kwocie podstawy opodatkowania zastosowanej
przy imporcie towarów powiększonej o należny podatek z tytułu
tego importu.
13. Przepis ust. 11 stosuje się w przypadku, gdy podatnik zawiadomił
na piśmie naczelnika urzędu skarbowego o przyjętym sposobie
opodatkowania zgodnie z ust.
4 i 5 przed dokonaniem dostawy. Zawiadomienie jest ważne przez okres
2 lat, licząc od końca miesiąca, w którym podatnik zawiadomił
naczelnika urzędu skarbowego. Po tym okresie, jeżeli podatnik chce
stosować procedurę polegającą na opodatkowaniu marży, musi ponownie
złożyć to zawiadomienie.
14. Podatnik może stosować ogólne zasady opodatkowania do
dostaw, do których stosuje się przepisy ust. 10 i 11. W
przypadku zastosowania ogólnych zasad podatnik ma prawo do
odliczenia kwoty podatku naliczonego od towarów, o któ-
rych mowa w ust. 11, w rozliczeniu za okres, w którym powstał
obowiązek podatkowy u tego podatnika z tytułu dostawy tych towarów.
15. Jeżeli podatnik oprócz zasad, o których mowa w ust.
4 i 5, stosuje również ogólne zasady opodatkowania,
to jest on obowiązany prowadzić ewidencję zgodnie z art. 109 ust. 3,
z uwzględnieniem podziału w zależności od sposobu opodatkowania; w
odniesieniu do dostawy, o której mowa w ust. 4 i 5, ewidencja
musi zawierać w szczególności kwoty nabycia towarów
niezbędne do określenia kwoty marży, o której mowa w tych
przepisach.
16. Podatnik, o którym mowa w ust. 4 i 5, nie może oddzielnie
wykazywać na wystawianych przez siebie fakturach podatku od dostawy
towarów, w przypadku gdy opodatkowaniu podlega marża.
17. W zakresie, w jakim podatnik dokonuje dostaw towarów
opodatkowanych zgodnie z ust. 4 i 5, obniżenia kwoty lub zwrotu
różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych
przez tego podatnika:
1) dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków
przez niego importowanych;
2) dzieł sztuki nabytych od ich twórców lub
spadkobierców twórców;
3) dzieł sztuki nabytych od podatnika niebędącego podatnikiem, o
którym mowa w ust. 4 i 5.
18. Przepisu ust. 17 nie stosuje się w sytuacji, gdy dostawa towarów
podlega opodatkowaniu podatkiem na zasadach innych niż określone w
ust. 4 i 5.
19. Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie
stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów używanych,
dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków,
jeżeli podlegały opodatkowaniu zgodnie z ust. 4 i 5.
20. W przypadku eksportu towarów dokonywanego przez podatnika,
o którym mowa w ust. 4 i 5, do którego mają
zastosowanie zasady opodatkowania zgodne z ust. 4 i 5, marża podlega
opodatkowaniu stawką 0 %.
21. Przepisów ust. 1-20 nie stosuje się do nowych środków
transportu będących przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy
towarów.
Rozdział 5
Szczególne procedury dotyczące złota inwestycyjnego
Art. 121.
1. Ilekroć w przepisach niniejszego rozdziału jest mowa o złocie
inwestycyjnym, rozumie się przez to:
1) złoto w postaci sztabek lub płytek o próbie co najmniej 995
tysięcznych oraz złoto reprezentowane przez papiery wartościowe;
2) złote monety, które spełniają łącznie następujące warunki:
a) posiadają próbę co najmniej 900 tysięcznych, b) zostały
wybite po roku 1800,
c) są lub były obowiązującym środkiem płatniczym w kraju pochodzenia,
d) są sprzedawane po cenie, która nie przekracza o więcej niż
80% wartości rynkowej złota zawartego w monecie.
2. Złote monety wymienione w spisie ogłaszanym co roku w serii C
Dziennika Urzędowego Wspólnot Europejskich spełniają warunki
określone w ust. 1 pkt 2 przez cały rok obowiązywania spisu.
3. Złotych monet, o których mowa w ust. 1 i 2, nie traktuje
się jako przedmiotów kolekcjonerskich o wartości
numizmatycznej.
Art. 122.
1. Zwalnia się od podatku dostawę, wewnątrzwspólnotowe nabycie
i import złota inwestycyjnego, w tym również złota
inwestycyjnego reprezentowanego przez certyfikaty na złoto asygnowane
lub nieasygnowane, lub złota, którym prowadzony jest obrót
na rachunkach złota, oraz w szczególności pożyczki w złocie i
operacje typu swap w złocie, z którymi wiąże się prawo
własności lub roszczenie w odniesieniu do złota inwestycyjnego, a
także transakcje dotyczące złota inwestycyjnego związane z
kontraktami typu futures i forward, powodujące przeniesienie prawa
własności lub roszczenia w odniesieniu do złota inwestycyjnego.
2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się odpowiednio
do usług świadczonych przez agentów działających w imieniu i
na rzecz innych osób, pośredniczących w dostawie złota
inwestycyjnego dla swojego zleceniodawcy.
Art. 123.
1. Podatnik może zrezygnować ze zwolnienia, o którym mowa w
art. 122 ust. 1, je-
żeli:
1) wytwarza złoto inwestycyjne lub przetwarza złoto innego rodzaju na
złoto inwestycyjne, a dostawa jest dokonywana dla innego podatnika,
lub
2) w zakresie prowadzonego przedsiębiorstwa dokonuje dostawy złota w
celach przemysłowych, a dostawa dotyczy złota inwestycyjnego, o
którym mowa w art. 121 ust. 1 pkt 1, i jest dokonywana dla
innego podatnika.
2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do usług, o których
mowa w art. 122 ust.
2.
3. Podatnicy, o których mowa w ust. 1 i 2, są obowiązani
zawiadomić na piśmie o zamiarze rezygnacji ze zwolnienia naczelnika
urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, w którym
rezygnują ze zwolnienia, z tym że w przypadku podatników
rozpoczynających wykonywanie czynności, o których mowa w art.
122, w ciągu roku podatkowego - przed dniem wykonania pierwszej z
tych czynności.
Art. 124.
1. Podatnik wykonujący czynności zwolnione od podatku na podstawie
art. 122 ust.
1 ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku
naliczonego:
1) od nabycia złota inwestycyjnego od podatnika, o którym mowa
w art. 123 ust. 1;
2) od nabycia, w tym również wewnątrzwspólnotowego, lub
importu złota innego niż złoto inwestycyjne, jeżeli to złoto jest
następnie przekształcone w złoto inwestycyjne przez tego podatnika
lub na jego rzecz;
3) od nabycia usług polegających na zmianie postaci, masy lub próby
złota, w tym złota inwestycyjnego.
2. Podatnik zwolniony od podatku na podstawie art. 122 ust. 1, który
wytwarza złoto inwestycyjne lub przetwarza złoto w złoto
inwestycyjne, ma prawo do odliczenia od kwoty podatku należnego
kwotę podatku naliczonego od nabycia, w tym również
wewnątrzwspólnotowego, lub importu towarów lub usług,
związanych z wytworzeniem lub przetworzeniem tego złota.
3.
Przepis art. 86 ust. 2 stosuje się odpowiednio.
Art. 125.
1. Podatnicy dokonujący dostaw złota inwestycyjnego są obowiązani
prowadzić
ewidencję, o której mowa w art. 109 ust. 3.
2. Ewidencja powinna zawierać także dane dotyczące nabywcy, które
umożliwiają
jego identyfikację.
Rozdział 6
System zwrotu podatku podróżnym
Art. 126.
1. Osoby fizyczne niemające stałego miejsca zamieszkania na
terytorium Wspólnoty, zwane dalej „podróżnymi”,
mają prawo do otrzymania zwrotu podatku zapłaconego przy nabyciu
towarów na terytorium kraju, które w stanie nienaruszonym zostały wywiezione przez nie poza terytorium Wspólnoty
w bagażu osobistym podróżnego, z zastrzeżeniem ust. 3 oraz
art. 127 i 128.
2. Miejsce stałego zamieszkania, o którym mowa w ust. 1,
ustala się na podstawie paszportu lub innego dokumentu
stwierdzającego tożsamość.
3.
Zwrot podatku nie przysługuje w przypadku nabycia paliw silnikowych.
Art. 127.
1. Zwrot podatku, o którym mowa w art. 126 ust. 1, przysługuje
w przypadku zakupu towarów u podatników, zwanych
dalej „sprzedawcami”, którzy:
1) są zarejestrowani jako podatnicy podatku oraz
2) prowadzą ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy
zastosowaniu kas rejestrujących, oraz
3) zawarli umowy w sprawie zwrotu podatku przynajmniej z jednym z
podmiotów, o których mowa w ust. 8.
2. Przepisu ust. 1 pkt 3 nie stosuje się, w przypadku gdy sprzedawca
dokonuje zwrotu podatku podróżnemu.
3.
Sprzedawcami nie mogą być podatnicy zwolnieni od podatku na podstawie
art.
113 ust. 1 i 9.
4.
Sprzedawcy są obowiązani:
1) poinformować naczelnika urzędu skarbowego na piśmie, że są
sprzedawcami;
2) zapewnić podróżnym pisemną informację o zasadach zwrotu
podatku w czterech językach: polskim, angielskim, niemieckim i
rosyjskim;
3) oznaczyć punkty sprzedaży znakiem informującym podróżnych o
możliwości zakupu w tych punktach towarów, od których
przysługuje zwrot podatku;
4) poinformować naczelnika urzędu skarbowego o miejscu, gdzie
podróżny dokonujący u nich zakupu towarów może odebrać
podatek, oraz z kim mają zawarte umowy o zwrot podatku, i przedłożyć
kopie tych umów.
5. Zwrot podatku podróżnym jest dokonywany w złotych przez
sprzedawcę lub w punktach zwrotu VAT przez podmioty, których
przedmiotem działalności jest dokonywanie zwrotu, o którym
mowa w art. 126 ust. 1.
6. Sprzedawcy, o których mowa w ust. 5, mogą dokonywać zwrotu,
o którym mowa w art. 126 ust. 1, pod warunkiem że ich obroty
za poprzedni rok podatkowy wyniosły powyżej 400 000 zł oraz że
dokonują zwrotu podatku wyłącznie w odniesieniu do towarów
nabytych przez podróżnego u tego sprzedawcy.
7. Przepis ust. 6 stosuje się również w przypadku gdy
sprzedawca nie spełnia warunku dotyczącego wysokości obrotów,
o którym mowa w tym przepisie, jednakże wyłącznie w
odniesieniu do sprzedaży dokonanej podróżnemu w roku podatkowym, w którym spełniał ten warunek.
8.
Podmioty, o których mowa w ust. 5, niebędące sprzedawcami mogą
dokonywać
zwrotu, o którym mowa w art. 126 ust. 1, pod warunkiem że
podmioty te:
1) są co najmniej od 12 miesięcy poprzedzających złożenie wniosku o
wydanie zaświadczenia, o którym mowa w pkt 6, zarejestrowanymi
podatnikami podatku;
2) zawiadomiły na piśmie naczelnika urzędu skarbowego o zamiarze
rozpoczęcia działalności w zakresie zwrotu podatku podróżnym;
3) co najmniej od 12 miesięcy poprzedzających złożenie wniosku o
wydanie zaświadczenia, o którym mowa w pkt 6, nie mają
zaległości w podatkach stanowiących dochody budżetu państwa oraz
zaległości z tytułu składek wobec Zakładu Ubezpieczeń Społecznych;
4) zawarły umowy ze sprzedawcami, o których mowa w ust. 1, w
sprawie zwrotu podatku;
5) złożyły w urzędzie skarbowym kaucję gwarancyjną w wysokości 5 mln
zł w formie:
a) depozytu pieniężnego, b) gwarancji bankowych,
c) obligacji Skarbu Państwa co najmniej o trzyletnim terminie wykupu;
6) uzyskały od ministra właściwego do spraw finansów
publicznych zaświadczenie stwierdzające spełnienie łącznie warunków
wymienionych w pkt 1-5.
9. Kaucja gwarancyjna, o której mowa w ust. 8 pkt 5, jest
utrzymywana przez cały okres działalności podmiotu, o którym
mowa w ust. 5, i podlega zwrotowi po zakończeniu działalności
związanej ze zwrotem podatku.
10. Podmiotem, o którym mowa w ust. 8, dokonującym zwrotu
podatku może być
wyłącznie spółka z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółka
akcyjna.
11. Członkami władz spółek wymienionych w ust. 10 nie mogą być
osoby karane za przestępstwa skarbowe lub za przestępstwa popełnione
w celu osiągnięcia korzyści majątkowej.
11a. Zaświadczenie, o którym mowa w ust. 8 pkt 6, minister
właściwy do spraw finansów publicznych wydaje na okres nie
dłuższy niż 1 rok.
11b. Warunek, o którym mowa w ust. 8 pkt 3, uważa się za
spełniony również w przypadku gdy podmioty posiadały
zaległości w podatkach stanowiących dochody budżetu państwa lub
zaległości z tytułu składek wobec Zakładu Ubezpieczeń Społecznych i
uregulowały te zaległości wraz z odsetkami za zwłokę w terminie 30
dni od dnia powstania tych zaległości.
11c. Przepisy ust. 8-11b stosuje się odpowiednio do podmiotów,
które uzyskały zaświadczenie, o którym mowa w ust. 8
pkt 6, i które przed upływem okresu, na który zostało
ono wydane, ponownie składają wniosek o wydanie zaświadczenia na
następny okres.
12. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w
drodze rozporządzenia, tryb przyjmowania kaucji gwarancyjnej, o
której mowa w ust. 8 pkt 5, uwzględniając konieczność
zapewnienia prawidłowego udokumentowania przyjęcia kaucji.
Art. 128.
1. Zwrot podatku może być dokonany, jeżeli podróżny wywiózł
zakupiony towar poza terytorium Wspólnoty nie później
niż w ostatnim dniu trzeciego miesiąca następującego po miesiącu, w
którym dokonał zakupu.
2. Podstawą do dokonania zwrotu podatku jest przedstawienie przez
podróżnego imiennego dokumentu wystawionego przez sprzedawcę,
zawierającego w szczególności kwotę podatku zapłaconego przy
dostawie towarów. Wywóz towaru powinien być
potwierdzony na tym dokumencie przez urząd celny stemplem zaopatrzonym w numerator. Do dokumentu powinien być dołączony
wystawiony przez sprzedawcę paragon z kasy rejestrującej, o której
mowa w art. 111 ust. 1.
3. Urząd celny potwierdza wywóz towaru na dokumencie, o którym
mowa w ust. 2, po okazaniu przez podróżnego wywożonego towaru
i sprawdzeniu zgodności danych dotyczących podróżnego
zawartych w tym dokumencie z danymi zawartymi w przedstawionym
paszporcie lub innym dokumencie stwierdzającym tożsamość.
4. Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio do potwierdzania wywozu z
terytorium Wspólnoty towarów nabytych przez podróżnego
na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju.
5. W przypadku gdy podróżny opuszcza terytorium Wspólnoty
z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju,
zwrot podatku przysługuje, jeżeli dokument, o którym mowa w
ust. 2, został potwierdzony przez urząd celny, przez który
towary zostały wywiezione z terytorium Wspólnoty.
6. Sprzedawcy oraz podmioty, o których mowa w art. 127 ust. 5,
dokonujący zwrotu podatku podróżnemu mają prawo do pobrania
od podróżnego prowizji od zwracanej kwoty podatku.
7. Rozliczenia między podmiotem, który dokonał zwrotu, a
sprzedawcą towaru regulują zawarte przez nich umowy.
Art. 129.
1. Do dostawy towarów, od których dokonano zwrotu
podatku podróżnemu, sprzedawca stosuje stawkę podatku 0%,
pod warunkiem że:
1) spełnił warunki, o których mowa w art. 127 ust. 4 pkt 1 i
4, oraz
2) przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany
okres rozliczeniowy otrzymał dokument określony w art. 128 ust. 2,
zawierający potwierdzenie wywozu tych towarów poza terytorium
Wspólnoty.
2. Otrzymanie przez podatnika dokumentu potwierdzającego wywóz
towaru poza terytorium Wspólnoty w terminie późniejszym
niż określony w ust. 1 pkt 2 upoważnia podatnika do dokonania korekty
podatku należnego od tej dostawy, nie później jednak niż przed
upływem 6 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym
dokonano dostawy.
Art. 130.
1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w
drodze rozporządzenia, wzór:
1) znaku, o którym mowa w art. 127 ust. 4 pkt 3;
2) dokumentu, o którym mowa w art. 128 ust. 2;
3) stempla, o którym mowa w art. 128 ust. 2.
2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, wydając
rozporządzenie, o którym mowa w ust. 1, uwzględnia:
1) prawidłową identyfikację towarów;
2) możliwość potwierdzania wywozu towarów przez organy celne.
3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może
określić, w drodze rozporządzenia:
1) inne towary niż wymienione w art. 126 ust. 3, przy których
wywozie nie stosuje się art. 126 ust. 1;
2) minimalną łączną wartość zakupów wynikającą z dokumentów,
o których mowa w art. 128 ust. 2, przy której można
żądać zwrotu podatku;
3) maksymalną wysokość prowizji, o której mowa w art. 128 ust.
6
- uwzględniając sytuację gospodarczą państwa, sytuację w zakresie
obrotu towarowego z zagranicą poszczególnymi grupami
towarów, sytuację rynkową w ob-
rocie towarami podlegającymi opodatkowaniu podatkiem oraz przepisy
Wspólnoty Europejskiej.
4. Rozporządzenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, minister
właściwy do spraw finansów publicznych wydaje w porozumieniu
z ministrem właściwym do spraw wewnętrznych, określając również
rodzaje i sposób zabezpieczeń dokumentu utrudniających jego
fałszowanie.
Rozdział 7
Procedury szczególne dotyczące podmiotów
zagranicznych świadczących na terytorium Wspólnoty usługi
elektroniczne osobom niepodlegającym opodatkowaniu
Art. 131.
Ilekroć
w niniejszym rozdziale jest mowa o:
1) VAT - rozumie się przez to podatek i podatek od wartości dodanej;
2) podmiotach zagranicznych - rozumie się przez to osoby prawne,
jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby
fizyczne mające siedzibę lub miejsce zamieszkania poza terytorium
Wspólnoty, wykonujące czynności podlegające opodatkowaniu VAT
na terytorium Wspólnoty, które nie zarejestrowały
swojej działalności na terytorium Wspólnoty i wobec których
nie powstaje wymóg identyfikacji na potrzeby VAT na terytorium
państwa członkowskiego;
3) osobach niepodlegających opodatkowaniu - rozumie się przez
to osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości
prawnej oraz osoby fizyczne niebędące podatnikami VAT;
4) państwie członkowskim identyfikacji - rozumie się przez to państwo
członkowskie, które podmiot zagraniczny wybiera w celu
przedłożenia zgłoszenia, o którym mowa w art. 132 ust. 1, w
przypadku gdy jego działalność jako podatnika VAT na terytorium
Wspólnoty zostanie rozpoczęta zgodnie z postanowieniami tego
rozdziału;
5) państwie członkowskim konsumpcji - rozumie się przez to państwo
członkowskie, w odniesieniu do którego zgodnie z art. 27
ust. 5 przyjmuje się, że na jego terytorium ma miejsce świadczenie
usług elektronicznych.
Art. 132.
1. Podmioty zagraniczne świadczące na terytorium Wspólnoty
usługi elektroniczne osobom niepodlegającym opodatkowaniu, które
mają siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium Wspólnoty,
mogą złożyć w państwie członkowskim identyfikacji zgłoszenie
informujące o zamiarze skorzystania ze specjalnych procedur
rozliczania VAT wobec tych usług, o których mowa w ust. 2-7, w
art.
133 oraz w art. 134.
2. Zgłoszenie, o którym mowa w ust. 1, podmioty zagraniczne
składają drogą elektroniczną.
3. W przypadku gdy państwem członkowskim identyfikacji jest
Rzeczpospolita
Polska, zgłoszenie, o którym mowa w ust. 1, składa się do
Naczelnika Drugiego
Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście, zwanego dalej
„naczelnikiem drugiego urzędu skarbowego”.
4. Zgłoszenie w przypadku, o którym mowa w ust. 3, powinno być
opatrzone bezpiecznym podpisem elektronicznym weryfikowanym przy
pomocy ważnego kwalifikowanego certyfikatu, przyznanego na podstawie
odrębnych przepisów, oraz zawierać: nazwę podmiotu
zagranicznego, jego adres opatrzony kodem pocztowym, adres poczty
elektronicznej, adres stron internetowych należących do tego
podmiotu, przyznany mu w państwie siedziby lub miejsca zamieszkania
numer podatkowy oraz oświadczenie, że podmiot zagraniczny nie został
zidentyfikowany na potrzeby VAT na terytorium Wspólnoty.
5. Naczelnik drugiego urzędu skarbowego, potwierdzając zgłoszenie, o
którym mowa w ust. 3, nadaje z wykorzystaniem drogi
elektronicznej podmiotowi zagranicznemu numer identyfikacyjny na
potrzeby wykonywanych przez niego usług elektronicznych.
6. Podmiot zagraniczny zidentyfikowany zgodnie z ust. 5 jest
obowiązany do zawiadomienia naczelnika drugiego urzędu skarbowego o
wszelkich zmianach danych objętych zgłoszeniem, o którym
mowa w ust. 3, w terminie 7 dni, licząc od dnia, w którym
nastąpiła zmiana.
7. W przypadku gdy podmiot zagraniczny zidentyfikowany zgodnie z ust.
5:
1) zawiadomi naczelnika drugiego urzędu skarbowego o zaprzestaniu
wykonywania czynności, o których mowa w ust. 1, lub
2) nie zawiadomi naczelnika drugiego urzędu skarbowego o zaprzestaniu
wykonywania usług, o których mowa w ust. 1, lecz nie składa
deklaracji VAT, o której mowa w art. 133 ust. 1, przez kolejne
trzy kwartały, lub
3) nie spełnia warunków niezbędnych do korzystania z procedur
szczególnych określonych w niniejszym rozdziale, lub
4) stale narusza zasady korzystania z procedur szczególnych
określonych w niniejszym rozdziale
- naczelnik drugiego urzędu skarbowego zawiadomi podmiot zagraniczny
o wygaśnięciu identyfikacji tego podmiotu na potrzeby VAT na
terytorium Wspólnoty.
8. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w
porozumieniu z ministrem właściwym do spraw informatyzacji, może
określić, w drodze rozporządzenia, inny niż wymieniony w ust. 4
sposób dokonywania zgłoszenia informującego o zamiarze
skorzystania ze specjalnych procedur rozliczania VAT usług elektronicznych, uwzględniając:
1) konieczność zapewnienia identyfikacji dokonującego zgłoszenia;
2) stosowane techniki w zakresie przesyłania dokumentów w
formie elektronicznej i kodowania danych w tych dokumentach.
Art. 133.
1. Podmioty zagraniczne zidentyfikowane zgodnie z art. 132 ust. 5 na
potrzeby VAT są obowiązane drogą elektroniczną składać do Drugiego
Urzędu Skarbowego Warszawa - Śródmieście, zwanego dalej
„drugim urzędem skarbowym”, deklaracje na potrzeby
rozliczenia VAT, zwane dalej „deklaracjami VAT”.
2. Deklaracje VAT składa się za okresy kwartalne, do 20 dnia po
zakończeniu kwartału, w którym powstał obowiązek podatkowy z
tytułu świadczenia usług elektronicznych.
3. Deklaracje VAT składa się w terminie określonym w ust. 2 również
w przypadku, gdy w danym okresie rozliczeniowym nie powstał
obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług elektronicznych.
4.
Deklaracja VAT powinna zawierać:
1) numer identyfikacyjny, o którym mowa w art. 132 ust. 5;
2) dla każdego państwa członkowskiego konsumpcji:
a) ogólną wartość usług elektronicznych pomniejszoną o VAT,
b) całkowitą kwotę podatku należnego przypadającą na usługi
elektroniczne,
c) stawkę podatku;
3) dla wszystkich państw członkowskich konsumpcji - całkowitą kwotę
podatku należnego.
5.
Kwoty w deklaracji VAT wyrażane są w złotych polskich.
6. W przypadku gdy płatności z tytułu świadczenia usług
elektronicznych odbywały się w innych walutach niż złoty polski, do
przeliczeń stosuje się kurs wymiany obowiązujący ostatniego dnia
danego okresu rozliczeniowego.
7. W przypadku, o którym mowa w ust. 6, przeliczenia dokonuje
się według kursu wymiany publikowanego przez Europejski Bank
Centralny na dany dzień lub - jeżeli nie zostanie opublikowany w tym
dniu - według kursu opublikowanego następnego dnia.
8. Podmioty zagraniczne są obowiązane do wpłacania kwot VAT w złotych
polskich w terminie, o którym mowa w ust. 2, na rachunek
bankowy drugiego urzędu skarbowego.
Art. 134.
1. Podmioty zagraniczne zidentyfikowane zgodnie z art. 132 ust. 5 na
potrzeby VAT są obowiązane prowadzić ewidencję w postaci
elektronicznej zawierającą dane niezbędne do określenia przedmiotu i
podstawy opodatkowania, wysokości kwoty podatku należnego, kwoty VAT
do zapłaty w państwie członkowskim konsumpcji, całkowitej kwoty VAT
do zapłaty w państwie członkowskim identyfikacji oraz inne dane
służące do prawidłowego sporządzenia deklaracji VAT.
2. Ewidencja, o której mowa w ust. 1, powinna być udostępniona
przez podmiot zagraniczny drogą elektroniczną na każde żądanie
państwa członkowskiego identyfikacji oraz państwa członkowskiego
konsumpcji.
3. Ewidencję, o której mowa w ust. 1, należy przechowywać
przez okres 10 lat od zakończenia roku, w którym dokonano
świadczenia usług elektronicznych.
Rozdział 8
Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronne -
procedura uproszczona
Art. 135.
1.
Ilekroć w niniejszym rozdziale jest mowa o:
1) VAT - rozumie się przez to podatek i podatek od wartości dodanej;
2) wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej -
rozumie się przez to transakcję, w której są spełnione
łącznie następujące warunki:
a) trzech podatników VAT zidentyfikowanych na potrzeby
transakcji wewnątrzwspólnotowych w trzech różnych
państwach członkowskich uczestniczy w dostawie towaru w ten sposób,
że pierwszy z nich wydaje ten towar bezpośrednio ostatniemu w
kolejności, przy czym dostawa tego towaru jest dokonana między
pierwszym i drugim oraz drugim i ostatnim w kolejności,
b) przedmiot dostawy jest wysyłany lub transportowany przez
pierwszego lub też transportowany przez drugiego w kolejności
podatnika VAT lub na ich rzecz z terytorium jednego państwa
członkowskiego na terytorium innego państwa członkowskiego;
3) wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów - rozumie się
przez to nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami,
które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub
transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż
terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub
transportu przez dokonującego dostawę, nabywcę towarów lub na
ich rzecz;
4) procedurze uproszczonej - rozumie się przez to procedurę
rozliczania VAT w wewnątrzwspólnotowej transakcji
trójstronnej, polegającą na tym, że ostatni w kolejności
podatnik VAT rozlicza VAT z tytułu dokonania na jego rzecz dostawy
towarów przez drugiego w kolejności podatnika VAT, jeżeli
łącznie są spełnione następujące warunki:
a) dostawa na rzecz ostatniego w kolejności podatnika VAT była bezpośrednio poprzedzona wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów
u drugiego w kolejności podatnika VAT,
b) drugi w kolejności podatnik VAT dokonujący dostawy na rzecz ostatniego w kolejności podatnika VAT nie posiada siedziby lub miejsca
zamieszkania w państwie członkowskim, w którym kończy się
transport lub wysyłka,
c) drugi w kolejności podatnik VAT stosuje wobec pierwszego i
ostatniego w kolejności podatnika VAT ten sam numer identyfikacyjny
na potrzeby VAT, który został mu przyznany przez państwo
członkowskie inne niż to, w którym zaczyna się lub kończy
transport lub wysyłka,
d) ostatni w kolejności podatnik VAT stosuje numer identyfikacyjny na
potrzeby VAT państwa członkowskiego, w którym kończy się
transport lub wysyłka,
e) ostatni w kolejności podatnik VAT został wskazany przez drugiego w
kolejności podatnika VAT jako obowiązany do rozliczenia
podatku
VAT od dostawy towarów realizowanej w ramach procedury uproszczonej.
2. Procedura uproszczona ma zastosowanie również wtedy, gdy
ostatni w kolejności podmiot jest osobą prawną, która nie
jest podatnikiem podatku od wartości dodanej lub podatnikiem, o
którym mowa w art. 15, a która jest zidentyfikowana na
potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotych w państwie
członkowskim, w któ- rym znajduje się towar w momencie
zakończenia transportu lub wysyłki; w przypadku procedury
uproszczonej uznaje się, że wewnątrzwspólnotowe nabycie
towarów zostało opodatkowane u drugiego w kolejności podatnika
VAT.
Art. 136.
1. W przypadku gdy w procedurze uproszczonej drugim w kolejności
podatnikiem, o którym mowa w art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. b i c,
jest podatnik wymieniony w art.
15, uznaje się, że wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
zostało u niego opodatkowane, jeżeli wystawił on ostatniemu w
kolejności podatnikowi VAT fakturę zawierającą, oprócz
danych wymienionych w art. 106, następujące informacje:
1) adnotację „VAT: Faktura WE uproszczona na mocy art. 135-138
ustawy o ptu” lub „VAT: Faktura WE uproszczona na mocy
artykułu 141 dyrektywy
2006/112/WE”;
2) stwierdzenie, że podatek z tytułu dokonanej dostawy zostanie
rozliczony przez ostatniego w kolejności podatnika podatku od
wartości dodanej;
3) numer, o którym mowa w art. 97 ust. 10, który jest
stosowany przez niego wobec pierwszego i ostatniego w kolejności
podatnika podatku od wartości dodanej;
4) numer identyfikacyjny stosowany na potrzeby podatku od wartości
dodanej ostatniego w kolejności podatnika.
2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio, gdy ostatnim w kolejności
podmiotem jest osoba prawna, która nie jest podatnikiem
podatku od wartości dodanej, a która jest zidentyfikowana na
potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w państwie
członkowskim, w którym znajduje się towar w momencie
zakończenia wysyłki lub transportu.
3. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio w przypadku, gdy w
procedurze uproszczonej ostatnim w kolejności podmiotem jest
podatnik wymieniony w art. 15 lub osoba prawna niebędąca podatnikiem
w rozumieniu art. 15, która jest zidentyfikowana na potrzeby
transakcji wewnątrzwspólnotowych zgodnie z art. 97, a drugim w
kolejności podatnikiem jest podatnik podatku od wartości dodanej
określony w art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. b i c, który posługuje
się w procedurze uproszczonej numerem identyfikacyjnym wydanym mu na
potrzeby tego podatku przez państwo członkowskie inne niż
Rzeczpospolita Polska, z uwzględnieniem obowiązujących w tym innym
państwie członkowskim przepisów w zakresie dokumentowania
tej procedury.
Art. 137. (uchylony).
Art. 138.
1. Podatnik wymieniony w art. 15, do którego ma zastosowanie
procedura uproszczona, jest obowiązany, oprócz danych
określonych w art. 109 ust. 3, podać w prowadzonej ewidencji
następujące informacje:
1) w przypadku gdy jest drugim w kolejności podatnikiem - ustalone
wynagrodzenie za dostawy w ramach procedury uproszczonej oraz nazwę
i adres ostatniego w kolejności podatnika podatku od wartości dodanej
(osoby prawnej niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej,
obowiązanej do rozliczenia VAT z tytułu tej transakcji);
2) w przypadku gdy jest ostatnim w kolejności podatnikiem:
a) obrót z tytułu dokonanej na jego rzecz dostawy w rozumieniu
art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. a oraz kwotę podatku przypadającą na tę
dostawę, która stanowi u niego wewnątrzwspólnotowe
nabycie towarów,
b) nazwę i adres drugiego w kolejności podatnika podatku od wartości
dodanej.
2. Przepis ust. 1 pkt 2 stosuje się odpowiednio do osób
prawnych niebędących podatnikami, o których mowa w art. 15.
3. W przypadku drugiego w kolejności podatnika VAT, który
wykorzystuje w wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej
numer identyfikacyjny na potrzeby podatku od wartości dodanej
przyznany mu przez państwo członkowskie inne niż Rzeczpospolita
Polska, nie powstaje obowiązek prowadzenia ewidencji, o której
mowa w art. 109 ust. 3, gdy transport lub wysyłka kończy się na
terytorium kraju.
4. Przepis ust. 3 stosuje się, jeżeli są spełnione wszystkie warunki,
o których mowa w art. 136, do przeniesienia obowiązku
rozliczenia podatku na ostatniego w kolejności podatnika VAT
wymienionego w art. 15 lub na osobę prawną niebędącą podatnikiem w
rozumieniu art. 15, która jest zidentyfikowana na potrzeby
transakcji wewnątrzwspólnotowych zgodnie z art. 97.
5. W przypadku gdy drugim w kolejności podatnikiem VAT w procedurze
uproszczonej jest podatnik, o którym mowa w art. 15, jest on
obowiązany wykazać dane o dokonanych transakcjach odpowiednio w
deklaracji podatkowej oraz informacjach podsumowujących.
Dział XIII
Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy przejściowe i końcowe
Rozdział 1
Zmiany w przepisach obowiązujących
Art. 139.
W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
fizycznych
(Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.6))
wprowadza się następujące zmiany:
6) Zmiany
tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z
2000 r. Nr 22, poz.
270, Nr 60, poz. 703, Nr 70, poz. 816, Nr 104, poz.
1104, Nr 117, poz. 1228 i Nr 122, poz. 1324, z
2001 r. Nr 4, poz. 27, Nr 8, poz. 64, Nr 52, poz. 539,
Nr 73, poz. 764, Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz.
1) w art. 22g ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„3. Za cenę nabycia uważa się kwotę należną zbywcy, powiększoną
o koszty związane z zakupem naliczone do dnia
przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do
używania, a w szczególności o koszty transportu, załadunku i
wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia
programów oraz systemów komputerowych, opłat
notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji, oraz
pomniejszoną o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem
przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami podatek od
towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego albo
podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku
o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu
ustawy o podatku od towarów i usług. W przypadku importu cena
nabycia obejmuje cło i podatek akcyzowy od importu składników
majątku.”;
2) w art. 23 w ust. 1 w pkt 43 w lit. b tiret pierwsze otrzymuje
brzmienie:
„- importu usług oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia
towarów, jeżeli nie stanowi on podatku naliczonego w
rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług;
kosztem uzyskania przychodów nie jest jednak podatek należny
w części przekraczającej kwotę podatku od nabycia tych towarów
i usług, która mogłaby stanowić podatek naliczony w rozumieniu
przepisów o podatku od towarów i usług,”.
Art. 140.
W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób
prawnych
(Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, z późn. zm.7))
wprowadza się następujące zmiany:
1) w art. 16 w ust. 1 w pkt 46 w lit. b tiret pierwsze otrzymuje
brzmienie:
„- importu usług oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia
towarów, jeżeli nie stanowi on podatku naliczonego w
rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług;
kosztem uzyskania przychodów nie jest jednak podatek należny
w części przekraczającej kwotę podatku od nabycia tych towarów
i usług, która mogłaby stanowić podatek naliczony w rozumieniu
przepisów o podatku od towarów i usług,”;
2) w art. 16g ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„3. Za cenę nabycia uważa się kwotę należną zbywcy,
powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania
środka trwałego lub
961, Nr 89, poz. 968, Nr 102, poz. 1117, Nr 106, poz.
1150, Nr 110, poz. 1190, Nr 125, poz. 1363 i
1370 i Nr 134, poz. 1509, z 2002 r. Nr 19, poz. 199, Nr
25, poz. 253, Nr 74, poz. 676, Nr 78, poz.
715, Nr 89, poz. 804, Nr 135, poz. 1146, Nr 141, poz.
1182, Nr 169, poz. 1384, Nr 181, poz. 1515, Nr 200, poz. 1679 i Nr
240, poz. 2058, z 2003 r. Nr 7, poz. 79, Nr 45, poz. 391, Nr 65, poz.
595, Nr
84,
poz. 774, Nr 90, poz. 844. Nr 96, poz. 874, Nr 122, poz. 1143, Nr
135, poz. 1268, Nr 137, poz.
1302, Nr 166, poz. 1608, Nr 202, poz. 1956, Nr 222, poz.
2201, Nr 223, poz. 2217 i Nr 228, poz.
2255 oraz z 2004 r. Nr 29, poz. 257.
7) Zmiany
tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z
2000 r. Nr 60, poz.
700 i 703, Nr 86, poz. 958, Nr 103, poz. 1100, Nr 117,
poz. 1228 i Nr 122, poz. 1315 i 1324, z
2001 r. Nr 106, poz. 1150, Nr 110, poz. 1190 i Nr 125,
poz. 1363, z 2002 r. Nr 25, poz. 253, Nr 74, poz. 676, Nr 93, poz.
820, Nr 141, poz. 1179, Nr 169, poz. 1384, Nr 199, poz. 1672, Nr 200,
poz.
1684
i Nr 230, poz. 1922, 2003 r. Nr 7, poz. 79, Nr 45, poz. 391, Nr 96,
poz. 874, Nr 137, poz.
1302, Nr 180, poz. 1759, Nr 202, poz. 1957, Nr 217, poz.
2124 i Nr 223, poz. 2218 oraz z 2004 r. Nr 6, poz. 39 i Nr 29, poz.
257.
wartości niematerialnej i prawnej do używania, a w szczególności
o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze,
montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów
komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek,
prowizji, oraz pomniejszoną o podatek od towarów i usług, z
wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami
podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego
albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o
podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu
ustawy o podatku od towarów i usług. W przypadku importu
cena nabycia obejmuje cło i podatek akcyzowy od importu składników
majątku.”.
Art. 141.
W ustawie z dnia 20 czerwca 1997 r. - Prawo o ruchu drogowym
(Dz.U. z 2003 r. Nr
58, poz. 515, z późn. zm.8))
w art. 72 wprowadza się następujące zmiany:
1) w ust. 1 dodaje się pkt 8 w brzmieniu:
„8) zaświadczenia wydanego przez właściwy organ potwierdzający:
a) uiszczenie podatku od towarów i usług od pojazdów
sprowadzanych z państw członkowskich Unii Europejskiej lub
b) brak obowiązku, o którym mowa w lit. a
- jeżeli sprowadzany pojazd jest rejestrowany po raz pierwszy, z
zastrzeżeniem ust. 1a.”;
2) dodaje się ust. 1a w brzmieniu:
„1a. W przypadku gdy sprowadzany pojazd, który nie był
zarejestrowany w celu dopuszczenia do ruchu drogowego lub nie
podlegał obowiązkowi rejestracji w celu dopuszczenia do ruchu
drogowego, jest przedmiotem dostawy dokonanej przez podatnika
podatku od towarów i usług na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej przed dokonaniem pierwszej rejestracji na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zaświadczenie, o którym mowa w ust. 1
pkt 8 lit. a, może być zastąpione fakturą z wyszczególnioną
kwotą podatku od towarów i usług potwierdzającą dokonanie tej
dostawy przez tego podatnika, pod warunkiem, że odsprzedaż pojazdów
stanowi przedmiot działalności tego podatnika.”.
Art. 142.
W ustawie z dnia 19 listopada 1999 r. - Prawo działalności
gospodarczej (Dz.U. Nr
101, poz. 1178 z późn. zm.9))
w art. 88 w ust. 2 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„1) w ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów
i usług (Dz.U. Nr
54, poz. 535),”.
8) Zmiany
tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z
2003 r. Nr 124, poz.
1152, Nr 130, poz. 1190, Nr 137, poz. 1302, Nr 149, poz.
1451 i 1452, Nr 162, poz. 1568, Nr 200, poz. 1953 i Nr 210, poz. 2036
oraz z 2004 r. Nr 29, poz. 257.
9) Zmiany
wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 2000 r. Nr 86, poz.
958 i Nr 114, poz.
1193, z 2001 r. Nr 49, poz. 509, Nr 67, poz. 679, Nr
102, poz. 1115 i Nr 147, poz. 1643, z 2002 r. Nr 1, poz. 2, Nr 115,
poz. 995 i Nr 130, poz. 1112 oraz z 2003 r. Nr 86, poz. 789, Nr 128,
poz.
1176
i Nr 217, poz. 2125.
Art. 143.
W ustawie z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności
cywilnoprawnych
(Dz.U. Nr 86, poz. 959, z późn. zm.10))
w art. 2 pkt 4 otrzymuje brzmienie:
„4) czynności cywilnoprawne, jeżeli przynajmniej jedna ze stron
z tytułu dokonania tej czynności jest opodatkowana podatkiem od
towarów i usług lub jest z niego zwolniona, z wyjątkiem umów
sprzedaży i zamiany zwolnionych z podatku od towarów i
usług, których przedmiotem są nieruchomości lub ich części
albo prawo użytkowania wieczystego,”.
Art. 144.
W ustawie z dnia 9 grudnia 2000 r. o opłacie skarbowej (Dz.U. Nr 86,
poz. 960, z późn. zm.11))
wprowadza się następujące zmiany:
1) w art. 2 w ust. 1 dodaje się pkt 10 w brzmieniu:
„10) wnioski składane na podstawie przepisów o podatku
od towarów i usług o potwierdzenie zidentyfikowania
określonego podmiotu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych
w danym państwie członkowskim Unii Europejskiej.”;
2) w załączniku w części II Czynności urzędowe:
a) w kolumnie 2 Przedmiot opłaty skarbowej w ust. 12 skreśla się
wyrazy „podatku od towarów i usług oraz”,
b) po ust. 12 dodaje ust. 12a w brzmieniu:
-
Część
|
Przedmiot
opłaty skarbowej
|
Stawka
|
Zwolnienia
|
|
„12a. Od potwierdzenia zarejestrowania podatnika podatku od
towarów i usług jako podatnika VAT czynnego lub
podatnika VAT zwolnionego
|
152 zł”
|
|
3) w załączniku w części III Zaświadczenia po ust. 10 dodaje
ust. 10a w brzmieniu:
-
Część
|
Przedmiot
opłaty skarbowej
|
Stawka
|
Zwolnienia
|
|
„10a. Opłata skarbowa od zaświadczenia potwierdzającego
brak obowiązku uiszczenia podatku od towarów i usług z
tytułu przywozu nabywanych z terytorium państwa członkowskiego Unii Europejskiej inne-
|
150 zł”
|
|
10) Zmiany
wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 2000 r. Nr 103, poz.
1099, z 2001 r. Nr
100, poz. 1085, z 2002 r. Nr 121, poz. 1031 i Nr 199,
poz. 1672, z 2003 r. nr 80, poz. 721, Nr 96, poz. 874, Nr 137, poz.
1302 i Nr 210, poz. 2037 oraz z 2004 r. Nr 6, poz. 42 i Nr 42, poz.
386.
11) Zmiany
wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 2001 r. Nr 5, poz. 43,
Nr 60, poz. 610,
Nr 76, poz. 811, Nr 87, poz. 954, Nr 100, poz. 1085 i Nr
129, poz. 1441, z 2002 r. Nr 71, poz. 655, Nr 135, poz. 1143, Nr 141,
poz. 1178 i 1180 i Nr 216, poz. 1824, z 2003 r. Nr 7, poz. 78, Nr 96,
poz. 874, Nr 124, poz. 1154, Nr 128, poz. 1176, Nr 170, poz. 1651 i
Nr 190, poz. 1864 oraz z 2004 r. Nr 49, poz. 466.
-
|
go niż terytorium Rzeczypospolitej Polskiej pojazdów,
które mają być dopuszczone do ruchu na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej
|
|
|
Art. 145.
W ustawie z dnia z dnia 3 lipca 2002 r. – Prawo lotnicze (Dz.U.
z 2002 r. Nr 130 poz. 1112 oraz z 2003 r. Nr 210, poz. 2036) w art.
37 w ust. 3 dodaje się pkt 5 w brzmieniu:
„5) zaświadczenie wydane przez właściwy organ potwierdzające:
a) uiszczenie podatku od towarów i usług od statków
powietrznych sprowadzanych z państw członkowskich Unii Europejskiej
lub
b) brak obowiązku, o którym mowa w lit. a)
-
jeżeli sprowadzany statek powietrzny jest rejestrowany po raz
pierwszy.”.
Rozdział 2
Przepisy przejściowe i końcowe
Art. 146.
1. W okresie od dnia przystąpienia Rzeczypospolitej Polskiej do Unii
Europejskiej do:
1) dnia 30 kwietnia 2008 r. stosuje się stawkę w wysokości 3% w
odniesieniu do czynności, o których mowa w art. 5, których
przedmiotem są towary i usługi wymienione w załączniku nr 6 do
ustawy, z wyłączeniem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów
i eksportu towarów;
2) dnia 31 grudnia 2007 r. stosuje się stawkę w wysokości 7% w
odniesieniu do:
a) robót budowlano-montażowych oraz remontów i robót
konserwacyjnych związanych z budownictwem mieszkaniowym i
infrastrukturą towarzyszącą,
b) obiektów budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z
wyłączeniem lokali użytkowych,
c) usług gastronomicznych, z wyłączeniem:
-
sprzedaży napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej
1,2% oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu
przekracza 0,5%,
- sprzedaży kawy i herbaty (wraz z dodatkami), napojów
bezalkoholowych gazowanych, wód mineralnych, a także
sprzedaży w stanie nieprzetworzonym innych towarów
opodatkowanych stawką 22%;
3) dnia 31 grudnia 2007 r. stawkę podatku 0% stosuje się do:
a) dostaw w kraju i wewnątrzwspólnotowego nabycia:
- książek (PKWiU ex 22.11) - z wyłączeniem książek adresowych o
zasięgu krajowym, regionalnym i lokalnym, książek telefonicz-
nych, teleksów i telefaksów (PKWiU 22.11.20-60.10),
nut, map i ulotek - oznaczonych stosowanymi na podstawie odrębnych
przepisów symbolami ISBN,
- czasopism specjalistycznych, b) importu:
- drukowanych książek i broszur (ex PCN 4901), (ex CN 4901),
oznaczonych stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów
symbolami ISBN,
- czasopism specjalistycznych,
c) przekształcenia spółdzielczego lokatorskiego prawa do
lokalu mieszkalnego na spółdzielcze własnościowe prawo do
lokalu oraz przeniesienia na rzecz członka spółdzielni
własności lokalu mieszkalnego lub własności domu jednorodzinnego.
2. Przez roboty związane z budownictwem mieszkaniowym i
infrastrukturą towarzyszącą, o których mowa w ust. 1 pkt 2
lit. a, rozumie się roboty budowlane dotyczące inwestycji w
zakresie obiektów budownictwa mieszkaniowego i infrastruktury towarzyszącej oraz remontów obiektów
budownictwa mieszkaniowego.
3. Przez infrastrukturę towarzyszącą budownictwu mieszkaniowemu, o
której mowa w ust. 1 pkt 2 lit. a, rozumie się:
1) sieci rozprowadzające, wraz z urządzeniami, obiektami i
przyłączami do budynków mieszkalnych,
2) urządzanie i zagospodarowanie terenu w ramach przedsięwzięć i
zadań budownictwa mieszkaniowego, w szczególności drogi,
dojścia, dojazdy, zieleń i małą architekturę,
3) urządzenia i ujęcia wody, stacje uzdatniania wody, oczyszczalnie
ścieków, kotłownie oraz sieci wodociągowe, kanalizacyjne,
cieplne, elektroenergetyczne, gazowe i telekomunikacyjne
- jeżeli są one związane z obiektami budownictwa mieszkaniowego.
4. Przez czasopisma specjalistyczne, o których mowa w ust. 1
pkt 3 lit. a tiret drugie i pkt 3 lit. b tiret drugie, należy
rozumieć wydawnictwa periodyczne oznaczone symbolem ISSN, objęte
kodem PKWiU 22.13, PCN 4902 i CN 4902, o tematyce szeroko pojętych
zagadnień odnoszących się do działalności kulturalnej i twórczej,
edukacyjnej, naukowej i popularnonaukowej, społecznej, zawodowej i
metodycznej, regionalnej i lokalnej, a także przeznaczone dla
niewidomych i niedowidzących, publikowane nie częściej niż raz w
tygodniu w postaci odrębnych zeszytów (numerów)
objętych wspólnym tytułem, których zakończenia nie
przewiduje się, ukazujące się na ogół w regularnych odstępach
czasu w nakładzie nie wyższym niż 15 000 egzemplarzy, z wyjątkiem:
1) periodyków o treści ogólnej, stanowiących podstawowe
źródło informacji bieżącej o aktualnych wydarzeniach krajowych
i zagranicznych, przeznaczonych dla szerokiego kręgu czytelników;
2) publikacji zawierających treści pornograficzne, publikacji
zawierających treści nawołujące do nienawiści na tle różnic
narodowościowych, etnicznych, rasowych, wyznaniowych albo ze
względu na bezwyznaniowość lub
znieważające z tych powodów grupę ludności lub poszczególne
osoby oraz publikacji propagujących ustroje totalitarne;
3) wydawnictw, w których co najmniej 33% powierzchni jest
przeznaczone nieodpłatnie lub odpłatnie na ogłoszenia handlowe,
reklamy lub teksty reklamowe, w szczególności czasopism
informacyjno-reklamowych, reklamowych, folderów i katalogów
reklamowych;
4) wydawnictw, które zawierają głównie kompletną
powieść, opowiadanie lub inne dzieło w formie tekstu ilustrowanego
lub nie, albo w formie rysunków opatrzonych opisem lub nie;
5) publikacji, w których więcej niż 20% powierzchni jest
przeznaczone na krzyżówki, kryptogramy, zagadki oraz inne gry
słowne lub rysunkowe;
6) publikacji zawierających informacje popularne, w szczególności
porady, informacje o znanych i sławnych postaciach z życia
publicznego;
7) czasopism, na których nie zostanie uwidoczniona wysokość
nakładu.
Art. 147.
1. W okresie do dnia 31 grudnia 2005 r. zwalnia się od podatku usługi
udzielania licencji i sublicencji, inne niż wymienione w art. 4 pkt 2
lit. c i lit. e ustawy, o której mowa w art. 175, udzielone na
podstawie umów zawartych przed dniem wejścia w życie ustawy,
bez uwzględniania zmian tych umów dokonanych po tym dniu.
2. Przepis ust. 1 stosuje się, pod warunkiem że umowy zostały
zarejestrowane w urzędzie skarbowym przed dniem 14 maja 2004 r.
Art. 148.
Dla obliczenia kwoty sprzedaży opodatkowanej, o której mowa w
art. 7 ust. 4-6, za rok 2003 oraz za okres od dnia 1 stycznia do dnia
30 kwietnia 2004 r. przyjmuje się wartość sprzedaży towarów
opodatkowanych w rozumieniu art. 4 pkt 8 ustawy wymienionej w art.
175.
Art. 149.
1. Warunek wywozu towarów, o którym mowa w art. 6 ust.
8a pkt 1 ustawy wymienionej w art. 175, po dniu 30 kwietnia 2004 r.
uznaje się za spełniony, jeżeli nie później niż z upływem 6
miesięcy od dnia otrzymania zaliczki nastąpił:
1) wywóz towaru w wykonaniu czynności określonych w art. 2
ust. 1 i 3 ustawy wymienionej w art. 175, na terytorium państwa
członkowskiego inne niż terytorium kraju, a podatnik posiada dokument
potwierdzający przyjęcie przez nabywcę towaru na terytorium państwa
członkowskiego innym niż terytorium kraju;
2) eksport towarów, o którym mowa w art. 2 pkt 8.
2. W przypadku, o którym mowa w art. 18 ust. 4-7 ustawy
wymienionej w art. 175, otrzymanie dokumentu potwierdzającego wywóz
towaru poza terytorium kraju po dniu 30 kwietnia 2004 r. upoważnia
podatnika do dokonania korekty podatku należnego od dokonanej
sprzedaży, w rozliczeniu za miesiąc, w którym podatnik
dokument ten otrzymał.
Art. 150.
W przypadku, o którym mowa w art. 21d ustawy wymienionej w
art. 175, otrzymanie po dniu 30 kwietnia 2004 r. dokumentu
potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium kraju upoważnia
podatnika do dokonania korekty podatku należnego od tej sprzedaży,
nie później jednak niż przed upływem 6 miesięcy, licząc od
końca miesiąca, w którym dokonano sprzedaży w rozumieniu art.
4 pkt 8 ustawy wymienionej w art. 175.
Art. 151.
1. Kwoty, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2 oraz w art. 24
ust. 2, dla roku 2004 ustalone w proporcji do okresu maj - grudzień
2004 r. wynoszą odpowiednio 30
500 zł i 107 000 zł.
2. Kwoty ustalone zgodnie z ust. 1 przyjmuje się dla roku 2005 jako
kwoty, o któ- rych mowa w art. 10 ust. 2 i art. 24 ust. 3.
Art. 152.
1. Podatnicy, o których mowa w art. 15 ust. 1, nieposiadający
siedziby, stałego miejsca prowadzenia działalności lub miejsca
zamieszkania na terytorium kraju, zarejestrowani zgodnie z art. 9
ustawy wymienionej w art. 175, mają obowiązek ustanowienia
przedstawiciela podatkowego, o którym mowa w art. 15 ust.
7-10, oraz przekazania naczelnikowi urzędu skarbowego danych
identyfikacyjnych ustanowionego przedstawiciela, w terminie do dnia
30 września 2004 r.
2. W przypadku gdy nie zostanie ustanowiony przedstawiciel podatkowy
w terminie, o którym mowa w ust. 1, naczelnik urzędu
skarbowego wykreśla z urzędu podatnika z rejestru jako podatnika VAT.
Art. 153.
1. Do podstawy opodatkowania, o której mowa w art. 29 ust. 6 i
7, nie wlicza się wartości wkładów i opłat, o których
mowa w tym przepisie, oraz części tych wkładów i opłat,
wniesionych przed dniem 1 maja 2004 r.
2. Przepisów ustawy nie stosuje się w przypadkach, o których
mowa w art. 29 ust.
8, jeżeli ustanowienie spółdzielczego lokatorskiego prawa do
lokalu mieszkalnego oraz zasiedlenie tego lokalu nastąpiło przed
dniem 1 maja 2004 r.
Art. 154.
1. Przepisu art. 86 ust. 7 nie stosuje się do samochodów
będących przedmiotem umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy
o podobnym charakterze, w stosunku do których przysługiwało
podatnikowi, zgodnie z przepisami o podatku od towarów i
usług oraz o podatku akcyzowym, obowiązującymi przed dniem 1 maja
2004 r., prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku
naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z takiej umowy.
2. Przepis ust. 1 ma zastosowanie:
1) w odniesieniu do umowy zawartej przed dniem wejścia w życie
ustawy, bez uwzględniania zmian tej umowy po wejściu w życie ustawy,
oraz
2) pod warunkiem, że umowa została zarejestrowana we właściwym
urzędzie skarbowym do dnia 14 maja 2004 r.
Art. 155.
W przypadkach nieuregulowanych w odrębnych przepisach, do przychodów
opodatkowanych podatkiem dochodowym od osób fizycznych nie
zalicza się należnego podatku od towarów i usług oraz
zwróconej różnicy podatku od towarów i usług.
Art. 156.
Informacje i zawiadomienia zgłoszone do organu podatkowego na
podstawie ustawy wymienionej w art. 175 zachowują swoją ważność.
Art. 157.
1. Podatnicy zarejestrowani na ostatni dzień przed dniem, o którym
mowa w art.
176 pkt 2, na podstawie art. 9 ustawy wymienionej w art. 175, z
wyłączeniem podatników wymienionych w art. 5 ust. 2 ustawy
wymienionej w art. 175, będą uważani za podatników
zarejestrowanych jako podatnicy VAT, z tym że podatnicy, którzy
w zgłoszeniu rejestracyjnym, o którym mowa w art. 9 ust. 1
ustawy wymienionej w art. 175, zgłosili, że będą składać deklaracje
podatkowe dla podatku od towarów i usług, zostaną uznani za
podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT czynni, a
pozostali - za podatników zarejestrowanych jako podatnicy
VAT zwolnieni, bez konieczności potwierdzania tego faktu przez naczelnika urzędu skarbowego, z zastrzeżeniem ust. 2.
2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się:
1) w przypadku gdy podatnik wymieniony w ust. 1, który
zgłosił, że będzie składał deklaracje podatkowe, nie składał takiej
deklaracji za 6 kolejnych miesięcy lub za 2 kolejne kwartały -
poprzedzające ostatni miesiąc przed wejściem w życie ustawy;
2) w stosunku do zakładów (oddziałów) osoby prawnej,
będących odrębnymi podatnikami w rozumieniu art. 5 ust. 2 ustawy
wymienionej w art. 175.
Art. 158.
W okresie od dnia, o którym mowa w art. 176 pkt 2, do dnia 30
kwietnia 2004 r. przepisy art. 96-98 stosuje się odpowiednio do
podatników w rozumieniu ustawy, o której mowa w art.
175.
Art. 159.
W okresie od dnia ogłoszenia ustawy do dnia 30 kwietnia 2004 r.
terminy, o których mowa w art. 23 ust. 6, art. 24 ust. 5 i
art. 114 ust. 1, dla dokonania czynności tam wymienionych skraca się
do 7 dni.
Art. 160.
1. Zakłady (oddziały) osoby prawnej, o których mowa w art. 157
ust. 2 pkt 2, które zgodnie z ustawą wymienioną w art. 175
wybrały metodę kasową rozliczeń lub wybrały rozliczenia za okresy
kwartalne, tracą prawo do rozliczania się tą metodą oraz do
rozliczania się za okresy kwartalne, począwszy od rozliczenia za
kwiecień 2004 r.
2. Rozliczenia za kwiecień 2004 r. zakłady (oddziały), o których
mowa w art. 157 ust. 2 pkt 2, dokonują w urzędzie skarbowym
kierowanym przez naczelnika właściwego dla danego zakładu.
3. Osoba prawna, której zakłady (oddziały) rozliczały się jako
odrębni podatnicy, wstępuje z dniem 1 maja 2004 r. we wszystkie
przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowiązki swojego
zakładu (oddziału), który przestał być wyodrębnionym
podatnikiem - w zakresie, w jakim dotyczą podatku od towarów i
usług.
Art. 161.
W przypadku podatników rozliczających się za okresy kwartalne,
zgodnie z art. 10 ustawy, o której mowa w art. 175, oraz z
art. 99:
1) pierwszy okres rozliczeniowy w 2004 r. obejmuje okres od stycznia
do kwietnia 2004 r.;
2) drugi okres rozliczeniowy w 2004 r. obejmuje okres od maja do
czerwca
2004 r.
Art. 162.
1. W deklaracji podatkowej składanej za maj 2004 r. lub za drugi
kwartał 2004 r. uwzględnia się kwotę podatku naliczonego
nierozliczoną w poprzednich okresach w związku z art. 19 ust. 4
ustawy wymienionej w art. 175.
2. Do nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, o której mowa
w art. 21 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 175, wynikającej z
ostatniej deklaracji podatkowej złożonej za okres przed dniem wejścia
w życie ustawy stosuje się art. 87.
3. Podatnik, który w kwietniu 2004 r.:
1) otrzymał fakturę lub dokument celny albo
2) dokonał wpisu do rejestru - w przypadku stosowania przez podatnika
w imporcie towarów procedury uproszczonej
- i miał prawo zgodnie z ustawą wymienioną w art. 175, do obniżenia
kwoty podatku należnego w rozliczeniu za maj 2004 r. oraz nie
obniżył kwoty podatku należnego w rozliczeniu za kwiecień 2004 r.,
może tego dokonać w rozliczeniu za maj 2004 r.
4. W przypadku gdy w ostatnim okresie rozliczeniowym
występującym przed dniem 1 maja 2004 r. u podatnika powstał
obowiązek podatkowy z tytułu importu usług i podatnik miał prawo,
zgodnie z ustawą wymienioną w art. 175, do obniżenia kwoty podatku
należnego w następnym okresie rozliczeniowym, oraz nie dokonał
wcześniej obniżenia kwoty podatku należnego, może tego dokonać w
rozliczeniu za pierwszy okres rozliczeniowy następujący po 30
kwietnia 2004 r.
Art. 163.
1. Jeżeli w 2003 r. podatnik osiągnął obrót przekraczający
kwotę 30 000 zł z tytułu wykonywania czynności, które zgodnie
z przepisami ustawy podlegałyby opodatkowaniu lub nie podlegałyby
opodatkowaniu, przy obliczaniu kwoty podatku naliczonego
podlegającego odliczeniu zgodnie z art. 90 w okresach rozliczeniowych od maja do grudnia 2004 r. przyjmuje się proporcję, o której
mowa w art.
90 ust. 3-8, wyliczoną na podstawie obrotów osiągniętych w
2003 r. z wykony-
wania tych czynności, uwzględniając zakres prawa do obniżenia kwoty
podatku należnego, jaki wynika z ustawy. W przypadku gdy podatnik
uzna jednak, że w odniesieniu do niego kwota osiągniętego w 2003 r.
obrotu byłaby niereprezentatywna, stosuje się art. 90 ust. 9.
2. Korekta kwoty podatku naliczonego, o której mowa w art. 91,
za rok 2004 dotyczy okresu od dnia 1 maja do końca roku
podatkowego. Do obliczenia proporcji przyjmuje się obroty osiągnięte
w tym okresie. Obliczoną za ten okres proporcję stosuje się przy
wyliczeniu kwoty podatku naliczonego podlegającego odliczeniu
zgodnie z art. 90 w trakcie 2005 r. W stosunku do środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych przed 1
maja 2004 r. stosuje się przepisy art. 20 ust. 5 ustawy, o której
mowa w art. 175.
Art. 164.
W stosunku do bonów paliwowych wydanych przez banki
spółdzielcze przed 1 maja
2004 r., stosuje się przepisy art. 40a, 40g , 40h i 40i ustawy, o
której mowa w art.
175, nie dłużej jednak niż do 30 września 2004 r.
Art. 165.
Do czasu wejścia w życie przepisów wykonawczych wydanych na
podstawie art.
111 ust. 7 i 9 zachowują moc przepisy dotychczasowe wydane na
podstawie art. 29 ust. 3 i 4 ustawy wymienionej w art. 175.
Art. 166.
Do zwrotu podatku w odniesieniu do nabytych towarów i usług
lub do importu towarów przez podmioty, o których mowa
w art. 89 ust. 1 pkt 3, dokonanych w roku 2003 lub w okresie od dnia
1 stycznia do dnia 30 kwietnia 2004 r. stosuje się przepisy wydane
na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy wymienionej w art. 175.
Art. 167.
Minimalna kwota łącznej wartości zakupów wraz z podatkiem, o
której mowa w art.
21e ust. 2 pkt 2 ustawy wymienionej w art. 175, wynikająca z
dokumentów wydanych na podstawie art. 21c ust. 2 ustawy
wymienionej w art. 175, ma zastosowanie w okresie, w którym
zgodnie z przepisami tej ustawy dokumenty te stanowiły podstawę do
zwrotu podatku podróżnym.
Art. 168.
1. W 2004 r. kwotę, o której mowa w art. 113 ust. 1, przyjmuje
się w wysokości określonej przepisem wykonawczym wydanym na podstawie
art. 14 ust. 11 pkt
1 ustawy wymienionej w art. 175.
2. Do podatników, którzy utracili prawo do
zwolnienia od podatku lub zrezygnowali z tego zwolnienia,
zgodnie z art. 14 ustawy wymienionej w art.
175, przed dniem 1 maja 2004 r., stosuje się odpowiednio przepisy
art. 113 ust.
3. D11o. obliczenia wartości sprzedaży
opodatkowanej, o której mowa w art. 113, za rok 2003 oraz za
okres od dnia 1 stycznia do dnia 30 kwietnia 2004 r. przyjmuje się
wartość sprzedaży towarów w rozumieniu art. 14 ust. 1 ustawy
wymienionej w art. 175.
Art. 169.
Zaświadczenie, o którym mowa w art. 21b ust. 7 pkt 6 ustawy
wymienionej w art.
175, wydane przez ministra właściwego do spraw finansów
publicznych przed dniem
1 maja 2004 r. jest ważne do czasu wydania nowego zaświadczenia lub
do dnia, w którym upłynie termin jego ważności.
Art. 170.
1. Ilekroć w niniejszym artykule jest mowa o:
1) terytorium Wspólnoty przed rozszerzeniem – rozumie
się przez to terytorium Wspólnoty przed dniem 1 maja 2004
r.;
2) terytorium nowych państw członkowskich - rozumie się przez to
terytorium państw przystępujących do Wspólnoty Europejskiej na
podstawie Traktatu o Przystąpieniu podpisanego w dniu 16 kwietnia
2003 r., z wyjątkiem terytorium kraju.
2. W przypadku gdy towary zostały przywiezione z terytorium Wspólnoty
przed rozszerzeniem lub z terytorium nowych państw członkowskich na
terytorium kraju przed dniem 1 maja 2004 r. i w dniu 1 maja 2004 r.
pozostają w dalszym ciągu na terytorium kraju objęte następującym
przeznaczeniem celnym:
1) procedurą uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń,
2) procedurą odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności
celnych przywozowych,
3) procedurą składu celnego,
4) procedurą tranzytu, w tym także składowaniem czasowym przed
nadaniem przeznaczenia celnego,
5) wolny obszar celny/skład wolnocłowy
- przepisy o podatku od towarów i usług obowiązujące w chwili
nadania tym towarom tego przeznaczenia celnego stosuje się nadal do
momentu zakończenia tego przeznaczenia.
3. Jeżeli dostawa towarów ma miejsce po 30 kwietnia 2004 r.
przed nadaniem innego przeznaczenia celnego towarom, o których
mowa w ust. 2, do czynności tej stosuje się przepisy niniejszej
ustawy.
4. Za import towarów, o których mowa w ust. 2, uważa
się:
1) zakończenie na terytorium kraju przeznaczenia celnego zgodnie z
przepisami prawa celnego, z zastrzeżeniem ust. 5, lub
2) wprowadzenie na terytorium kraju towarów do wolnego obrotu
bez dokonania formalności celnych.
5. Jeżeli towarom, o których mowa w ust. 2, nadano po 1 maja
2004 r. przeznaczenie celne, które nie powoduje powstania
obowiązku podatkowego z tytułu importu towarów, za import
towarów uważa się zakończenie na terytorium kraju tego
przeznaczenia celnego. Przepisy ust. 3 i ust. 4 pkt 2 stosuje się
odpowiednio.
6. Za import towarów uważa się również wykorzystanie
(wprowadzenie do wolnego obrotu) po 30 kwietnia 2004 r., na
terytorium kraju, przez podatnika lub każdy inny podmiot nie będący
podatnikiem, towarów dostarczonych im przed 1 maja 2004 r. na
terytorium Wspólnoty przed rozszerzeniem lub terytorium nowych państw członkowskich, jeżeli:
1) przed dniem 1 maja 2004 r. do dostawy tych towarów na
terytorium Wspólnoty przed rozszerzeniem lub na terytorium
nowych państw członkowskich miały lub mogły mieć zastosowanie
odpowiednio przepisy art. 18 ust. 3 i 4 ustawy, o której mowa
w art. 175, oraz
2) przed dniem 1 maja 2004 r. nie został dokonany import tych towarów
w rozumieniu ustawy, o której mowa w art. 175.
7. W przypadku gdy w imporcie towarów, o którym mowa w
ust. 4 - 6, nie można określić momentu powstania obowiązku
podatkowego na zasadach ogólnych, obowiązek podatkowy:
1) powstaje w momencie zakończenia na terytorium kraju przeznaczenia
celnego zgodnie z przepisami prawa celnego lub wprowadzenia na
terytorium kraju towarów do wolnego obrotu bez dokonania
formalności celnych – w przypadku, o którym mowa w ust.
4 i 5;
2) powstaje w momencie wykorzystania (wprowadzenia do wolnego obrotu)
towarów na terytorium kraju - w przypadku, o którym
mowa w ust. 6.
8. W przypadku importu towarów, o którym mowa w ust. 4
- 6, nie powstaje obowiązek podatkowy jeżeli:
1) towary zostały wysłane lub transportowane poza terytorium
Wspólnoty; lub
2) przedmiotem importu towarów, o których mowa w ust.
2 pkt 2, są towary inne niż środki transportu, a importowane towary
zostały powrotnie wysłane lub transportowane na terytorium państwa
członkowskiego, z którego zostały wywiezione na warunkach
wymienionych w ust. 6 pkt 1, do podmiotu, do którego miały lub
mogły mieć zastosowanie odpowiednio przepisy art. 18 ust. 3 i 4
ustawy, o której mowa w art. 175; lub
3) przedmiotem importu towarów, o których mowa w ust. 2
pkt 2, są środki transportu, uprzednio nabyte lub zaimportowane na
terytorium Wspólnoty przed rozszerzeniem lub terytorium nowych
państw członkowskich przed dniem 1 maja 2004 r., zgodnie z ogólnymi
warunkami opodatkowania obowiązującymi na tym terytorium, które
z tytułu wywozu nie zostały objęte stawką 0% lub zwolnieniem lub
zwrotem podatku od wartości dodanej lub innego podatku o podobnym
charakterze. Zdanie pierwsze stosuje się jeżeli pierwsze użycie
środka transportu miało miejsce przed 1 maja 1996 r.
Art. 171.
1. W przypadku umowy komisu, gdy komitent wydał towar komisantowi
przed dniem 1 maja 2004 r. i nie powstał obowiązek podatkowy przed
tym dniem, u komisanta i komitenta obowiązek ten oraz podstawę
opodatkowania określa się do tych transakcji według zasad określonych
w ustawie wymienionej w art. 175.
2. W przypadku umowy komisu, gdy komisant nabył towar lub dokonał
importu towaru przed dniem 1 maja 2004 r. i wydaje ten towar
komitentowi po dniu 30 kwietnia 2004 r., ma prawo do rozliczenia
podatku naliczonego z tytułu nabycia tego towaru zgodnie z przepisami
ustawy za miesiąc maj, jeżeli podatek ten nie został rozliczony przed
dniem 1 maja 2004 r. przez komitenta.
Art. 172.
Jeżeli wydanie towaru na podstawie umowy, o której mowa w art.
7 ust. 1 pkt 2, nastąpiło przed dniem 1 maja 2004 roku, a czynności
wykonywane na podstawie tej
umowy były na podstawie ustawy wymienionej w art. 175 traktowane jako
usługa, czynności te traktuje się jako usługę do czasu ich
zakończenia.
Art. 173.
W przypadkach, o których mowa w art. 120, jeżeli podatnicy
chcą dokonać wyboru stosowania procedury polegającej na opodatkowaniu
marży i objąć tą procedurą dokonywanie dostawy w maju 2004 r., mogą
dokonać zawiadomienia, o którym mowa w art. 120 ust. 13, przed
1 maja 2004 r.
Art. 174.
W przypadkach, o których mowa w art. 120, procedura polegająca
na opodatkowaniu marży ma zastosowanie do dostaw towarów
nabytych lub uprzednio importowanych przez podatników, o
których mowa w art. 120 ust. 4 i 5, po dniu 30 kwietnia 2004
r.
Art. 175.
Z dniem 1 maja 2004 r. traci moc ustawa z dnia 8 stycznia 1993 r. o
podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz.U.
Nr 11, poz. 50, z późn. zm.12)),
z wyłączeniem art. 9, który traci moc z dniem, o którym
mowa w art. 176 pkt 2.
Art. 176.
Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z tym
że:
1) art. 23 ust. 5, 6 i 17, art. 24 ust. 4 i 5, art. 114 ust. 1 i art.
159 stosuje się od dnia ogłoszenia ustawy;
2) art. 96-98, art. 157 i art. 158 stosuje się po upływie 7 dni od
dnia ogłoszenia ustawy;
3) art. 1-14, art. 15 ust. 1-6, art. 16-22, art. 23 ust. 1-4 i ust.
7-16, art. 24 ust. 1-
3 i ust. 6-12, art. 25-40, art. 41 ust. 1-11 i 13-16, art. 42-95,
art. 99-113, art.
114 ust. 2-5, art. 115-146, art. 148-151, art. 153, art. 156 i art.
162-171 stosuje się od dnia 1 maja 2004 r.;
4) art. 41 ust. 12 stosuje się od dnia 1 stycznia 2008 r.
12) Zmiany
wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. Nr 11, poz. 50, Nr 28,
poz. 127 i Nr 129, poz. 599, z 1994 r. Nr 132, poz. 670, z 1995 r. Nr
44, poz. 231 i Nr 142, poz. 702 i 703, z 1996 r. Nr 137, poz. 640, z
1997 r. Nr 111, poz. 722, Nr 123, poz. 776 i 780, Nr 137, poz. 926,
Nr 141, poz. 943 i Nr 162, poz. 1104, z 1998 r. Nr 139, poz. 905 i Nr
161, poz. 1076, z 1999 r. Nr 50, poz.
499,
Nr 57, poz. 596 i Nr 95, poz. 1100, z 2000 r. Nr 68, poz. 805 i Nr
105, poz. 1107, z 2001 r. Nr
12, poz. 92, Nr 39, poz. 459, Nr 56, poz. 580, Nr 63,
poz. 639, Nr 80, poz. 858, Nr 90, poz. 995, Nr
106, poz. 1150 i Nr 122, poz. 1324, z 2002 r. Nr 19,
poz. 185, Nr 41, poz. 365, Nr 86, poz. 794, Nr
153, poz. 1272, Nr 169, poz. 1387 i Nr 213, poz. 1803
oraz z 2003 r. Nr 7, poz. 79, Nr 84, poz. 774, Nr 96, poz. 874, Nr
130, poz. 1188, Nr 137, poz. 1302, Nr 199, poz. 1934 i Nr 229, poz.
2271.
Załączniki do ustawy
z dnia 11 marca 2004 r. (poz.
535)
Załącznik nr 1
WYKAZ TOWARÓW ZALICZANYCH DO NOWYCH ŚRODKÓW TRANSPORTU
Poz.
|
Symbol
PKWiU
|
Nazwa
towaru (grupy towarów)
|
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
|
34.10.2
34.10.3
34.10.4
34.10.5
35.11.2
35.11.3
35.12.11
35.12.13.
35.20.1
35.20.2
35.30.21
35.30.22-00.20
35.30.22-00.90
35.30.3
35.41.11
35.41.12
|
Samochody
osobowe
Pojazdy
mechaniczne przeznaczone do przewozu dziesięciu lub więcej osób
Pojazdy mechaniczne
przeznaczone do przewozu towarów - z wyłączeniem podwozi
wyposażonych w silniki, dla pojazdów mechanicznych (PKWiU
34.10.45)
Pojazdy mechaniczne
przeznaczone do celów specjalnych - z wyłączeniem
samochodów ciężarowych z dźwigiem (PKWiU 34.10.52), wież
wiertniczych, samojezdnych (PKWiU 34.10.54-10.00)
Statki i podobne jednostki
pływające przeznaczone do przewozów osób i towarów
Statki
rybackie i pozostałe statki specjalne
Łodzie żaglowe wycieczkowe
lub sportowe - z wyłączeniem żaglowców, wypoczynkowych i
sportowych, nie pełnomorskich, o masie większej niż 100 kg, o
długości mniejszej lub równiej 7,5 m (PKWiU 35.12.11-55)
Jednostki pływające
wycieczkowe lub sportowe pozostałe; łodzie wiosłowe i kajaki - z
wyłączeniem motorówek wypoczynkowych lub sportowych, innych niż te z silnikiem przyczepnym, nie pełnomorskie, o długości
mniejszej lub równej 7,5 m (PKWiU 35.12.13-55), pozostałych
łodzi, również tych z silnikiem przyczepnym, o masie
większej niż 100 kg, o długości mniejszej lub równej 7,5 m
(PKWiU 35.12.13-95)
Lokomotywy
szynowe i tendryz wyłączeniem tendrów
Wagony osobowe, towarowe i
specjalne (z wyjątkiem wagonów warsztatowych i podobnych)
kolejowe lub tramwajowe, z własnym napędem
Szybowce i lotnie - z
wyłączeniem lotni (PKWiU 35.30.21-00.20) Sterowce
Statki powietrzne bez napędu,
pozostałe
Samoloty
i śmigłowce
Motocykle i rowery wyposażone
w pomocniczy silnik tłokowy spalinowy, wewnętrznego spalania, o
pojemności cylindra nie większej niż 50 cm3
Motocykle
i rowery wyposażone w pomocniczy silnik tłokowy spalinowy,
wewnętrznego spalania, o pojemności cylindra powyżej 50 cm3
|
-
Poz.
|
Symbol
PKWiU
|
Nazwa
towaru (grupy towarów)
|
17.
18.
19.
20.
|
35.41.13-00.20
35.41.13-00.90
35.43.11-90.20
35.43.11-90.90
|
Rowery wyposażone w
pomocniczy silnik tłokowy spalinowy wewnętrznego spalania, o
pojemności cylindra nie większej niż 50 cm3
Motocykle i rowery
wyposażone w silnik, gdzie indziej niewymienione, pozostałe
Wózki
inwalidzkie motocyklowe, osobowe
Pozostałe
wózki inwalidzkie, gdzie indziej nie wymienione
|
Załącznik nr 2
WYKAZ TOWARÓW I USŁUG, OD KTÓRYCH DOSTAWY PRZYSŁUGUJE
ZRYCZAŁTOWANY ZWROT PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG
Poz.
|
Symbol
PKWiU
|
Nazwa
towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)
|
1.
2.
|
ex
01.11
ex
01.12
|
Zboża,
ziemniaki, rośliny przemysłowe i produkty roślinne rolnictwa
pozostałe
- z wyłączeniem:
1) arachidów
(orzeszków ziemnych) (PKWiU 01.11.32),
2) bawełny i odziarnionych
produktów roślinnych dla przemysłu włókienniczego
(PKWiU ex 01.11.7),
3) kauczuku naturalnego
(PKWiU 01.11.80),
4) ziół suszonych
sortowanych całych
Warzywa, specjalne rośliny
ogrodnicze; produkty szkółkarskie, z wyłączeniem podłoży do
uprawy grzybów zawierających grzybnie (PKWiU ex 01.12.21-
00.49)
|
3.
4.
5.
6.
7.
8.
|
01.13.1
ex
01.13.23
01.13.24-00.10
01.13.24-00.20 ex 01.13.40-
00.90 ex 01.2
|
Winogrona
Owoce pozostałe; ziarna
chleba świętojańskiego - z wyłączeniem ziarna chleba
świętojańskiego i chleba świętojańskiego (PKWiU 01.13.23-00.30),
papai (PKWiU 01.13.23-00.50) owoców kiwi (PKWiU
01.13.23-00.60) i owoców południowych pozostałych osobno
nie wymienionych (PKWiU ex 01.13.23-
00.90)
Orzechy
laskowe
Orzechy
włoskie
Rośliny przyprawowe pozostałe
- wyłącznie surowce roślin zielarskich oraz nasiona roślin
przyprawowych
Zwierzęta
żywe i produkty pochodzenia zwierzęcego - z wyłączeniem:
1) wełny (sierści) pranej i
włosia surowego pogarbarskiego oraz preparowanego (PKWiU
01.22.31-00.20, 01.22.32-00.12, -00.22, -00.32, -00.42, -00.5),
2) sierści zwierzęcej
cienkiej lub grubej, niezgrzeblonej i nieczesanej pozosta-
łej (PKWiU 01.22.32-00.90),
3) spermacetu (PKWiU ex
01.25.25),
4)
skór surowych świńskich półgarbowanych, poubojowych
i zakonserwowa-
|
Poz.
|
Symbol
PKWiU
|
Nazwa
towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)
|
9.
10.
11.
|
ex
02
ex
05
ex14.30.13-
90.10
|
nych
dla przemysłu garbarskiego (PKWiU ex 01.25.33-00.00)
Produkty gospodarki leśnej -
z wyłączeniem drewna okrągłego z drzew tropikalnych (PKWiU
02.01.13), bambusa (PKWiU 02.01.42-00.11) i faszyny wiklinowej
(PKWiU 02.01.42-00.18)
Ryby
i inne produkty rybołówstwa i rybactwa - z wyłączeniem:
1) ryb morskich świeżych lub
chłodzonych (PKWiU 05.00.12-02),
2) skorupiaków
morskich żywych, świeżych lub chłodzonych (PKWiU ex
05.00.21),
3) mączek, grysików i
granulek ze skorupiaków nadających się do spożycia przez
ludzi (PKWiU 05.00.21-00.30),
4) ostryg (PKWiU 05.00.22),
5) bezkręgowców
żyjących w wodzie; żywych, świeżych lub schłodzonych - pozostałych
(PKWiU 05.00.23),
6) produktów połowów
pozostałych (PKWiU 05.00.3)
Surowce
mineralne plastyczne pozostałe, gdzie indziej nie sklasyfikowane
(w tym ziemia ogrodnicza i ziemia humus)- wyłącznie ziemia
ogrodnicza i ziemia humus
|
12.
13.
14.
15.
|
ex15.11.13-
30.90 ex15.11.14-
30.90
15.11.21 ex 15.11.4
ex
15.12.13-
00.3 do
15.12.13-00.90
|
Tusze i półtusze
wieprzowe pozostałe - wyłącznie tusze dzików przeznaczone
do spożycia
Wełna
szarpana
Odpady zwierzęce, niejadalne
(z wyłączeniem utylizacyjnych) - wyłącznie odpady przy hodowli i
z gospodarki łowieckiej
Mięso
i jadalne podroby - wyłącznie mięso z dziczyzny
|
16.
17.
18.
19.
20.
21.
|
15.20.11-90.1,
15.20.11-90.3,
15.20.12-30,
15.20.12-70.1,
15.20.12-90.10
ex15.33.30-
00.22
15.33.30-00.3
15.33.30-00.80
15.71.20
ex
24.15.60
|
Mięso
i filety z ryb słodkowodnych świeże, chłodzone i mrożone
Obierki, liście i strużyny z
warzyw - wyłącznie liście i odpady roślin okopowych i warzyw
Odpady (słoma roślin
strączkowych, motylkowych i oleistych, z wyłączeniem lnu i konopi)
Żołędzie
i kasztany
Grysik
i granulki z lucerny (alfalfa)
Nawozy
zwierzęce lub roślinne, gdzie indziej nie sklasyfikowane - z
wyłączeniem mączek nawozowych (PKWiU 24.15.60-00.1, -00.40),
oraz podłoży do
|
Poz.
|
Symbol
PKWiU
|
Nazwa
towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)
|
|
|
uprawy
grzybów, bez wsianej grzybni (PKWiU ex 24.15.60-00.90)
Usługi
|
22.
23.
24.
|
ex
01.4
ex
02.02.10 ex 05.00.50
|
Usługi związane z rolnictwem
oraz chowem i hodowlą zwierząt, z wyjątkiem usług weterynaryjnych,
podkuwania koni i schronisk dla zwierząt
Usługi związane z leśnictwem
i pozyskiwaniem drewna, z wyłączeniem patrolowania lasów
Usługi
związane z rybołówstwem i rybactwem, z wyłączeniem usług
związanych z rybołówstwem morskim
|
25.
|
71.31.10
|
Usługi
dzierżawy lub najmu maszyn i urządzeń rolniczych, bez obsługi
|
Objaśnienia:
ex - dotyczy tylko i wyłącznie
danego wyrobu z danego grupowania
Załącznik nr 3
WYKAZ TOWARÓW I USŁUG, OPODATKOWANYCH STAWKĄ PODATKU W
WYSOKOŚCI 7%
W okresie od 1.05.2008 r. do 31.12. 2010 r. obowiązują stawki w
wysokości 3% (patrz załącznik do ustawy z dnia 11.04.2008 r. o
zmianie ustawy o podatku od to-
warów i usług - Dz.U. z 2008 r. Nr 74, poz. 444)
Poz.
|
Symbol
PKWiU
|
Nazwa
towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)
|
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
|
ex
01.11
01.12
01.13.1
ex 01.13.23
01.13.24-00.10
01.13.24-00.20 ex 01.13.40-
00.90
ex 01.2
|
Zboża, ziemniaki, rośliny
przemysłowe i produkty roślinne rolnictwa pozostałe - z
wyłączeniem:
1) arachidów
(orzeszków ziemnych) (PKWiU 01.11.32),
2) bawełny i odziarnionych
produktów roślinnych dla przemysłu włókienniczego
(PKWiU ex01.11.7),
3) kauczuku naturalnego
(PKWiU 01.11.80),
4) ziół suszonych
sortowanych całych,
5) roślin dla przemysłu
perfumeryjnego i farmacji itp.
Warzywa,
specjalne rośliny ogrodnicze; produkty szkółkarskie
Winogrona
Owoce pozostałe; ziarna
chleba świętojańskiego - z wyłączeniem ziarna chleba
świętojańskiego i chleba świętojańskiego (PKWiU 01.13.23-00.30),
papai (PKWiU 01.13.23-00.50), owoców kiwi (PKWiU
01.13.23-00.60) i owoców południowych pozostałych osobno
nie wymienionych (PKWiU
ex 01.13.23-00.90) Orzechy
laskowe Orzechy włoskie
Rośliny przyprawowe pozostałe
- wyłącznie surowce roślin zielarskich oraz nasiona roślin
przyprawowych
Zwierzęta
żywe i produkty pochodzenia zwierzęcego, z wyłączeniem:
1) wełny i sierści zwierzęcej
cienkiej lub grubej,
2)
zwierząt żywych pozostałych (PKWiU 01.25.10), z zastrzeżeniem poz.
|
Poz.
|
Symbol
PKWiU
|
Nazwa
towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)
|
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
|
ex
01.25.10
02.01.14
05
10.30.10-00.3
10.30.10-00.4
14.12.20-10.22
14.12.20-10.23
14.12.20-30.40
ex
14.30.13-
90.10 ex 15.1
15.2
ex
15.3
ex
15.4
15.5
15.6
|
9,
3) wosków owadzich i
spermacetów,
4) skór futerkowych
oraz skór pozostałych, niejadalnych
Króliki,
pszczoły, jedwabniki i przeszkolone psy przewodniki dla ociemnia-
łych
Drewno
opałowe
Ryby i inne produkty
rybołówstwa i rybactwa, z wyłączeniem: produktów
połowów pozostałych (PKWiU 05.00.3) i pereł (PKWiU 05.00.4)
Surowiec
i półfabrykaty do produkcji torfu dla celów
rolniczych
Wyroby
torfowe dla celów rolniczych
Kreda mielona, pastewna Kreda
mielona, nawozowa Mączka dolomitowa
Surowce mineralne plastyczne
pozostałe, gdzie indziej nie sklasyfikowane (w tym ziemia
ogrodnicza i ziemia humus) - wyłącznie ziemia ogrodnicza i ziemia
humus
Mięso
i produkty mięsne, z wyłączeniem:
1) tłuszczów
technicznych,
2) produktów ubocznych
garbarń,
3) skór i skórek,
niejadalnych,
4) usług związanych z
wytwarzaniem produktów mięsnych
Ryby
i produkty rybne przetworzone i zakonserwowane
Owoce
i warzywa przetworzone i zakonserwowane, z wyłączeniem:
1) produktów o
zawartości alkoholu powyżej 1,2%,
2) usług związanych z
przetwórstwem i konserwowaniem warzyw i owoców
Oleje,
tłuszcze zwierzęce i roślinne - wyłącznie jadalne
Produkty
mleczarskie, z wyłączeniem kazeiny do produkcji
regenerowanych włókien
tekstylnych (PKWiU 15.51.53-00.10) oraz kazeiny do stosowania w
przemyśle innym niż produkujący żywność, pasze lub w przemyśle
włókienniczym (PKWiU 15.51.53-00.90)
Produkty
przemiału zbóż, skrobie i produkty skrobiowe
|
24.
25.
25a.
25b.
25c.
25d.
25e.
25f.
|
15.7
15.81.1
15.82.11-30.00 ex 15.82.11-
50.00
15.82.13-10.00
15.82.13-20.00
15.82.13-30.00 ex 15.82.13-
|
Pasza
dla zwierząt
Pieczywo, wyroby piekarskie i
ciastkarskie, świeże
Chleb chrupki
Suchary, sucharki, tosty z
chleba i podobne tosty - wyłącznie tosty z chleba i podobne tosty
Chleb
przaśny (maca)
Opłatki sakralne i podobne
produkty
Wafle i opłatki o zawartości
wody przekraczającej 10% masy
Wyroby
piekarskie, niezawierające dodatku środka słodzącego, pozostałe -
|
Poz.
|
Symbol
PKWiU
|
Nazwa
towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)
|
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
|
90.00
15.83
15.84.24
15.85
15.86.12-70
15.87.12
15.88
15.89.11
15.89.12
15.89.14
15.89.20-00.2
15.89.20-00.3
15.96.20-00.10
15.98.11-50.30
15.98.11-50.40
15.98.12-50.10
15.98.12-50.20
15.98.12-50.50
15.98.12-50.60
15.98.12-70
bez względu na symbol
ex
19.10.50
bez względu na symbol
ex
22.11
ex 22.12 ex 22.13
24.13.11-20.10
24.14.15
|
wyłącznie
chleb i bułki oraz bułka tarta
Cukier - z wyłączeniem cukru
zawierającego dodatek środków aromatyzujących lub
barwiących (PKWiU 15.83.13-30.00 i 15.83.13-50.10)
Owoce, orzechy, skórki
z owoców i inne części roślin, konserwowane cukrem
Makarony,
kluski i podobne produkty mączne
Cykoria palona, pozostałe
palone namiastki kawy oraz ich ekstrakty, esencje i koncentraty
Sosy, mieszanki przyprawowe,
mąka i grysik z gorczycy oraz gotowa musztarda - z wyłączeniem
musztardy gotowej (PKWiU 15.87.12-55)
Przetwory
homogenizowane oraz żywność dietetyczna
Zupy i buliony oraz przetwory
z nich
Jaja bez skorupek oraz żółtka
jaj, świeże lub zakonserwowane; białka jajek
Produkty spożywcze pozostałe,
gdzie indziej nie sklasyfikowane - z wyłączeniem ekstraktów
słodowych (PKWiU 15.89.14-30.1)
Substancje
pektynowe, pektyniany i pektyny
Śluzy i zagęszczacze
pochodzące z produktów roślinnych, w tym modyfikowane
Wywar
Lód naturalny Lód
sztuczny Napoje owocowe
Napoje
owocowo-warzywne
Nektary
Napoje warzywne
Napoje bezalkoholowe
zawierające tłuszcz mlekowy, pozostałe
Odzież i dodatki odzieżowe
dla niemowląt
Odpady ze skór
wyprawionych, pył, proszek i mączka skórzana - z wyłączeniem odpadków skór garbowanych (bezwłosowych)
Obuwie
dziecięce
Książki (oznaczone
stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami
ISBN), nuty, mapy - wytwarzane metodami poligraficznymi, z
wyłączeniem: książek adresowych o zasięgu krajowym, regionalnym,
lokalnym; książek telefonicznych, teleksów i telefaksów
(PKWiU 22.11.20-
60.10)
i ulotek
Gazety, magazyny, czasopisma
- oznaczone stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów
symbolami ISSN, wytwarzane metodami poligraficznymi, z
wyłączeniem: wydawnictw, w których nie mniej niż 67%
powierzchni jest przeznaczone na nieodpłatne lub odpłatne
ogłoszenia handlowe, reklamy lub teksty reklamowe
Siarka
sublimowana lub strącona
Pochodne
węglowodorów pozostałe - wyłącznie:
1) 1, 2, 3, 4, 5,
6-heksachlorocykloheksan (PKWiU 24.14.15-53),
2) pochodne chlorowcowane
węglowodorów cykloalkanowych, cykloakenowych,
cykloterpenowych pozostałe (PKWiU 24.14.15-59),
3)
DDT (1,1,1-trichloro-2,2-bis (p-chlorofenylo) etan) (PKWiU 24.14.
15-
|
Poz.
|
Symbol
PKWiU
|
Nazwa
towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)
|
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
|
24.14.64-50
24.14.64-70
24.15.10-75.30
24.15.10-77.20 ex 24.15.30
24.15.40
ex
24.15.50
24.15.60
24.15.70-70.20 ex 24.15.80
ex
24.2
24.62.10-20.10
24.62.10-20.20
24.62.10-30
26.52.10
36.63.77-40.50
41.00.1
bez
względu na symbol PKWiU
|
75.20)
Podpuszczka
i jej koncentraty
Enzymy; preparaty
enzymatyczne (gdzie indziej nie wymienione ani nie włączone)
Amoniak
ciekły nawozowy
Woda
amoniakalna nawozowa
Nawozy azotowe, mineralne lub
chemiczne, z wyłączeniem amidów kwasów alifatycznych
i ich pochodnych, związków azotu oraz cyjanamidu wapniowego (azotniaku technicznego)
Nawozy
fosforowe, mineralne lub chemiczne
Nawozy potasowe, mineralne
lub chemiczne, z wyłączeniem chlorku potasowego
Nawozy
zwierzęce lub roślinne, gdzie indziej nie sklasyfikowane
Saletra
sodowa nawozowa
Nawozy, gdzie indziej
niesklasyfikowane, z wyłączeniem związków azotu oraz
nawozów naturalnych
Nawozy
wapniowe i wapniowo - magnezowe
Związki fosforowe do
mieszanek paszowych
Pestycydy i inne środki
agrochemiczne, z wyłączeniem wyrobów chemii gospodarczej
(PKWiU ex 24.20.14)
Albumina
techniczna
Albumina mleka
Żelatyna i jej pochodne (z
wyjątkiem klejów kazeinowych) Wapno
Żelatyna nieutwardzona,
obrobiona oraz wyroby z żelatyny nieutwardzonej, obrobionej
Woda
naturalna
Sznurek
do maszyn rolniczych
Towary
związane z ochroną zdrowia
|
70.
71.
|
15.89.20-00.11
17.54.31
|
Soki
i ekstrakty roślinne - z opium
Wata z materiałów
włókienniczych i wyroby z tego rodzaju waty, kłaczki
włókiennicze, puch włókienniczy, resztki włókien
z przemiału - z wyłączeniem waty konfekcyjnej (PKWiU
17.54.31-50.10), kosmyków włókienniczych i proszku
oraz rozdrobnionych resztek włókien (PKWiU 17.54.31-
50.80)
|
Poz.
|
Symbol
PKWiU
|
Nazwa
towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)
|
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
92.
93.
94.
95.
|
20.51.14-50.91
21.22.12-10.10
21.22.12-10.20
21.22.12-10.30
21.22.12-30.10
21.22.12-30.20
24.14.51-39.10 ex 24.4
24.64.11-30.10 ex 24.64.11-
50.20
24.66.42-10.60
24.66.42-30.30
24.66.42-30.40
24.66.42-30.90
ex
24.66.42-
70.00
ex 24.66.48-
63.00
ex
25.13.30
25.13.60-30.00
25.13.71
28.74.12-50.50
29.23.30-90.50
29.56.12-50.73
30.01.12-00.31
30.02.16-00.10
|
Elementy składowe i wymienne
do wyrobów ortopedycznych, rehabilitacyjnych i
protetycznych drewniane
Podpaski
higieniczne z papieru, waty celulozowej lub bibułki tissue
Tampony higieniczne z
papieru, waty celulozowej lub bibułki tissue
Wata
celulozowa paczkowana
Pieluszki,
wkładki do pieluch i podobne artykuły sanitarne dla niemowląt
Pieluszki
i podobne artykuły sanitarne dla dorosłych
Cysteina,
cystyna i ich pochodne
Produkty lecznicze wpisane do
Rejestru Produktów Leczniczych dopuszczonych do obrotu na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, o którym mowa w
przepisach o Prawie farmaceutycznym
Film i płyty fotograficzne
płaskie do promieni rentgenowskich, do stosowania w medycynie,
stomatologii i weterynarii
Film
fotograficzny w rolkach do promieni rentgenowskich, do zastosowań
nieprzemysłowych - wyłącznie
medyczny
Błony rentgenowskie
diagnostyczne nie sklasyfikowane w grupowaniach
PKWiU: 24.64.11-30.10 i
24.64.11-50.20
Testy
i odczynniki diagnostyczne, medyczne
Materiały formierskie
dentystyczne na bazie wosku, w opakowaniach do sprzedaży
detalicznej
Materiały
formierskie dentystyczne na bazie gipsu
Pasty modelarskie i pozostałe
preparaty; preparaty do stosowania w dentystyce na bazie gipsu,
pozostałe
Gotowe
pożywki do hodowli mikroorganizmów - wyłącznie dla farmacji
Produkty i preparaty do
użytku farmaceutycznego i chirurgicznego, z wyłączeniem wyrobów
z ceramiki szlachetnej
Przewody, rury i węże z gumy
(z wyjątkiem ebonitowych) - wyłącznie węże medyczne
Rękawice
chirurgiczne
Wyroby higieniczne i
farmaceutyczne (w tym odciągacze do mleka), z kauczuku
wulkanizowanego, innego niż ebonit
Nity
ze stali do wyrobów ortopedycznych, rehabilitacyjnych i
protetycznych
Części do narzędzi,
przyrządów, aparatów i urządzeń medycyny ogólnej
(do sterylizacji narzędzi, dezynfekcji, wyjaławiania, itp.)
Maszyny
poligraficzne do pisma Braille’a
Maszyny do pisania dla
niewidomych
Urządzenia
komputerowe do pisma Braille’a (dla ociemniałych)
|
Poz.
|
Symbol
PKWiU
|
Nazwa
towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)
|
96.
97.
98.
99.
100.
101.
102.
103.
104.
105.
106.
107.
108.
109.
|
ex
33.10.15-11
ex
33.10.15-
13.00
ex
33.10.15-
17.10
33.10.15-33.00
33.10.15-63.00 ex 33.10.17
33.10.18
33.40.11
35.43.11
bez względu na symbol PKWiU
bez względu na symbol PKWiU
ex
24.20.14-
90.00
bez względu na symbol PKWiU
bez
względu na symbol PKWiU
|
Strzykawki używane w
lecznictwie, chirurgii, stomatologii lub weterynarii - z
wyłączeniem strzykawek weterynaryjnych
Igły
metalowe do zastrzyków stosowane w lecznictwie - z
wyłączeniem igieł
weterynaryjnych
Igły (z wyjątkiem metalowych
igieł do zastrzyków lub zakładania szwów) - z
wyłączeniem igieł weterynaryjnych
Przyrządy
i aparatura do pomiaru ciśnienia krwi
Aparatura do transfuzji
Sztuczne stawy; przyrządy, aparaty i protezy ortopedyczne;
sztuczne zęby; protezy dentystyczne; protezy innych części ciała,
gdzie indziej nie sklasyfikowane – z wyłączeniem sztucznych
zębów i protez dentystycznych
Aparaty słuchowe; stymulatory
serca; ich części; części i akcesoria protez i przyrządów
ortopedycznych, gdzie indziej nie sklasyfikowane
Soczewki kontaktowe; soczewki
okularowe ze szkła; soczewki okularowe z innych materiałów
Wózki
inwalidzkie
Produkty
uzdrowisk (bez napojów mineralnych) - wyłącznie:
1) środki do kąpieli
leczniczych: sól jodobromowa, szlam i ług,
2) środki do okładów
leczniczych, w tym kostki borowinowe,
3) środki skoncentrowane do
kuracji pitnej, w tym tabletki “ZUBER”
Wyroby medyczne, w rozumieniu
ustawy o wyrobach medycznych dopuszczone do obrotu na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, inne niż wymienione w pozostałych
pozycjach załącznika
Preparaty odkażające o
właściwościach bakteriobójczych, grzybobójczych i
wirusobójczych, mające zastosowanie wyłącznie w ochronie
zdrowia, na które zostało wydane pozwolenie tymczasowe albo
dokonany wpis do rejestru produktów biobójczych w
rozumieniu przepisów ustawy o produktach biobójczych
Publikacje w alfabecie
Braille’a, jeżeli z uwagi na formę w całości przeznaczone
są dla użytku osób niewidomych i słabowidzących, oraz
urządzenia do zapisywania i odczytywania tekstów w
alfabecie Braille’a
Foteliki
do przewozu dzieci w samochodach
|
|
|
Wyroby sztuki ludowej oraz
rękodzieła i rzemiosła ludowego i artystycznego, które
posiadają atest Krajowej Komisji Artystycznej i Etnograficznej
|
110.
111.
|
28.75.27-43.30
26.21.12-10.21
26.21.12-10.22
26.21.12-10.23
26.21.12-10.29
26.21.12-10.91
26.21.13-50.11
36.30.1
|
Wyroby kowalstwa
artystycznego
Wyroby
garncarskie użytkowo-dekoracyjne
|
Poz.
|
Symbol
PKWiU
|
Nazwa
towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)
|
112.
113.
114.
115.
116.
116a.
117.
118.
119.
120.
121.
122.
123.
124.
125.
126.
127.
128.
|
36.63.71-30.29
20.40.12-50.10
20.40.12-50.20
20.51.14-50.98
20.51.12-00.10
20.51.12-00.90
20.51.12-00.30
20.51.12-00.20
20.51.14-50.20
20.51.40
20.51.98
20.51.12
20.51.13-00.59
20.52.15-70.70
20.52.15-70.60
20.52.15-70.40
20.52.15-70.90
36.50.11-00.20
36.50.11-00.40
36.50.11-00.90
36.50.11-00
20.52.15-70.10
20.52.15-70.20
20.52.15-70.90
17.40.16-53.00
17.14.16
17.14.13-53.00
17.54.12-70.00
18.22.1
18.22.2
18.22.3
17.40.13-53.00
17.40.13-55.00
17.40.13-59.00
19.20.11-00
36.30.12-39
26.21.13-50.11
26.51.13-00.11
36.63.77-40.3
28.75.30-00.50
28.75.30-00.10
28.75.30-00.20
36.63.77-30.29
36.63.77-40.3
36.63.71-30.2
21.25.14-77.00
|
Wyroby
bednarskie
Formy
drewniane użytkowe
Wyroby
ze słomy
Wyroby
plecionkarsko-koszykarskie z rogożyny i wikliny
Wyroby z trzciny
Wyroby koszykarskie,
wikliniarskie i inne z materiałów roślinnych pozostałe
osobno niewymienione
Lalki
Wyroby
z łuby
Wyroby
tkackie
Wyroby koronkowe (szydełkowe,
klockowe, frywolitkowe, drutowe, igliczkowe)
Wyroby
rękodzieła ludowego i artystycznego - odzieżowe
Bielizna
stołowa z tkanin haftowana
Wyroby rymarskie Instrumenty
muzyczne Rzeźby, płaskorzeźby
Militaria
Wyroby
plastyki zdobniczo-obrzędowej
Wycinanki
ludowe i artystyczne
|
|
|
Towary
przeznaczone na cele ochrony przeciwpożarowej
|
Poz.
|
Symbol
PKWiU
|
Nazwa
towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)
|
129.
130.
131.
|
|
Sprzęt przewozowo-samochodowy
1) pożarnicze samochody
specjalne i specjalistyczne (gaśnicze, rozpoznawcze, drabiny
samochodowe, techniczne, chemiczne, ekologiczne, dźwigi i
podnośniki, cysterny, sanitarki) oraz fabrycznie wykonane i
oznakowane pojazdy straży pożarnej.
2) sprzęt pływający, statki
pożarnicze, łodzie, pontony i silniki oraz statki powietrzne dla
ratownictwa i gaszenia pożarów.
Sprzęt
łączności
1)
radiotelefony różnych typów wraz z osprzętem.
2)
sprzęt łączności przewodowej.
3)
zestawy komputerowe z urządzeniami peryferyjnymi, oprogramowanie.
4)
urządzenia dyspozytorskie i aparatownie.
5)
zestawy antenowe.
6) sprzęt do radiowej
łączności trankingowej. Materiały i środki wyposażenia
specjalistycznego
1) sprzęt ochrony osobistej:
kombinezony, kamizelki, pasy ratunkowe i okulary.
2)
aparaty oddechowe z maskami.
3) sprzęt burzący: piły
spalinowe i elektryczne, rozpieracze i poduszki hydrauliczne,
młoty pneumatyczne, narzędzia hydrauliczne uniwersalne,
siekierołomy.
4) zapory pływające i sprzęt
do likwidacji zagrożeń ekologicznych i chemicznych: pompy
chemiczne do paliw, kwasów lub ługów, separatory i
skimery olejowe wraz z oprzyrządowaniem.
5) wykrywacze gazów,
temperatury i bezruchu, radiometry, pirometry, kamery
termowizyjne.
6)
urządzenia oddymiające i zadymiające.
7)
wytwornice, agregaty i generatory pianowe.
8)
prądownice strażackie, działka wodne i wodno-pianowe.
9) podręczny sprzęt
gaśniczy: gaśnice, agregaty gaśnicze, hydronetki, tłumnice,
bosaki, szafki hydrantowe.
10) węże pożarnicze (ssawne i
tłoczne) oraz armatura wodna: łączniki, zbieracze, zasysacze,
stojaki hydrantowe, rozdzielacze, zwijadła, zbiorniki wolno
stojące.
11)
drabiny pożarnicze przenośne: przystawne, wysuwane i zestawiane.
12) sprężarki, ładowarki i
przetłaczarki do butli gazowych wysokociśnieniowych.
13) sprzęt ratowniczy:
aparaty, skokochrony, wory, rękawy, linki ratownicze, ratowniczy
sprzęt wysokogórski i dla płetwonurków.
14) chemiczne środki
gaśnicze, sorbenty, neutralizatory i odkażacze, środki zwilżające
i modyfikujące.
15)
sprzęt kontrolno-pomiarowy stanowisk badawczych.
16)
pompy i autopompy pożarnicze.
|
Poz.
|
Symbol
PKWiU
|
Nazwa
towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)
|
132.
133.
134.
|
|
17) agregaty prądotwórcze
i oświetleniowe oraz siłownie energetyczne.
18) sprzęt i środki do
uszczelniania i ograniczania przemieszczania się materiałów
niebezpiecznych.
Wyposażenie
zabezpieczające
1) pojazdy i samochody
specjalistyczne: kasyna polowe, chłodnie, piece piekarskie polowe,
urządzenia dezynfekcyjno-kąpielowe, łaźnie polowe, przyczepy,
naczepy i kontenery pożarnicze wraz z wyposażeniem.
2) polowe wyposażenie
gastronomiczne: kuchnie polowe, termosy polowe, polowe
podgrzewacze i rozdzielacze wody, namioty sypialne, techniczne i
do kuchni polowych, kasyna polowe, garnki, menażki, niezbędniki.
3) wyposażenie samochodów
sanitarnych. Materiały pędne i smary
paliwa i smary z wyłączeniem
wyrobów objętych podatkiem akcyzowym.
Pozostałe
towary
1) urządzenia
szkolno-treningowe: trenażery, ścieżki biegowe, urządzenia
wydolnościowe i do pomiaru masy ciała, drobny sprzęt sportowy oraz
przeszkody i urządzenia torów ćwiczeń
sportowo-pożarniczych.
2) umundurowanie, odzież
specjalna i ochronna, wyekwipowanie osobiste strażaka państwowej
straży pożarnej według obowiązujących norm i wyposażenie
specjalistyczne strażaka oraz odznaki, odznaczenia i dystynkcje.
3) wyposażenie stacji
diagnostycznych, stacji przeciwdymowych - przeciwgazowych,
warsztatów łączności i ćwiczebnych komór gazowych.
4) urządzenia
sygnalizacyjno-ostrzegawcze do oznakowania pojazdów
uprzywilejowanych w ruchu i terenów akcji
ratowniczo-gaśniczych.
5) podwozia oraz nadwozia
samochodowe i przyczepy pod zabudowę na pojazdy dla straży
pożarnej.
|
|
|
Usługi
|
135.
136.
137.
138.
139.
140.
141.
|
ex
01.4
ex
02.02.10
ex
05.00.50
41.00.2
55.1
ex
55.2
60.10.1
|
Usługi związane z rolnictwem
oraz chowem i hodowlą zwierząt, z wyjątkiem usług
weterynaryjnych, podkuwania koni i schronisk dla zwierząt
Usługi związane z leśnictwem
i pozyskiwaniem drewna, z wyłączeniem patrolowania lasów
Usługi związane z
rybołówstwem i rybactwem, z wyłączeniem usług związanych
z rybołówstwem morskim
Usługi
w zakresie rozprowadzania wody
Usługi
hoteli
Usługi świadczone przez
obiekty noclegowe turystyki oraz inne miejsca krótkotrwałego
zakwaterowania, z wyłączeniem usług zakwaterowania w bursach,
internatach i domach studenckich (PKWiU ex 55.23.15)
Usługi
w zakresie kolejowych przewozów pasażerskich
międzymiastowych
|
Poz.
|
Symbol
PKWiU
|
Nazwa
towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)
|
142.
143.
144.
145.
146.
147.
148.
149.
150.
151.
152.
153.
154.
155.
156.
157.
|
60.21
60.22
60.23
61.10.1
61.20.1
61.20.31-00.10
62.10.1
62.20.1
ex 62.20.3 ex 64.20.3
ex
85
90.0
ex
92.13
ex
92.2
ex
92.3
ex
92.5
|
Usługi
pasażerskiego transportu rozkładowego lądowego pozostałe
Usługi taksówkowe oraz
wynajmowania samochodów osobowych z kierowcą
Usługi
pasażerskiego transportu lądowego pozostałe
Usługi
morskiego i przybrzeżnego transportu pasażerskiego
Usługi
wodnego śródlądowego transportu pasażerskiego
Usługi w zakresie
wynajmowania statków żeglugi śródlądowej z załogą do
przewozu pasażerów
Przewozy
lotnicze rozkładowe pasażerskie
Przewozy
lotnicze pozarozkładowe pasażerskie
Usługi wynajmowania środków
transportu lotniczego z załogą - wyłącznie usługi wynajmowania
pasażerskich środków transportu lotniczego
Usługi
radia i telewizji kablowej, z wyłączeniem:
1) usług związanych z taśmami
wideo oraz z wszelkimi filmami reklamowymi i promocyjnymi;
2) działalności agencji
informacyjnych.
Usługi w zakresie ochrony
zdrowia i opieki społecznej - wyłącznie świadczone przez
instytucje, których usługi te nie są zwolnione od podatku
Usługi w zakresie gospodarki
ściekami oraz wywozu i unieszkodliwiania odpadów, usługi
sanitarne i pokrewne
Usługi związane z
wyświetlaniem filmów i taśm wideo oraz z wyświetlaniem
filmów na innych nośnikach - z wyłączeniem filmów
reklamowych i promocyjnych
Usługi radia i telewizji,
inne niż określone w poz. 12 zał. nr 4, z wyłączeniem:
1) usług związanych z taśmami
wideo oraz z wszelkimi filmami reklamowymi i promocyjnymi;
2) działalności agencji
informacyjnych.
Usługi rozrywkowe pozostałe -
wyłącznie wstęp na spektakle, koncerty, przedstawienia i imprezy:
1) w zakresie twórczości
i wykonawstwa artystycznego i literackiego
(PKWiU 92.31.2),
2) związane z funkcjonowaniem obiektów kulturalnych (PKWiU
92.32.10),
3) świadczone przez wesołe
miasteczka, parki rozrywki, cyrki, dyskoteki, sale balowe (PKWiU
92.33, 92.34.11 i 92.34.12)
Usługi
świadczone przez biblioteki, archiwa, muzea i inne usługi związane
z kulturą - wyłącznie w zakresie wstępu oraz wypożyczania
wydawnictw, wymienionych w pozycji 48 i 49
|
Poz.
|
Symbol
PKWiU
|
Nazwa
towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)
|
158.
159.
159a.
160.
161.
162.
163.
|
92.61
ex
92.72
93.03
bez
względu na symbol PKWiU
|
Usługi
w zakresie działalności stadionów i innych obiektów
sportowych
Wstęp
na imprezy sportowe
Usługi
rekreacyjne pozostałe – wyłącznie w zakresie wstępu
Usługi pogrzebowe i pokrewne,
wraz z dostawą trumien, urn i utensylii pogrzebowych
dostarczanych łącznie z trumną lub urną
(uchylona)
Usługi twórców
i artystów wykonawców w rozumieniu przepisów
ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych wynagradzane w
formie honorariów za przekazanie lub udzielenie licencji
do praw autorskich lub praw do artystycznego wykonania
Usługi
napraw i konserwacji wyrobów z pozycji 72, 91, 101-104
|
Objaśnienia:
1) ex - dotyczy tylko danego
wyrobu/usługi z danego grupowania,
2) Wykaz nie ma zastosowania dla
zakresu sprzedaży towarów i świadczenia usług zwolnionych od
podatku VAT lub opodatkowanych stawką 0% i 3%,
3) Usługi pasażerskiego
transportu obejmują przewóz osób oraz ich podręcznego
bagażu (zwierzęcia), za który nie jest pobierana dodatkowa
opłata; przewożony pojazd podróżnego nie jest traktowany
jako podręczny bagaż.
WYKAZ TOWARÓW OPODATKOWANYCH STAWKĄ PODATKU OD TOWARÓW
I USŁUG W WYSOKOŚCI 3 %
W okresie od 1.05.2008 r. do 31.12. 2010 r. obowiązują stawki w
wysokości 3% (patrz załącznik do ustawy z dnia 11.04.2008 r. o
zmianie ustawy o podatku od to-
warów i usług - Dz.U. z 2008 r. Nr 74, poz. 444)
-
Poz.
|
Symbol
PKWiU
|
Nazwa
towaru (grupy towarów)
|
1
|
2
|
3
|
1
2
3
|
ex 01.11
01.12
01.13.1
|
Zboża, ziemniaki, rośliny przemysłowe i produkty roślinne
rolnictwa pozostałe - z wyłączeniem:
1)
arachidów (orzeszków ziemnych) (PKWiU 01.11.32),
2) bawełny i odziarnionych produktów roślinnych dla
przemysłu włókienniczego (PKWiU ex 01.11.7),
3) kauczuku
naturalnego (PKWiU 01.11.80),
4) ziół suszonych sortowanych całych,
5) roślin dla przemysłu perfumeryjnego i farmacji itp.(PKWiU
ex 01.11.9)
Warzywa, specjalne rośliny ogrodnicze; produkty szkółkarskie
Winogrona
|
4 ex 01.13.23 Owoce pozostałe; ziarna chleba świętojańskiego - z
wyłączeniem ziarna chleba świętojańskiego i chleba świętojańskiego (PKWiU 01.13.23-00.30), papai (PKWiU 01.13.23-
00.50), owoców kiwi (PKWiU 01.13.23-00.60) i owoców
południowych pozostałych osobno niewymienionych (PKWiU ex
01.13.23-00.90)
5 01.13.24-00.10 Orzechy laskowe
6 01.13.24-00.20 Orzechy włoskie
7 ex 01.13.40-00.90 Rośliny przyprawowe pozostałe - wyłącznie
surowce roślin zielarskich oraz nasiona roślin przyprawowych
8 ex 01.2 Zwierzęta żywe i produkty pochodzenia zwierzęcego –
z wyłączeniem:
1) wełny i sierści zwierzęcej cienkiej i grubej,
2) zwierząt żywych pozostałych (PKWiU 01.25.10), z zastrzeżeniem
pozycji 9,
3) kokonów jedwabników, nadających się do
motania
(PKWiU 01.25.24),
4) wosków owadzich i spermacetów (PKWiU 01.25.25),
5) skór futerkowych oraz skór pozostałych,
niejadalnych
9 ex 01.25.10 Króliki, pszczoły, jedwabniki
10 05 Ryby i inne produkty rybołówstwa i rybactwa, z
wyłączeniem produktów połowów pozostałych (PKWiU
05.00.3) i pereł (PKWiU 05.00.4)
11 15.11.1 Mięso i podroby jadalne wołowe, wieprzowe, baranie,
kozie, końskie, z osłów i mułów
12 ex
15.11.3 Tłuszcz wołowy, barani, kozi, wieprzowy i z drobiu –
z wyłączeniem tłuszczów technicznych (PKWiU 15.11.30-
50.10, -50.40, -70.10) oraz tłuszczów solonych, wędzonych i
suszonych wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy z dnia
11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
13 ex 15.11.4 Odpady zwierzęce, niejadalne, z wyłączeniem
produktów ubocznych garbarń
14 15.12.1 Mięso i podroby jadalne pozostałe (w tym drobiowe i
królicze),
15 ex 15.13.13-00.10 Mączki, grysiki i granulki z mięsa i
podrobów, nienadające się do spożycia przez człowieka -
wyłącznie mączki pastewne mięsno-kostne
16
|
ex 15.20
|
Ryby i produkty rybne przetworzone i zakonserwowane (łącznie z
marynatami) - z wyłączeniem ryb przyrządzonych i zakonserwowanych
w inny sposób i kawioru (PKWiU
15.20.14-11.20,
-11.30, -11.9, -12.4, -12.5, -12.9, -13.4, -13.5, -
13.9, -14.1, -14.20, -14.9, -15.4, -15.5, -15.90, -16.4, -16.5,
-
16.90,
-17.00, -19.7, -19.8, -19.9, -30, -51.00, -59.00), skorupiaków,
mięczaków i innych wodnych bezkręgowców, przetworzonych lub zakonserwowanych (PKWiU 15.20.16) oraz mączek,
grysików i granulek z ryb, skorupiaków, mięczaków
i innych wodnych bezkręgowców, nienadających się do spożycia przez ludzi (PKWiU 15.20.17)
|
17
|
ex 15.20.17
|
Mączki, grysiki i granulki z ryb, skorupiaków, mięczaków
i innych wodnych bezkręgowców, nienadające się do spożycia
przez ludzi, z wyłączeniem produktów ubocznych (surowców
i przetworów) z ryb oraz innych zwierząt wodnych pozostałych
|
18
|
ex 15.33.30-00.22
|
Obierki, liście i strużyny z warzyw - wyłącznie liście i odpady roślin okopowych i warzyw
|
19
|
15.33.30-00.3
|
Odpady - słoma roślin strączkowych, motylkowych i oleistych
(z wyłączeniem lnu i konopi)
|
20
|
15.33.30-00.80
|
Żołędzie i kasztany
|
21
|
ex 15.33.30-00.90
|
Odpady z roślin pozostałych przeznaczone do spożycia przez
zwierzęta, gdzie indziej niewymienione, pozostałe - wyłącznie
odpady użytkowe paszowe
|
22
|
15.41.11
|
Oleje i tłuszcze zwierzęce, surowe i rafinowane, z wyjątkiem
tłuszczów wołowych, owczych, kozich, wieprzowych i drobiowych - z wyłączeniem stearyny smalcowej do zastosowań
przemysłowych (PKWiU 15.41.11-30.11), stearyny smalcowej
pozostałej (PKWiU 15.41.11-30.21), oleiny (PKWiU
15.41.11-30.31), tłuszczów i olejów zwierzęcych
wraz z frakcjami, niemodyfikowanych chemicznie pozostałych,
rafinowanych, technicznych (PKWiU 15.41.11-90.20), tłuszczów
i olejów zwierzęcych innych wraz z
frakcjami,
niemodyfikowanych chemicznie pozostałych, nierafinowanych,
technicznych (PKWiU 15.41.11-90.40)
|
23
|
15.42.13-30
|
Tłuszcze i oleje zwierzęce wraz
z frakcjami, utwardzone itp.
|
24
|
15.51.11
|
Mleko płynne przetworzone
|
25
|
15.61.33-33.16
|
Ziarno jęczmienia obrobione
wyłącznie przez śrutowanie
|
26
|
15.61.33-33.26
|
Ziarno owsa obrobione wyłącznie
przez śrutowanie
|
27
|
15.61.33-33.32
|
Ziarno pszenicy łuszczone,
krojone lub śrutowane
|
28
|
15.61.33-33.34
|
Ziarno pszenicy obrobione
wyłącznie przez śrutowanie
|
29
|
15.61.33-33.42
|
Ziarno żyta łuszczone (łuskane lub obierane), krojone, śrutowane
|
30
|
15.61.33-33.44
|
Ziarno żyta obrobione wyłącznie
przez śrutowanie
|
31
|
15.61.33-33.51
|
Ziarno kukurydzy - miażdżone i
płatkowane
|
32
|
15.61.33-33.54
|
Ziarno kukurydzy - obrobione
wyłącznie przez śrutowanie
|
33
|
15.61.33-33.94
|
Ziarno zbóż pozostałe obrobione wyłącznie przez śrutowanie
|
34
|
15.61.50-10.20
|
Śruty kukurydziane
|
35
|
15.61.50-30.20
|
Śruty ryżowe
|
36
|
15.61.50-50.20
|
Śruta pszenna
|
37
|
15.61.50-90.2
|
Śruty zbóż
|
38
|
ex 15.61.50-90.40
|
Otręby, śruta i inne pozostałości odsiewu, przemiału lub innej
obróbki roślin strączkowych - wyłącznie śruty zbożowe i
roślin strączkowych
|
39
|
15.61.50-10.10
|
Otręby paszowe kukurydziane
|
40
|
15.61.50-30.10
|
Otręby paszowe ryżowe
|
41
|
15.61.50-50.10
|
Otręby paszowe pszenne
|
42
|
15.61.50-90.1
|
Otręby paszowe zbóż
oprócz kukurydzy, ryżu, pszenicy
|
43
|
15.7
|
Pasza dla zwierząt - z wyłączeniem: przetworów z ryb i z
ssaków morskich (PKWiU 15.71.10-00.95), karmy dla psów
i kotów (PKWiU 15.72.10-00.10 i -00.20)
|
44
|
15.89.12
|
Jaja bez skorupek oraz żółtka jaj, świeże lub
zakonserwowane; białka jajek
|
45
|
24.14.64-50
|
Podpuszczka i jej koncentraty
|
46
|
24.62.10-20.20
|
Albumina mleka
|
Objaśnienia:
1) ex -
dotyczy tylko danego wyrobu z danego grupowania.
2) Wykaz
nie ma zastosowania dla zakresu dostawy towarów zwolnionych od
podatku albo opodatkowanych stawką 0 %.
WYKAZ USŁUG ZWOLNIONYCH OD PODATKU
Załącznik nr 4
Poz.
|
Symbol
PKWiU
|
Nazwa
usługi (grupy usług)
|
1.
2.
3.
4.
5.
6.
|
ex
55.23.15
64.11
Sekcja
J ex (65-
67)
ex
70.20.11
(skreślony)
ex
75
|
Usługi
zakwaterowania w bursach, internatach i domach studenckich
Usługi
świadczone przez pocztę państwową
Usługi
pośrednictwa finansowego z wyłączeniem:
1) działalności lombardów,
z wyjątkiem usług świadczonych przez banki,
2) usług polegających na
oddaniu w odpłatne użytkowanie rzeczy ruchomej,
3) usług doradztwa
finansowego (PKWiU ex 67.13.10-00.20),
4) usług doradztwa
ubezpieczeniowego oraz wyceny dla towarzystw ubezpieczeniowych
(PKWiU ex 67.20.10-00.20, - 00.30), z wyjątkiem świadczonych
przez zakład ubezpieczeń w rozumieniu przepisów o
działalności ubezpieczeniowej oraz świadczonych w tym zakresie
przez podmioty działające w imieniu i na rzecz zakładu
ubezpieczeń,
5)
usług ściągania długów oraz faktoringu,
6) usług zarządzania
akcjami, udziałami w spółkach lub związkach, obligacjami
i innymi rodzajami papierów wartościowych, z wyjątkiem
wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 12,
7) usług przechowywania
akcji, udziałów w spółkach lub związkach, obligacji
i innych rodzajów papierów wartościowych, z
wyjątkiem wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 12,
8)
transakcji dotyczących dokumentów ustanawiających tytuł
własności,
9) transakcji dotyczących
praw w odniesieniu do nieruchomości
Usługi w zakresie
wynajmowania lub dzierżawienia nieruchomości o charakterze
mieszkalnym na własny rachunek, z wyłączeniem wynajmu lokali w
budynkach mieszkalnych na cele inne niż mieszkaniowe
Usługi
w zakresie administracji publicznej, obrony narodowej,
obowiązkowych ubezpieczeń społecznych - wyłącznie usługi w
zakresie obowiązkowych ubezpieczeń społecznych
|
7.
7a.
8.
|
ex
80
ex
55.23.11
|
Usługi
w zakresie edukacji
Usługi świadczone przez
obozowiska dla dzieci w zakresie, w jakim są one wykonywane w
ramach odpłatnej i nieodpłatnej działalności pożytku publicznego
przez organizacje posiadające status organizacji pożytku
publicznego
Usługi
prywatnego nauczania świadczone przez nauczycieli i odnoszące się
do nauczania na poziomie podstawowym, średnim i wyższym
|
Poz.
|
Symbol
PKWiU
|
Nazwa
usługi (grupy usług)
|
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
|
ex
85
91
ex
92
ex
92.2
(uchylony)
(uchylony)
|
Usługi w zakresie ochrony
zdrowia i opieki społecznej, z wyłączeniem usług weterynaryjnych
(PKWiU 85.2)
Usługi świadczone przez
organizacje członkowskie, gdzie indziej nie sklasyfikowane
(wyłącznie statutowe)
Usługi związane z kulturą, w
tym również usługi twórców i artystów
wykonawców, w rozumieniu przepisów o prawie
autorskim i prawach pokrewnych, wynagradzane w formie honorariów
za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich lub praw
do artystycznego wykonania, usługi związane z rekreacją i
sportem1) -
z wyłączeniem:
1) usług związanych z taśmami
wideo oraz z wszelkimi filmami reklamowymi i promocyjnymi,
2) usług związanych z
wyświetlaniem filmów i taśm wideo, wyświetlaniem filmów
na innych nośnikach oraz filmów reklamowych i promocyjnych,
3) usług w zakresie
działalności stadionów i innych obiektów sportowych
(PKWiU 92.61),
4) wstępu na spektakle,
koncerty, przedstawienia i imprezy w zakresie twórczości
i wykonawstwa artystycznego i literackiego (PKWiU 92.31.2),
związane z funkcjonowaniem obiektów kulturalnych (PKWiU
92.32.10), świadczone przez wesołe miasteczka, parki rozrywki,
cyrki, dyskoteki, sale balowe (PKWiU 92.33, 92.34.11,
92.34.12) oraz wstępu na imprezy sportowe,
5) wstępu oraz wypożyczania
wydawnictw (PKWiU 22.11, 22.12, 22.13) w zakresie usług
świadczonych przez biblioteki, archiwa, muzea i innych usług
związanych z kulturą (PKWiU 92.5),
5a) usług związanych z
produkcją filmów i nagrań wideo (PKWiU 92.11), usług
związanych z dystrybucją filmów i nagrań wideo (PKWiU
92.12), usług związanych z produkcją filmów i nagrań na
innych nośnikach, usług związanych z dystrybucją filmów i
nagrań na innych nośnikach,
5b) wstępu do parków
rekreacyjnych, plaż i innych miejsc o charakterze kulturalnym
(PKWiU ex 92.72),
6)
działalności agencji informacyjnych,
7) usług wydawniczych,
8) usług radia i telewizji
(PKWiU 92.2), z zastrzeżeniem poz. 12.
Usługi
publicznych radia i telewizji, z wyłączeniem:
1) usług związanych z taśmami
wideo oraz z wszelkimi filmami reklamowymi i promocyjnymi,
2) działalności agencji
informacyjnych
Usługi
wykonywane przez duchownych oraz osoby zakonne kościołów i
innych związków wyznaniowych - wyłącznie w zakresie
realizacji celów humanitarnych,
charytatywno-opiekuńczych, naukowych i oświatowo-wychowawczych,
opieki medycznej.
|
Objaśnienia:
ex
– dotyczy tylko danej usługi z danego grupowania,
1) dotyczy
wyłącznie usług związanych z rekreacją i sportem świadczonych przez
podmioty, które nie mają jako celu systematycznego dążenia do
osiągania zysków, zaś wszelkie zyski, które mimo
wszystko osiągną, przeznaczą na utrzymanie lub poprawę świadczonych
usług.
Załącznik nr 5
WYKAZ KRAJÓW (TERYTORIÓW), W PRZYPADKU KTÓRYCH
PODATEK Z TYTUŁU IMPORTU USŁUG NIE OBNIŻA KWOTY PODATKU NALEŻNEGO LUB
NIE UPRAWNIA DO ZWROTU RÓŻNICY PODATKU NALEŻNEGO
Lp. Kraj (terytorium)
1. Księstwo Andory
2. Anguilla - Autonomiczne
Terytorium Zależne Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i
Irlandii Północnej
3. Antigua i Barbuda
4. Aruba - Terytorium
Autonomiczne Królestwa Niderlandów
5. Wspólnota Bahamów
6. Państwo Bahrajnu
7. Barbados
8. Belize
9. Bermudy - Terytorium Zależne
Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej
10. Brytyjskie Wyspy Dziewicze -
Terytorium Zależne Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii
i Irlandii Północnej
11. Wyspy Cooka - Autonomiczne
Terytorium Stowarzyszone z Nową Zelandią
12. Wspólnota Dominiki
13. Gibraltar - Terytorium
Zależne Korony Brytyjskiej
14. Grenada
15. Guernsey/Sark/Alderney -
Terytoria Zależne Korony Brytyjskiej
16. Hongkong - Specjalny Region
Administracyjny Chińskiej Republiki Ludowej
17. Jersey - Terytorium Korony
Brytyjskiej
18. Kajmany - Terytorium Zależne
Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej
19. Republika Liberii
20. Ksiêstwo
Liechtensteinu
21. Makau - Specjalny Region
Administracyjny Chińskiej Republiki Ludowej
22. Republika Malediwów
23. Republika Wysp Marshalla
24. Republika Mauritius
25. Montserrat - Terytorium
Zależne Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii
Pół-
Lp. Kraj (terytorium)
nocnej
26. Republika Nauru
27. Antyle Holenderskie -
Terytorium Autonomiczne Królestwa Niderlandów
28. Niue - Autonomiczne
Terytorium Stowarzyszone z Nową Zelandią
29. Republika Panamy
30. Niezależne Państwo Samoa
31. Republika Seszeli
32. Federacja St. Christopher i
Nevis
33. Saint Lucia
34. Saint Vincent i Grenadyny
35. Królestwo Tonga
36. Turks i Caicos - Terytorium
Zależne Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii
Północnej
37. Wyspy Dziewicze Stanów
Zjednoczonych - Terytorium Nieinkorporowane Stanów Zjednoczonych
38. Republika Vanuatu
39. Zjednoczone Emiraty
Arabskie
Załącznik nr 6
WYKAZ TOWARÓW I USŁUG, OPODATKOWANYCH STAWKĄ PODATKU W
WYSOKOŚCI 3%
Poz.
|
Symbol
PKWiU
|
Nazwa
towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)
|
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
|
ex
01.11
01.12
01.13.1
ex
01.13.23
01.13.24-00.10
01.13.24-00.20
ex
01.13.40-00.90
|
Zboża, ziemniaki, rośliny
przemysłowe i produkty roślinne rolnictwa pozostałe - z
wyłączeniem;
1) arachidów
(orzeszków ziemnych) (PKWiU 01.11.32),
2) bawełny i odziarnionych
produktów roślinnych dla przemysłu włókienniczego
(PKWiU ex 01.11.7),
3) kauczuku naturalnego
(PKWiU 01.11.80),
4) ziół suszonych
sortowanych całych
Warzywa,
specjalne rośliny ogrodnicze; produkty szkółkarskie
Winogrona
Owoce pozostałe; ziarna
chleba świętojańskiego - z wyłączeniem ziarna chleba
świętojańskiego i chleba świętojańskiego (PKWiU
01.13.23-00.30), papai (PKWiU
01.13.23-00.50), owoców kiwi (PKWiU 01.13.23-00.60) i
owoców południowych pozostałych osobno nie wymienionych
(PKWiU ex 01.13.23-00.90)
Orzechy
laskowe
Orzechy włoskie
Rośliny
przyprawowe pozostałe - wyłącznie surowce roślin zielar-
|
Poz.
|
Symbol
PKWiU
|
Nazwa
towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)
|
8.
|
ex
01.2
|
skich oraz nasiona roślin
przyprawowych
Zwierzęta żywe i produkty
pochodzenia zwierzęcego - z wyłączeniem:
1) wełny (sierści) pranej i
włosia surowego pogarbarskiego oraz preparowanego (PKWiU
01.22.31-00.20, 01.22.32-00.12, -00.22, -
00.32, -00.42, ex-00.51,
-00.52),
2) sierści zwierzęcej
cienkiej lub grubej, niezgrzeblonej i nieczesanej pozostałej
(PKWiU 01.22.32-00.90),
3) zwierząt żywych
pozostałych (PKWiU 01.25.10), z zastrzeżeniem pozycji 9,
4) skór surowych
świńskich półgarbowanych oraz poubojowych i
zakonserwowanych dla przemysłu garbarskiego (PKWiU ex
01.25.33-00.00),
5) spermacetu (PKWiU ex
01.25.25)
|
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
|
ex
01.25.10
ex
02
05
14.12.20-10.23
ex
14.30.13-90.10
15.11.1
15.11.21 ex 15.11.3
ex
15.11.4
15.12
ex
15.13.13-00.10
|
Króliki,
pszczoły i jedwabniki
Produkty gospodarki leśnej -
z wyłączeniem drewna surowego nieobrobionego (PKWiU 02.01.1),
bambusa (PKWiU 02.01.42-00.11), faszyny wiklinowej (PKWiU
02.01.42-00.18) i materiałów roślinnych do produkcji mioteł
lub szczotek (PKWiU 02.01.42-00.30)
Ryby i inne produkty
rybołówstwa i rybactwa, z wyłączeniem produktów
połowów pozostałych (PKWiU 05.00.3) i pereł (PKWiU 05.00.4)
Kreda
mielona, nawozowa
Surowce mineralne plastyczne
pozostałe, gdzie indziej nie sklasyfikowane (w tym ziemia
ogrodnicza i ziemia humus) - wyłącznie ziemia ogrodnicza i ziemia
humus
Mięso i podroby jadalne
wołowe, wieprzowe, baranie, kozie, końskie, z osłów i mułów
Wełna
szarpana
Tłuszcz wołowy, barani, kozi,
wieprzowy i z drobiu - z wyłączeniem tłuszczy technicznych (PKWiU
15.11.30-50.10, -50.40, -70.10) oraz tłuszczy solonych, wędzonych
i suszonych wymienionych w załączniku nr 3
Odpady zwierzęce, niejadalne,
z wyłączeniem produktów ubocznych garbarń
Mięso pozostałe (w tym
drobiowe i królicze), świeże, konserwowane chłodzone lub
mrożone oraz produkty uboczne uboju
Mączki,
grysiki i granulki z mięsa i podrobów, nienadające się do
spożycia przez człowieka - wyłącznie mączki pastewne mięsnokostne
|
Poz.
|
Symbol
PKWiU
|
Nazwa
towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)
|
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
|
ex
15.20
ex
15.20.17
ex
15.33.30-00.22
15.33.30-00.3
15.33.30-00.80
ex
15.33.30-00.90
15.41.11
15.42.13-30
15.51.11
15.61.33-33.16
15.61.33-33.26
15.61.33-33.32
15.61.33-33.34
15.61.33-33.42
15.61.33-33.44
15.61.33-33.51
15.61.33-33.54
15.61.33-33.94
15.61.50-10.20
15.61.50-30.20
|
Ryby i produkty rybne
przetworzone i zakonserwowane (łącznie z marynatami) - z
wyłączeniem ryb przyrządzonych i zakonserwowanych w inny sposób
i kawioru (PKWiU 15.20.14-11.20, -11.30, -11.9,
-12.4,
-12.5, -12.9, -13.4, -13.5, -13.9, -14.1, -14.20, -14.9, -15.4, -
15.5, -15.90, -16.4, -16.5,
-16.90, -17.00, -19.7, -19.8, -19.9, -30, -
51.00, -59.00), skorupiaków,
mięczaków i innych wodnych bezkręgowców,
przetworzonych lub zakonserwowanych (PKWiU 15.20.16) oraz mączek,
grysików i granulek z ryb, skorupiaków, mięczaków
i innych wodnych bezkręgowców, nie nadających się do
spożycia przez ludzi (PKWiU 15.20.17)
Mączki, grysiki i granulki z
ryb, skorupiaków, mięczaków i innych wodnych
bezkręgowców, nienadające się do spożycia przez ludzi, z
wyłączeniem produktów ubocznych (surowców i
przetworów) z ryb oraz innych zwierząt wodnych pozostałych
Obierki, liście i strużyny z
warzyw - wyłącznie liście i odpady roślin okopowych i warzyw
Odpady
- słoma roślin strączkowych, motylkowych i oleistych (z wy-
łączeniem lnu i konopi)
Żołędzie i kasztany
Odpady z roślin pozostałych
przeznaczone do spożycia przez zwierzęta, gdzie indziej nie
wymienione, pozostałe-wyłącznie odpady użytkowe paszowe
Oleje i tłuszcze zwierzęce,
surowe i rafinowane, z wyjątkiem tłuszczy wołowych, owczych,
kozich, wieprzowych i drobiowych - z wyłączeniem stearyny
smalcowej do zastosowań przemysłowych (PKWiU
15.41.11-30.11),
stearyny smalcowej pozostałej (PKWiU 15.41.11-
30.21), oleiny (PKWiU
15.41.11-30.31), tłuszczy i olejów zwierzęcych wraz z
frakcjami, niemodyfikowanych chemicznie pozostałych, rafinowanych,
technicznych (PKWiU 15.41.11-90.20), tłuszczy i olejów
zwierzęcych innych wraz z frakcjami, niemodyfikowanych chemicznie pozostałych, nierafinowanych, technicznych (PKWiU
15.41.11-90.40)
Tłuszcze i oleje zwierzęce
wraz z frakcjami, utwardzone, itp. Mleko płynne przetworzone
Ziarno jęczmienia obrobione
wyłącznie przez śrutowanie Ziarno owsa obrobione wyłącznie przez
śrutowanie Ziarno pszenicy łuszczone, krojone lub śrutowane
Ziarno
pszenicy obrobione wyłącznie przez śrutowanie
Ziarno żyta łuszczone
(łuskane lub obierane), krojone, śrutowane
Ziarno żyta obrobione
wyłącznie przez śrutowanie
Ziarno kukurydzy - miażdżone
i płatkowane
Ziarno kukurydzy - obrobione
wyłącznie przez śrutowanie
Ziarno zbóż pozostałe
obrobione wyłącznie przez śrutowanie
Śruty
kukurydziane
Śruty
ryżowe
|
Poz.
|
Symbol
PKWiU
|
Nazwa
towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)
|
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
|
15.61.50-50.20
15.61.50-90.2
ex15.61.50-90.40
15.61.50-10.10
15.61.50-30.10
15.61.50-50.10
15.61.50-90.1 ex 15.7
15.89.12
24.14.64-50
24.15.10-75.30
24.15.10-77.20 ex 24.15.30
24.15.40
ex 24.15.50
24.15.60
24.15.70-70.20 ex 24.15.80
ex
24.2
24.62.10-20.10
24.62.10-20.20
24.62.10-30.61
24.62.10-30.62 bez względu na
symbol
PKWiU
|
Śruta
pszenna
Śruty zbóż
Otręby, śruta i inne
pozostałości odsiewu, przemiału lub innej obróbki roślin
strączkowych - wyłącznie śruty zbożowe i roślin strączkowych
Otręby paszowe kukurydziane
Otręby paszowe ryżowe Otręby paszowe pszenne
Otręby
paszowe zbóż oprócz kukurydzy, ryżu, pszenicy
Pasza dla zwierząt - z
wyłączeniem: roztworów z ryb i z ssaków morskich
(PKWiU 15.71.10-00.95), karmy dla psów i kotów
(PKWiU
15.72.10-00.10
i -00.20)
Jaja bez skorupek oraz żółtka
jaj, świeże lub zakonserwowane; białka jajek
Podpuszczka
i jej koncentraty
Amoniak
ciekły nawozowy
Woda amoniakalna nawozowa
Nawozy azotowe, mineralne lub
chemiczne, z wyłączeniem amidów kwasów alifatycznych
i ich pochodnych, związków azotu oraz cyjanamidu
wapniowego (azotniaku technicznego)
Nawozy
fosforowe, mineralne lub chemiczne
Nawozy potasowe, mineralne
lub chemiczne, z wyłączeniem chlorku potasowego
Nawozy
zwierzęce lub roślinne, gdzie indziej nie sklasyfikowane
Saletra sodowa nawozowa
Nawozy, gdzie indziej
niesklasyfikowane, z wyłączeniem związków azotu oraz
nawozów naturalnych
Nawozy
wapniowe i wapniowo - magnezowe
Związki fosforowe do
mieszanek paszowych
Pestycydy i inne środki
agrochemiczne, z wyłączeniem wyrobów chemii gospodarczej
(PKWiU ex 24.20.14)
Albumina techniczna Albumina
mleka Taninian żelatyny
Bromotaninian
żelatyny
Sznurek
do maszyn rolniczych
|
|
|
Usługi
|
64.
65.
|
ex
01.4
ex
02.02.10
|
Usługi związane z rolnictwem
oraz chowem i hodowlą zwierząt, z wyjątkiem usług weterynaryjnych,
podkuwania koni i schronisk dla zwierząt
Usługi
związane z leśnictwem i pozyskiwaniem drewna, z wyłączeniem
patrolowania lasów
|
Poz.
|
Symbol
PKWiU
|
Nazwa
towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)
|
66.
|
ex
05.00.50
|
Usługi związane z
rybołówstwem i rybactwem, z wyłączeniem usług związanych z
rybołówstwem morskim
|
Objaśnienia:
1) ex - dotyczy tylko danego
wyrobu/usługi z danego grupowania,
2) wykaz nie ma zastosowania dla
zakresu sprzedaży towarów i świadczenia usług zwolnionych od
podatku bądź opodatkowanych stawką 0%.
Załącznik nr 7
WYKAZ TOWARÓW, DO
KTÓRYCH MA ZASTOSOWANIE ZWOLNIENIE OD PODATKU NA PODSTAWIE
ART. 74 UST. 1 PKT 17 USTAWY
Objaśnienie:
programowanych instrukcji,
łącznie z materiałami w formie kompletów zawierających
odpowiednie materiały drukowane
ex - dotyczy tylko danego
towaru z danego grupowania.
Załącznik nr 8
WYKAZ TOWARÓW, KTÓRYCH DOSTAWA JEST OPODATKOWANA STAWKĄ
0% NA PODSTAWIE ART. 83 UST. 1 PKT 26
Poz.
|
Nazwa
towaru
|
1.
|
Jednostki
centralne komputerów, serwery, monitory, zestawy komputerów
stacjonarnych
|
2.
|
Drukarki
|
3.
|
Skanery
|
4.
|
Urządzenia
komputerowe do pism Braille'a (dla osób niewidomych i
niedowidzących)
|
5.
|
Urządzenia do transmisji
danych cyfrowych (w tym koncentratory i switche sieciowe, routery
i modemy)
|
Załącznik nr 9
WYKAZ PRZEZNACZEŃ POJAZDÓW SPECJALNYCH, O KTÓRYCH MOWA
W ART. 86 UST. 4 PKT 5
-
Poz.
|
Przeznaczenia
pojazdów specjalnych
|
1.
|
Agregat
elektryczny / spawalniczy
|
2.
|
Bankowóz
|
3.
|
Do
prac wiertniczych
|
4.
|
Koparka,
koparko-spycharka
|
5.
|
Ładowarka
|
6.
|
Oczyszczanie
dróg
|
7.
|
Podnośnik
do prac konserwacyjno-montażowych
|
8.
|
Pomoc
drogowa
|
9.
|
Zimowego
utrzymania dróg
|
10.
|
Żuraw
samochodowy
|
11.
|
Pogrzebowy
|
Objaśnienia:
wykaz dotyczy pojazdów
specjalnych, które spełniają warunki i wymagania techniczne
określone dla przeznaczeń tych pojazdów, zawarte w odrębnych
przepisach.